第5章工程成本管理2课件.ppt

第5章 工程成本管理本章主要内容工程成本预测方法工程成本计划的编制工程成本差异分析5.1 工程成本概述5.1.1 工程成本的概念 工程成本是建筑工程成本和安装工程成本的简称，它是考核建筑安装企业经济效益的一个重要指标。5.1 工程成本概述5.1.1 工程成本的概念 建筑工程成本主要指各种房屋以及设备基础、支柱、操作平台、烟囱、凉水塔等建筑工程成本，矿山开凿、井巷掘进延伸、露天矿剥离、石油、天然气钻井工程和铁路、公路、港口、桥梁等工程成本，水利工程和防空地下建筑等特殊工程成本等。5.1 工程成本概述5.1.1 工程成本的概念 安装工程成本是指各种生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等需要安装设备的装配和安装工程成本。5.1 工程成本概述5.1.2 成本费用的构成工程完全成本工程施工成本期间费用管理费用财务费用直接费用间接费用销售费用直接材料直接人工机械使用费其他直接费5.2.1 工程成本预测的含义和作用5.2 工程成本预测 成本预测是根据成本特性以及有关信息资料，运用定量分析和定性分析的方法，对成本水平及其变动趋势做出的科学的测算和判断，它为企业的成本决策和编制成本计划提供数据和信息。5.2.1 工程成本预测的含义和作用5.2 工程成本预测 进行工程成本预测具有以下意义：成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。成本预测是企业加强全面成本管理的首要环节。成本预测为降低成本指标指明了方向和奋斗目标。5.2.2 工程成本预测的方法5.2 工程成本预测工程成本预测方法综合工程成本预测单位工程成本预测保本点预测工程成本降低额预测保本工期预测目标工期及单位工程成本降低额预测保本点预测税费率变动成本率固定成本总额保本点的工程收入1保本点预测 例例5-1元和建筑工程公司2004年度，税费率为3.3%，根据测算固定费用总额为160万元，变动成本率为72%，据此测算该企业2004年度的保本点工程收入。万元万元保本点的工程收入77.647%3 . 3%721160 这一数字表明，该企业在现有成本水平下，要想保证企业不亏损，2004年度至少应承担647.77万元的工程任务。工程成本降低额预测额低降工程成本 变动成本率预期利润预期利润税费率税费率施工产值111变动成本率预期利润预期利润税费率税费率工程成本降低额固定本总额施工产值111工程成本降低额预测万元万元万元49.60160%72%71%7%3 . 31%3 . 31200 1 例例5-2承上例，元和建筑工程公司2004年度计划施工产值为1 200万元，税费率为3.3%，预期利润率为7%，固定成本总额为160万元，变动成本率为72%，据此测算该企业2004年度的工程成本降低额。这一数字表明，该企业2004年度在完成1 200万元工程任务的情况下，可以使工程成本降低60.49万元。工程成本降低额预测工程成本降低额预测%72%71%7%3 .31%3 .3170160万元万元施工产值万元78.251 1 例例5-3承上例，企业要完成70万元工程成本降低额，而固定费用和变动费用又不能削减的话，则要采取增加工程任务的措施，即将施工产值增加到工程成本降低额预测工程成本降低额预测 这一数字表明，2004年度该企业要完成70万元工程成本降低额，在固定费用和变动费用水平不变的情况下，至少应完成1 251.78万元的工程任务。施工人数人日固定成本单位工程变动成本单位工程预算成本单位工程保本工期保本工期预测保本工期预测保本工期预测 例例5-4元和建筑工程公司承建某中学教学楼工程，该工程预算成本为1 200万元，年有效施工天数为240天，合同工期为180天，经测算，该工程变动成本为850万元，人日分配固定成本为110元，施工生产人数为150人，为该工程计算保本工期。天人天人万元万元万元保本工期212150/011. 0850200 1保本工期预测保本工期预测 这一数字表明，该工程的保本工期为212天，工程应在212天以内完工，否则企业就会亏损。目标工期及单位工程成本降低额预测目标工期单位工程施工人数人日固定成本额预测单位工程成本降低单位工程变动成本单位工程预算成本日施工固定成本额预测单位工程成本降低单位工程变动成本单位工程预算成本目标工期及单位工程成本降低额预测变动成本率预期利润预期利润税费率税费率工程成本降低额固定本总额施工产值111目标工期及单位工程成本降低额预测 例例5-5承上例，为该工程计算比合同工期提前35天的单位工程目标成本降低额。 万元天天人人天万元万元万元75.11035180150/011. 