第六章　会计账簿课件.ppt

第六章会计账簿ppt课件12目 录CONTENTS345第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件学习目标学习目标了解会计账簿的种类和设置要求。了解会计账簿的种类和设置要求。掌握会计账簿的基本格式和登记方法。掌握会计账簿的基本格式和登记方法。掌握错账更正的方法。掌握错账更正的方法。了解对账内容和结账方法。了解对账内容和结账方法。第六章会计账簿ppt课件第一节第一节会计账簿概述会计账簿概述第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件一、会计账簿的概念和意义1会计账簿的概念会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2会计账簿的意义会计账簿的意义设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会存储会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。计信息。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件二、会计账簿的种类 1按照用途分类按照用途分类（1）日记账簿）日记账簿日记账簿又称序时账簿，是按照经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日记账簿又称序时账簿，是按照经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日逐笔进行登记的账簿。（2）分类账簿）分类账簿分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。（3）备查账簿）备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿等主要账簿中备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿等主要账簿中不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件2按照外表形式分类按照外表形式分类（1）订本式账簿）订本式账簿订本式账簿是在启用前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编订本式账簿是在启用前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿，简称订本账。号的账簿，简称订本账。（2）活页式账簿）活页式账簿活页式账簿又称活页账，是在账簿登记完成之前把账页装在账夹内，当活页式账簿又称活页账，是在账簿登记完成之前把账页装在账夹内，当账簿登记完成之后（通常是一个会计年度），才将账页装订，加具封面，并账簿登记完成之后（通常是一个会计年度），才将账页装订，加具封面，并给各账页连续编号的账簿。给各账页连续编号的账簿。（3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片式账簿又称卡片账，是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的卡片式账簿又称卡片账，是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。账簿。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件三、会计账簿的基本内容1封面封面封面主要标明账簿的名称，账簿封面上还应在启用时写明单位名称。封面主要标明账簿的名称，账簿封面上还应在启用时写明单位名称。2扉页扉页扉页主要用来标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管扉页主要用来标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。人员一览表等。3账页账页账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体。账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件四、登账要求1准确完整准确完整登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2注明记账符号注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。表示已经记账。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件3文字和数字整齐、清晰文字和数字整齐、清晰账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体。账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体。4正确使用书写墨水正确使用书写墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。写账簿除外）或者铅笔书写。5红色墨水的使用红色墨水的使用6登账应连续登账应连续各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件7结出余额结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样。字样。8账页衔接应过次承前账页衔接应过次承前9按正确方法更正错账按正确方法更正错账严禁采用刮、擦、挖、补，或是使用化学药物清除字迹。严禁采用刮、擦、挖、补，或是使用化学药物清除字迹。10账簿要定期打印账簿要定期打印第六章会计账簿ppt课件第二节第二节常用会计账簿登记方法常用会计账簿登记方法第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应在账簿扉页填制账簿启用登记表。启用会计账簿时，应在账簿扉页填制账簿启用登记表。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件二、日记账的格式和登记方法日记账是用来核算和监督库存现金与银行存款每天的收入、支出和结存日记账是用来核算和监督库存现金与银行存款每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。1库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，序时逐笔登库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。记的账簿。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件三栏式库存现金日记账的具体登记方法如下：三栏式库存现金日记账的具体登记方法如下：日期栏：是指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。日期栏：是指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。凭证栏：是指登记入账的收付款凭证的种类和编号。凭证栏：是指登记入账的收付款凭证的种类和编号。摘要栏：简要说明登记入账的经济业务事项的内容。摘要栏：简要说明登记入账的经济业务事项的内容。对方科目栏：是指库存现金收入的来源科目（即对方科目）或支出的用对方科目栏：是指库存现金收入的来源科目（即对方科目）或支出的用途科目，便于了解经济业务的来龙去脉。途科目，便于了解经济业务的来龙去脉。收入、支出（或借方、贷方）栏：是指库存现金实际收付的金额。每日收入、支出（或借方、贷方）栏：是指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和支出合计数，结出余额，同时将余额和出终了，应分别计算库存现金收入和支出合计数，结出余额，同时将余额和出纳人员的库存现金核对（通常称为纳人员的库存现金核对（通常称为“日清日清”）。月终同样要计算库存现金收）。