【工程审计论文】高校工程项目审计外包管理浅议.docx

【工程审计论文】高校工程项目审计外包管理浅议摘要：本文通过对高校工程项目审计外包及其存在风险的分析，提出高校应在工程项目审计外包的各个环节加强优化管理，提高工程项目审计外包业务的管理效果，降低工程项目审计外包的风险，保证工程项目审计外包的质量。关键词：高校；工程项目；审计外包；管理近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目施行外包审计。由此，高校内部审计机构不再介入详细审计工作，需要把精神放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和施行有效管理，保证工程项目的审计质量。一、高校工程项目审计外包的必要性一工程项目审计外包的内涵及分类高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并施行相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构施行审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构施行审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。二工程项目审计外包的必要性工程项目的审计极具专业性，高校承当工程项目审计的内部审计人员，不但要在人员数量上跟进，更需要具备工程审计的相关专业技能。但是，目前很多高校的内部审计人员，尤其是工程项目的审计人员配备很缺乏，现有的人力资源无法知足工作目的要求，而且有些内审人员并不是工程审计方面的专业技术人员，甚至是半路出家的，因而高校工程项目的内审人员缺乏工程审计专业知识和技能，专业胜任能力较低。高校工程项目审计业务施行外包，一方面缓解了专业审计人员数量匮乏与工程审计业务量大的矛盾；另一方面，中介机构所配备的审计人员人员，专业技术能力强，业务范围广，工作经历丰富，能够大幅度提高工程项目审计的质效；再者，委托中介机构施行工程项目审计，保证了内部审计的独立性，有利于工程项目审计的公平公正，审计效果明显。因而，聘请中介机构施行工程项目的审计，非常符合成本效益原则。二、工程项目审计外包存在的风险工程项目审计外包的重要作用和优越性是不言而喻的，能够很好的弥补高校内部审计气力和技术的缺乏，使高校工程项目的内部审计人员有时机转变角色，不把精神大量投入在审计实务操作中，能够抽身考虑工程项目审计的管理事项，不断优化和促进工程项目审计工作。但是，在实际工作中工程项目审计外包也存在一些问题和一定的风险，也是不容忽视的。一是一些中介机构片面追求经济利益和时间效应，对工程项目审核不严谨，敷衍了事，造成审计结果缺乏公正性和真实性，造成损害委托方或者施工方的利益，会给高校带来较大的风险；二是中介机构可能会存在所派审计人员与招标文件或合同要求不相符的情况，没有严格根据招标文件或合同的要求安排和配备相应专业技术人员，派驻缺乏丰富经历的审计人员担任工程项目的主审，解决工程审计经过中出现的疑难问题的能力较差，甚至出现错误的解决问题的方式，专业胜任能力达不到高校内部审计工作的要求，致使工程项目审计进度缓慢，或者停滞不前，甚至导致审计报告出现纰漏；三是由于内部审计气力薄弱，内部审计监管力度不够，不能深化关注项目的详细环节和细节，工程项目审计经过和质量控制存在管理不严现象，因而中介机构审计人员就会出现懈怠现象，不能认真履行工作职责，导致工程项目审计工作没有到达应有的质量和要求；四是由于派驻人员个人素质以及道德操行参差不齐，有些审计人员不能遵守职业道德和规范，存在有意泄漏高校工程项目信息的风险。三、工程项目审计外包关键环节管理（审计署关于内部审计工作的规定）第11号令中明确“除涉密事项外，能够根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。因而，高校可利用审计业务外包的创新方式行使其内部审计职能，但须对采用的审计结果负责。在国家政策明确规定下，高校内部审计要主动转变审计工作理念，结合实际工作需要，将部分项目施行外包审计，内审人员的工作职责应逐步从实操型向管理型的方向发展。为确保工程项目外包审计的质量和效果，防备委托审计的风险，高校内部审计必须从各个环节加强对工程项目审计外包的管理，积极协调高校内部职能部门的配合工作，强化对中介机构的管理、监督和指导。