0850200 1 根据计算结果，该工程若能提前35天完工，则可降低成本110.75万元。目标工期及单位工程成本降低额预测 例例5-6若上述企业要完成135.5万元的单位工程目标成本降低额，其目标工期应为天人人天万元万元万元万元单位工程目标工期130150/011. 0135.5850200 15.3 工程成本计划5.3.1 工程成本计划的概念 工程成本计划是指建筑施工企业在计划期内（年、季、月）规定的工程的生产消耗和成本水平，并确定工程成本较预算成本的降低额和降低率，以及为保证成本计划实施的降低成本措施计划。5.3 工程成本计划5.3.2 工程成本计划的编制方法工程本计划编制方法工程成本计划期间费用计划预算成本计划成本、计划成本降低额和计划成本降低率材料费降低成本指标的计算人工费降低成本指标的计算机械使用费降低成本指标的计算其他直接费降低成本指标的计算间接费用降低成本指标的计算管理费用计划财务费用计划预算成本预期利润率税费率计划年度施工产值工程预算成本111间接费用定额工程预算成本直接费预算成本11预算成本万元万元工程预算成本084.49 1%711%3 . 31200 1万元万元直接费预算成本943.03%151149.084 1万元万元间接费用预算成本141.45%1503.943 例例5-7元和建筑工程公司2004年度计划施工产值为1 200万元，预期利润占预算成本的7%，税费率占施工产值的3.3%，间接费用定额为直接费的12%，为该企业计算直接费预算成本和间接费用预算成本。预算成本万元万元材料费707.27%75943.03万元万元人工费141.45%15943.03万元万元机械使用费75.44%8943.03万元万元其他直接费18.86%2943.03例例5-8承上例，元和建筑工程公司2004年度，各项直接费在直接费预算成本中所占的比例为材料费75%，人工费15%，机械使用费8%，其他直接费2%，为该企业计算各项直接费。计划成本、计划成本降低额和计划成本降低率计划成本预算成本计划成本降低额%100预算成本计划成本降低额计划成本降低率材料费降低成本指标的计算 材料计划价格变动率材料消耗定额降低率材料费计划降低率111材料费计划降低率材料费预算成本材料费计划降低额材料费降低成本指标的计算 %06. 1%21%311材料费计划降低率万元万元材料费计划降低额50. 7%06. 127.707 例例5-9承上例，元和建筑工程公司2004年度，预算材料费为707.27万元，计划年度材料消耗较定额降低3%，材料计划价格较预算价格上涨2%，为该企业计算材料费计划降低额。人工费降低成本指标的计算计划劳动生产增长率计划平均工资增长率人工费计划降低率111人工费计划降低率人工费预算成本人工费计划降低额人工费降低成本指标的计算%57. 3%121%811人工费计划降低率万元万元人工费计划降低额05. 5%57. 3141.45 例例5-10承上例，元和建筑工程公司2004年度，预算人工费为141.45万元，计划劳动生产率增长12%，平均工资增长8%，为该企业计算人工费计划降低额。机械使用费降低成本指标的计算计划降低率机械使用费机械生产效率增长率机械使用费节约率111机械使用费计划降低率机械使用费预算成本机械使用费计划降低额机械使用费降低成本指标的计算%57. 8%51%411机械使用费计划降低率万元万元机械使用费计划降低额6.47%8.5775.44例例5-11元和建筑工程公司2004年度，机械使用费预算成本为75.44万元，计划机械综合生产效率较预算提高5%，机械使用费节约率为4%，为该企业计算机械使用费计划降低额。间接费用降低成本指标的计算计划年度工程量增加率间接费用增加率间接费用计划降低率111间接费用计划降低率间接费用预算成本间接费用计划降低额间接费用降低成本指标的计算%17. 9%201%911间接费用计划降低率万元万元间接费用计划降低额12.97%17. 9141.45 例例5-12承上例，元和建筑工程公司2004年度，间接费用预算成本为141.45万元，计划年度工程量较上年增加20%，间接费用较上年增加9%，为该企业计算间接费用计划降低额。5.4 工程成本控制5.4.1 工程成本控制要求 工程成本控制的要求是：在形成过程中及时发现偏差，采取纠正措施，使各项生产耗费被控制在规定的范围之内，杜绝一切超值浪费。5.4 工程成本控制5.4.1 工程成本控制要求工程成本控制一般包括以下几个基本程序：根据施工定额制定工程成本标准，并据以制定各项降低成本的技术组织措施。执行标准。确定差异。消除差异。考核奖惩。