月终同样要计算库存现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额和出纳人员的库存现金核对（通入和支出的合计数，结出余额，同时将余额和出纳人员的库存现金核对（通常称为常称为“月结月结”）。）。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件2银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，序时逐笔登银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。记的账簿。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件银行存款日记账的具体登记方法如下：银行存款日记账的具体登记方法如下：日期栏：是指记账凭证的日期。日期栏：是指记账凭证的日期。凭证栏：是指登记入账的银行存款收付款凭证的种类和编号。凭证栏：是指登记入账的银行存款收付款凭证的种类和编号。对方科目栏：指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目，便于了解对方科目栏：指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目，便于了解经济业务的来龙去脉。经济业务的来龙去脉。摘要栏：简要说明登记入账的经济业务事项的内容。摘要栏：简要说明登记入账的经济业务事项的内容。收入、支出（或借方、贷方）栏：是指银行存款实际收付的金额。每日收入、支出（或借方、贷方）栏：是指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出合计数，结出余额，做到终了，应分别计算银行存款收入和支出合计数，结出余额，做到“日清日清”；月终应计算银行存款全月收入和支出合计数，做到月终应计算银行存款全月收入和支出合计数，做到“月结月结”。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件银行存款日记账格式见图表。银行存款日记账格式见图表。 银行存款日记账第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件三、分类账的格式和登记方法 1总分类账总分类账总分类账一般采用三栏式账页格式，设置借方、贷方和余额三个基本金总分类账一般采用三栏式账页格式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。额栏目。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件2明细分类账明细分类账明细分类账一般采用活页账，根据其记录经济业务内容的性质和管理的明细分类账一般采用活页账，根据其记录经济业务内容的性质和管理的要求不同，明细分类账的格式主要有要求不同，明细分类账的格式主要有“三栏式三栏式”“”“多栏式多栏式”“”“数量金额式数量金额式”和和“横线登记式横线登记式”等。等。（1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页格式与总分类账的格式基本相同，只设借方、三栏式明细分类账的账页格式与总分类账的格式基本相同，只设借方、贷方和余额三个金额栏。贷方和余额三个金额栏。（2）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，根据管理需要，在一张账页的借方或贷方金额栏按明细项目页上进行登记，根据管理需要，在一张账页的借方或贷方金额栏按明细项目分设若干专栏，集中反映有关账户的明细核算资料。分设若干专栏，集中反映有关账户的明细核算资料。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件（3）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户。其账页的基本结构为户，如原材料、库存商品等存货账户。其账页的基本结构为“收入（借收入（借方）方）”“”“发出（贷方）发出（贷方）”和和“结存（余额）结存（余额）”三栏，在这些栏内设有数量、三栏，在这些栏内设有数量、单价和金额等项目，以分别登记实物的数量和金额。单价和金额等项目，以分别登记实物的数量和金额。（4）横线登记式明细分类账）横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账是将每一相关的经济业务登记在一行，从而可依横线登记式明细分类账是将每一相关的经济业务登记在一行，从而可依据每一栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。据每一栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。第六章会计账簿ppt课件第三节第三节对账与结账对账与结账第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件一、对账1对账的概念对账的概念对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件2对账的内容对账的内容（1）账证核对）账证核对记完账后，要将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭记完账后，要将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证及记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相证及记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。符。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件（2）账账核对）账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对主要包括：账账核对主要包括：1）总分类账簿之间的核对。）总分类账簿之间的核对。2）总分类账簿与所属明细账分类账簿之间的核对。）总分类账簿与所属明细账分类账簿之间的核对。3）分类账簿与序时账簿之间的核对。）分类账簿与序时账簿之间的核对。4）明细分类账簿之间的核对。）明细分类账簿之间的核对。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件（3）账实核对）账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。对。1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。符。4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件二、结账1结账的概念结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。结账的内容通常包括结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以结算确定本期利润；二是结出两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以结算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件2结账的程序结账的程序（1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。（2）在本期经济业务全面入账的基础上，按照权责发生制的要求，对有）在本期经济业务全面入账的基础上，按照权责发生制的要求，对有关应计的收入和费用账项进行调整，合理确定本期应计的收入和费用。关应计的收入和费用账项进行调整，合理确定本期应计的收入和费用。（3）将损益类账户余额全部转入）将损益类账户余额全部转入“本年利润本年利润”账户，结平所有损益类账账户，结平所有损益类账户。户。（4）结算出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并将）结算出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并将期末余额转入下一会计期间，作为下期的期初余额。