一制度建设环节的管理在审计署第11号令的明确规定下，为规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，高校应参照（内部审计详细准则内部审计业务外包管理）第2309号，制定内部审计业务外包管理办法或细则。通过建章立制，高校内部审计机构能够对外包审计做出明确规定，明确责任界定和追查事宜，建立健全对中介机构的管理、监督、评价制度，建立由内部审计部门、中介机构组成的审计组负责制，强化中介机构的责任意识，分级负责和互相配合，构成责任共同体，加强审计质量的管控；同时，也应在制度中明确中介机构的违约行为责任追查规定，并在审计外包合同中予以明确；高校也应不断探究审计外包工作的评价体系，构建完善的评价机制。高校工程项目外包审计应在制度规范下，合法合规施行外包审计，提高工程项目审计质量，实现审计目的。二组织招标环节的管理高校招标采购部门根据工程审计项目的规模大小和重要性，选择工程建设项目外包审计的最佳采购方式，确定第三方中介机构。高校内部审计机构在招标环节需要精准参与，对关键要素进行规范和明确，在招标文件中给与体现。在资格条件方面，要对介入投标的中介机构的资质、业绩和规模等作出具体要求，相应的中介机构须具备合法的经营条件，拥有国家成认的专业资质和良好的职业信誉；在技术参数方面，侧重明确人员的配备、审计工作方案的设置、风险防控等的评审要求，所派驻的审计人员必须具备工程项目审计相应的专业胜任能力，同时对中介机构的执行进度和时间限定提出确切要求。高校招标采购部门应采用适宜的采购方式，在工程项目审计外包预算资金的范围内，在内部审计部门确定的技术参数下，择优选择有高校工程项目审计经历的、资质较高、信誉较好的中介机构，三签订合同环节的管理合同是双方履行权利和义务的法定文件。高校在遴选适宜的中介机构后，双方需要签订工程项目审计外包合同。签订的合同时，高校必须注重规范性，做到细致、详尽和明确，否则很容易导致产生合同纠纷，可着重从不同角度对合同签订环节进行管理。首先，合同中应明确双方的职责、权利和义务，以及中介机构的权限；其次，合同中应写明工程项目审计的目的、主要审计内容、工作质量要求，明确合同的金额包括比例和支付的方式，以及违约责任和争议解决方式；第三，合同中应约定中介机构人员配备条件和履行审计职责的时限，要求根据工程项目审计的要求和规定施行独立审计，到达所要求的审计时效和目的；第四，合同中应明确约定中介机构对所涉及工程项目信息实行保密制度，确保工程项目信息的安全性，并在合同中明确泄露信息的相关惩戒规定和措施。另外，合同中也应进一步明确，工程项目审计外包经过涉及主合同之外其他特殊权利义务的，须签订单独的补充协议进行约定。四质量控制环节的管理高校内审人员应认真履行对中介机构的管理和监督职责。在工程项目外包审计经过中，内部审计应根据项目负责制原则，由高校内部安排项目负责人，对工程项目审计经过进行管控，催促中介机构审计人员根据相关要求和规则施行审计。内部审计项目负责人会同中介机构审计人员制定工程项目审计方案，充分介入、了解中介机构编制的项目审计方案的具体内容，保障工程项目审计方案的科学性。同时要加强审计经过管理，积极协调学校基建管理部门、施工单位和中介机构等三方关系，根据实际情况定期或不定期听取中介机构的工作汇报，询问了解审计项目施行情况和进度、帮助解决和协调审计工作中碰到的问题等。对审计经过中发现的需要进一步协调和商量的问题，组织各方通过会议进行沟通、商议、解决，并施行监督和指导。同时，内部审计人员负责对外包审计服务的质量监管，对审计结果和审计报告进行复核、验证和确认，并提出内部审计意见，保证工程项目审核报告的质量。五质量评价环节的管理高校内部审计部门应针对详细的工程项目外包审计业务，对中介机构的审计工作质量施行评价，应从工程项目外包审计履行合同情况、项目审计的整体质量情况、中介机构派驻人员的专业胜任能力和职业道德情况、档案资料归集的完好性以及能否符合内审档案工作的规定等角度，对中介机构的工作质量进行评价。评价的方式可采用定性、定量或者两者相结合的方式。高校应当把对中介机构工作质量评价的结果，作为选择和确定中介机构的重要参考，甚至可进一步构成高校内部工程项目中介机构备选库，为以后的工作提供更多的便利。高校工程项目外包审计，是一种审计创新方式，也是内部审计的一种扩展，在高校内部审计人员缺乏的情况下，能够较好的缓解内审专业技术人员匮乏和工程项目审计工作量大的矛盾，也能体现内部审计一定的独立性，但是高校施行工程项目外包审计也是存在一定的风险的。因而，在项目审计施行的全经过中，内部审计机构和人员需要从各个角度、不同环节进行参与，加强对中介机构的管理、监督和指导，深化细致的捉住每一个关键节点，最大限度的防备和阻止风险的发生，保证外包审计工作的高质高效。