5.4 工程成本控制5.4.2 工程成本控制内容和方法工程成本控制内容和方法建立责任成本制度进行成本差异分析材料费差异分析人工费差异分析机械使用费差异分析其他直接费差异分析间接费用差异分析建立责任成本制度责任成本制度的内容：确定责任成本单位。确定责任成本内容。确定责任成本的控制信息。确定责任公国的原因。材料差异分析计划价格计划耗用量实际耗用量用量差异计划价格实际价格实际耗用量价格差异材料差异分析 例例5-14元和建筑工程公司某工程队完成200m3混凝土工程耗用水泥、砂子成本如表所示。名称单位计划成本实际成本计划单价计划用量金额实际单价实际用量金额水泥t3503612 6004004016 000砂子m3401004 00045964 320合计16 60020 320为该企业分析该项工程材料费差异。材料差异分析材料差异分析元元元材料费差异720 3600 16320 20元元水泥用量差异400 1t /35036t40t元元元元水泥价格差异000 235040040元元砂子用量差异160m/40m10096m333元元元砂子价格差异480m/40/m4596m333材料差异分析材料差异分析 在本例中，200m3混凝土工程量材料费共超支3 720元，其中，由于水泥消耗超支使材料费增加1 400元，由于水泥价格提高使材料费增加2 000元；由于砂子消耗节约使材料费减少160元，由于砂子价格提高使材料费增加480元。人工差异分析人工差异分析计划人工单价计划用工数实际用工数用工数的差异计划人工单价实际人工单价实际用工数人工单价的差异人工差异分析人工差异分析 例例5-15元和建筑工程公司某工程队完成200m3混凝土工程耗用人工及人工单价如表所示。工 种单位计划成本实际成本计划单价计划用量金额实际单价实际用量金额钢筋工工日3580028 0003875028 500混凝土工工日301 00030 000301 100 33 000合计58 00061 500为该企业分析人工费差异。人工差异分析人工差异分析元元元人工费差异500 3000 58500 61工日工日工日钢筋工用工数的差异750 135800750元工日元工日元工日钢筋工人工单价的差异250 2/35/38750元工日元工日工日混凝土工用工数的差异000 3/30000 1100 1元工日元工日元工日异混凝土工人工单价的差0/30/30100 1 在本例中，200m3混凝土工程量人工费共超支3 500元，其中，由于钢筋工用工数减少使人工费减少1 400元，由于钢筋工人工单价提高使人工费增加2 250元；由于混凝土工用工数增加使人工费增加3 000元。人工差异分析人工差异分析机械使用费差异分析机械使用费差异分析计划台班成本计划台班数实际台班数台班数量差异计划台班成本实际台班成本实际台班数台班价格差异机械使用费差异分析机械使用费差异分析 例例5-16元和建筑工程公司土方机械作业班组，2004年7月挖土机作业数据如表所示工 种单位计划成本实际成本台班数量台班成本金额台班数量台班成本金额挖土m312028033 60011030033 000为该企业分析土方机械作业班组机械使用费差异。机械使用费差异分析机械使用费差异分析元元元机械使用费差异600600 33000 33台班元台班元台班台班台班数量差异/800 2/280120110元台班元台班元台班台班价格差异200 2/280/300110在本例中，土方机械作业班组机械使用费共节约600元，其中，由于实际台班数量减少使机械使用费节约2 800元，由于台班成本增加使机械使用费超支2 200元。间接费用差异分析间接费用差异分析定额标准差异万元工作量每人支用间接费用标准计划定额标准实际定额标准接费用差异每人支用间计划支用标准实际支用标准准差异实际万元工作量定额标间接费用差异分析间接费用差异分析 例例5-17元和建筑工程公司某项目部，2004年度与间接费用有关的数据如表所示。项目单位计划数实际数差异数工程收入万元6506500万元工作量定员标准人1.21.240.04每人支用间接费用标准元850840-10间接费用元663 000677 04014 040为该企业分析该项目部2004年度间接费用差异。间接费用差异分析间接费用差异分析定额标准差异万元工作量元人元人万元万元万元人万元100 22/8502 . 1650/24. 1650接费用差异每人支用间元人元人元万元人万元060 8/850/840/24. 1650 在本例中，该项目部2004年度间接费用共超支14 040元，其中，由于万元工作量定额标准超支使间接费用超支22 100元，由于每人支用间接费用标准减少使间接费用节约8 060元。间接费用差异分析间接费用差异分析