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【会计科目解释说明】会计科目解析 会计科目解释说明§一、资产类§流动资产项目§库存现金出纳人员保管的现金§银行存款企业存入银行或其他金融机构的货币资金§其他货币资金除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证和存出投资款等§交易性金融资产企业为了近期出售而持有的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、基金、债券投资等。 §应收票据货已售，对方应付的商业汇票§应收账款企业因销售商品或提供劳务，应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括价税款及代购货方垫付的运杂费等（货已售，款未收）§预付账款按照合同规定预付给供货单位的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金（采购过程中，货未到，款已付）§应收股利已宣告但尚未发放的现金股利§应收利息已到期但尚未领取的利息§其他应收款除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项（如赔款、各种罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、其他各种应收暂付款项）§坏账准备计提应收项目的坏账准备§材料采购在计划成本下，采购物资§在途物资在实际成本法下，未验收入库的物资。（等验收入库后转入原材料）§原材料为生产产品而购买的主要材料和辅助材料（已验收入库）§材料成本差异实际成本与计划成本的差异§库存商品指完成验收入库用于销售的各种产品§商品进销差价商品流通企业商品的售价和进价的差额§周转材料能多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品§存货跌价准备存货的账面价值高于可变现净值而计提的跌价损失§非流动资产项目§持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产§长期股权投资企业投出的期限在1年以上的各种股权性质的投资，通常为长期持有，不准备随时出售，作为被投资单位的股东，按股份享有权利并承担责任。 §固定资产为生产商品或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产§累计折旧计提固定资产在使用过程中的消耗§在建工程正在建设、尚未完工的或未达到预定可使用状态的资产§工程物资核算企业为工程建设所购置、储备的各种工程物资的实际成本，包括待安装设备的实际成本。 §固定资产清理用于固定资产出售、转让、报废或毁损§无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产§累计摊销无形资产在使用寿命内系统的分摊其金额§商誉因无法与企业的其他资产分离而单独存在，不具有可辨认性§长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在1年以上的各项费用§递延所得税资产由会计法和税法之间产生的差异§待处理财产损溢企业尚未处理的盘盈、盘亏§二、负债类§流动负债§短期借款从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款§应付票据货已到，企业应付的商业汇票§应付账款企业购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项（货已到，款未付）§预收账款企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项§应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、补贴、福利费等。 §应交税费企业按照税法规定计算的应向国家交纳的各项税金和费用，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、城建税、教育费附加等§应付利息企业按合同约定应支付的利息§应付股利企业欠投资者的利润§其他应付款与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项，包括应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项、职工未按期领取的工资等§预计负债可能会产生的负债，如未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治§非流动负债§长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款§应付债券企业为筹集长期资金而发行债券的本金及应付利息§长期应付款除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项§未确认融资费用应当分期计入的利息费用，但还未确认§递延所得税负债由会计法和税法之间产生的差异§三、所有者权益类§实收资本投资者实际投入企业的资本金§资本公积投资者投入企业的资金金额超过其拥有的资本金份额的部分，包括资本溢价和其他利得和损失§盈余公积企业按规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积§本年利润当年产生的利润或亏损（损益类帐户转入）§利润分配企业已经实现但尚未分配或留待以后年度分配的利润§四、成本类§生产成本企业直接为生产产品而发生的料、工、费等§制造费用企业间接为生产产品而发生的费用（车间一般耗用），期末一般转入生产成本§劳务成本企业为提供劳务所发生的应计入劳务成本各项费用。 §五、损益类§收益类§主营业务收入企业销售商品、提供劳务等主营业务所实现的收入§其他业务收入企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租资产等取得的收入§公允价值变动损益企业交易性金融资产等资产和负债的公允价值变动形成的利得和损失§投资收益企业确认的投资收益或投资损失§营业外收入企业发生的应直接计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等§费用损失类§主营业务成本与主营业务收入相配比的成本§其他业务成本与其他业务收入相配比的成本§营业税金及附加企业经营活动发生的应由营业收入负担的除增值税以外的营业税、消费税及流转税附加§销售费用企业在销售商品、提供劳务过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的各项经营费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等§管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用§财务费用为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括银行手续费、利息收支、汇兑损益、现金折扣等。 §资产减值损失计提的各项资产减值准备所形成的损失§营业外支出企业发生的应直接计入当期利润的损失，包括非流动资产处置损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等§所得税费用按利润总额一定比例提取的应交给国家的所得税 第 5 页 共 5 页