期末余额转入下一会计期间，作为下期的期初余额。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件3结账的方法结账的方法（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结）对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。下通栏划单红线，不需要再次结计余额。（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面通栏划单字样，并在下面通栏划单红线。红线。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件（3）对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在）对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本本月合计月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映全年）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要）年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明栏注明“结转下年结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样，使年末有余额账字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件4结账的类型结账的类型（1）月结或季结）月结或季结即结清一个月（或一个季度）的账簿记录。即结清一个月（或一个季度）的账簿记录。（2）年结）年结即结清一个会计年度的账簿记录。即结清一个会计年度的账簿记录。第六章会计账簿ppt课件第四节第四节错错账账更更正正第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件账簿记录难免发生错误，出现错账时不准涂改、挖补、刮擦或者用药水账簿记录难免发生错误，出现错账时不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更消除字迹，不准重新抄写，应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更正。正。更正错账的方法一般有三种，即划线更正法、红字更正法和补充登记法。更正错账的方法一般有三种，即划线更正法、红字更正法和补充登记法。一、划线更正法适用情况：在结账前，如果发现账簿记录中有数字或文字错误，但记账适用情况：在结账前，如果发现账簿记录中有数字或文字错误，但记账凭证正确，即属于过账时的笔误，一般可采用划线更正法更正。凭证正确，即属于过账时的笔误，一般可采用划线更正法更正。更正做法：先在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销；然后在划更正做法：先在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销；然后在划过线的数字或文字上端填写正确的数字或文字，并由记账及相关人员在更正过线的数字或文字上端填写正确的数字或文字，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。处盖章，以明确责任。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件二、红字更正法1第一种情况第一种情况记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，引起记账错记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，引起记账错误。误。更正做法：先用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，更正做法：先用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，用红字登记入账，据以冲销原有的错误记录；再用蓝字填写一张正确的记账用红字登记入账，据以冲销原有的错误记录；再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。凭证，并据以记账。2第二种情况第二种情况记账凭证中的会计科目正确，但是金额多记而引起的记账错误。记账凭证中的会计科目正确，但是金额多记而引起的记账错误。更正做法：将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目更正做法：将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，据以登记有关的账簿，以冲销多记的金额。完全相同的记账凭证，据以登记有关的账簿，以冲销多记的金额。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件三、补充登记法适用情况：记账凭证中的会计科目正确，但是金额少记而引起的记账错适用情况：记账凭证中的会计科目正确，但是金额少记而引起的记账错误。误。更正做法：将少记的金额用蓝字填制一张与原来记账凭证应借、应贷会更正做法：将少记的金额用蓝字填制一张与原来记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，据以登账，以补充少记的金额。计科目完全相同的记账凭证，据以登账，以补充少记的金额。第六章会计账簿ppt课件第五节第五节会计账簿的更换和保管会计账簿的更换和保管第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件一、会计账簿的更换为了清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，每个会计年度的为了清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，每个会计年度的开始都启用新账簿并把上年度的会计账簿归档保管。开始都启用新账簿并把上年度的会计账簿归档保管。库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细分类账账簿库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细分类账账簿应每年更换一次。应每年更换一次。记载变动较小的明细分类账簿可以连续使用，不必每年更换。备查账簿记载变动较小的明细分类账簿可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可以连续使用。可以连续使用。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件二、会计账簿的保管会计账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保管，不得丢失和任意销会计账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保管，不得丢失和任意销毁，否则原有债权、债务无法清理，重要的经济资料和经济信息丧失，经济毁，否则原有债权、债务无法清理，重要的经济资料和经济信息丧失，经济责任将无法明确，故妥善保管会计账簿意义重大。责任将无法明确，故妥善保管会计账簿意义重大。第六章会计账簿第六章会计账簿ppt课件账簿保管期满，需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财会账簿保管期满，需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，编造销毁清册，报本单位领导或上级管理部门报批后方可销部门共同鉴定，编造销毁清册，报本单位领导或上级管理部门报批后方可销毁。销毁时应由档案保管部门、财会部门和有关部门共同监销。毁。销毁时应由档案保管部门、财会部门和有关部门共同监销。 账簿保管期限