2019最新个人所得税计算方式.doc

20192019 最新个人所得税计算方式最新个人所得税计算方式2018 年 8 月 31 日个人所得税法经全国人民代表大会常务委员会最新修改颁布，由于近年来税务法治以及税收征管政策体系的完善化，社会各界普遍感受到征管形势严峻，纳税人税收成本压力增大。为帮助更多收入多元化的自然人纳税人理解个税计算方式，我们从针对顾问客户的新法解读课程中简摘出本文内容，以最新个税法和国家政策趋势为依据，分享给大家。通常情况下，单一工作和收入来源的纳税人，个人所得税会由所在单位即支付工资的法律主体进行代扣代缴，纳税人在获取收入时个人所得税纳税义务已经由单位代理完成（这也是长期以来大家并不真正熟悉个税的一个原因） ，这种情况下，纳税人个人通常只需重视税基和税率问题，这两个税收要素关乎个人所得税的缴纳数额，直接决定了纳税人的税收负担。通常情况之外，如果纳税人有多项工作或收入来源多于一项的，纳税人同时需要重视所有收入是否已经被纳入征税范围并被扣缴，如果存在部分收入未被纳入的，则需要进行主动申报。如果涉及自我申报，或者纳税人需要理清自己个税情况时，就需要知晓个人所得税的计算方式。个人所得税法根据不同的收入类型，确定了不同的个人所得税计算方式。目前新法律规定的收入类型有：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。针对以上收入类型，分为三大类计算方式。第一大类，对于收入类型为（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得的情形，按照综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，基本计算方式为：应纳税所得额=居民年度收入额费用专项扣除专项附加扣除其他扣除其中，工资、薪金所得时：居民年度收入额=工资、薪金所得其中，劳务报酬所得、特许权使用费所得时：居民年度收入额=所得额×（120%）其中，稿酬所得时：居民年度收入额=所得额×（120%）×70%居民年度收入额，年度是指公历 1 月 1 日至 12 月 31 日，该四类收入类型收入合计，需要注意的是非居民个人的计算方式与以上有区别，本文未列举。费用，现行新标准为六万元/年（5000 元/月） ，即通常我们理解的扣除额数，也是这次法律修订修改的内容。专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。该类计算方式下总公式为：个人所得税=应纳税所得额按超额累进税率结果适用的税率表：级数 全年应纳税所得额 税率（）1 不超过 36000 元的 32 超过 36000 元至 144000 元的部分 103 超过 144000 元至 300000 元的部分 204 超过 300000 元至 420000 元的部分 255 超过 420000 元至 660000 元的部分 306 超过 660000 元至 960000 元的部分 357 超过 960000 元的部分 45举例案例：假设：某编剧取得一笔稿酬所得，合同金额为 700000 元，且为一个公历年度的全部收入则：其居民年度收入额=700000×（120%）×70%=392000 元另：按照法律规定，扣除费用为 60000 元/年假设专项扣除为 30000 元/年假设专项附加扣除为 60000 元/年假设其他扣除为 0 元/年则：其应纳税所得额=3920006000030000600000=242000 元根据税率表，适用第 3 级该编剧年度个人所得税额=36000×3%（144000-36000）×10%+（242000-144000）×20%=31480 元第二大类，对于收入类型为（五）经营所得的情形，按照分别所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，基本计算方式为：应纳税所得额=经营年度收入额成本费用损失该类计算方式下总公式为：个人所得税=应纳税所得额按超额累进税率结果适用的税率表：级数 全年应纳税所得额 税率（）1 不超过 30000 元的 52 超过 30000 元至 90000 元的部分 103 超过 90000 元至 300000 元的部分 204 超过 300000 元至 500000 元的部分 305 超过 500000 元的部分 35第三大类：对于收入类型为（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得的情形，按照分别所得，适用比例税率，税率为百分之二十，基本计算方式为：收入为财产租赁所得，每次收入不超过四千元的：应纳税所得额=财产租赁收入额800 元收入为财产租赁所得，四千元以上的：应纳税所得额=财产租赁收入额×（120%）收入为财产转让所得：应纳税所得额=财产转让收入额财产原值合理费用收入为利息、股息、红利所得和偶然所得：应纳税所得额=收入额该类计算方式下总公式为：个人所得税=应纳税所得额×20%以上是最新法律规定下，对个人所得税计算方式的一个简要概括，由于计税涉及要素界定复杂，加上本次修改的新法律尚未进入生效实施阶段，计税要素可能的潜在异议以及执行标准尚无法在税务征管中得到统一解释，因此，最终税务成本轻重尚无法确定。