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（高职）第9章 现代企业经营成果控制与分析ppt课件季辉季辉 编著编著21世纪高等职业教育精品教材工商管理类第 5 版现代企业经营与管理东北财经大学出版社第第9 9章现代企业经营成果控制与分析章现代企业经营成果控制与分析0 9学习目标通过本章学习，你应该达到以下目标：知识目标：1.要求能够比较全面地掌握有关利润因素的分析、利润敏感性分析以及利润成果评价的方法；2.明确影响企业利润的各项因素和目标利润的确定方法；3.了解全面评价企业经济效益的新指标体系；4.掌握企业诊断的基本理论、基本步骤和基本方法。技能目标：掌握利润敏感性分析以及利润成果评价的方法、全面评价企业经济效益的新指标体系。TCL聚焦主业战略9.1企业利润与影响因素9.1企业利润与影响因素9.1.1企业利润的表现形式9.1企业利润与影响因素9.1.1企业利润的表现形式 2）利润率 利润率是企业一定时期的利润总额与有关经济指标值的比率。它可以综合反映企业各生产经营活动的经济效果，还可据以比较同类企业间的利润水平。利润率是衡量企业利润水平的指标，利润率在分析利润管理工作质量的时候具有利润总额所不能替代的作用。9.1企业利润与影响因素9.1.1企业利润的表现形式 企业利润率的主要形式有： （1）销售利润率，是指一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润，反映销售收入和利润的关系。 （2）成本利润率，是指一定时期的销售利润总额与销售成本总额的比率。它表明单位销售成本获得的利润，反映销售成本与利润的关系。 （3）产值利润率，是指一定时期的销售利润总额与总产值的比率。它表明单位产值获得的利润，反映产值与利润的关系。 （4）资金利润率，是指一定时期的销售利润总额与资金平均占用额的比率。它表明单位资金获得的销售利润，反映企业资金的利用效果。 （5）净利润率，是指一定时期的净利润（税后利润）与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得税后利润的能力，反映销售收入与净利润的关系。9.1企业利润与影响因素9.1.2影响利润成果的因素 要对利润成果进行有效的控制，需要先了解可以对其产生影响的各种因素。通常， 利润=收入-成本=销售价格销售量-（固定成本总额+单位变动成本销售量） （9.5） 这个关系式反映了利润和销售量、销售价格、单位变动成本、固定成本总额4者之间的关系，从中可以知道它们对利润的影响是： （1）在销售价格、单位变动成本和固定成本总额3者都不变的情况下，销售量越大，利润越大；反之，利润越小。 （2）在销售量、单位变动成本和固定成本总额3者都不变的情况下，销售价格越高，利润越大；反之，利润越小。 （3）在销售量、销售价格和固定成本总额3者都不变的情况下，单位变动成本越低，利润越大；反之，利润越小。 （4）在销售量、销售价格和单位变动成本3者都不变的情况下，固定成本总额越低，利润越大；反之，利润越小。 此外，产品品种结构对利润的变化也有一定的影响。现代企业的生产几乎都是多品种生产，考虑到产品品种结构，利润公式就是： 利润=（销售量销售价格）-（销售量单位变动成本+固定成本总额） （9.6） 投资利润率=销售利润率资金周转率 （9.7）9.2利润规划与敏感性分析9.2利润规划与敏感性分析9.2.1利润规划与目标利润 利润规划是企业全面经营管理极其重要的工具，也是企业财务管理极其重要的一环。任何企业要在有限的条件下实现最大的利润，都必须进行利润规划，从而制定出在一定时期内、一定条件下的目标利润和实现目标利润的具体步骤、措施等。 目标利润是利润规划的必然结果，是企业在未来一定时期内和有限的条件下，通过努力可能获得的利润。显然，在利润规划中，目标利润的确定是极其重要的一环。9.2利润规划与敏感性分析9.2.1利润规划与目标利润9.2利润规划与敏感性分析9.2.1利润规划与目标利润9.2利润规划与敏感性分析9.2.1利润规划与目标利润 3）利润增长率法 利润增长率法是根据有关产品上期实际获得的利润总额，考虑影响利润的各有关因素的预期变化，确定一个适当的利润增长率来确定目标利润的方法。该法用公式表示为： 目标利润=上期实际的利润总额（1+利润增长率） （9.12）9.2利润规划与敏感性分析9.2.1利润规划与目标利润 4）资金利润率法 资金利润率法是根据上期实际资金平均占用额、下期计划投资额和预计资金利润率来确定企业目标利润的方法。该法用公式表示为： 目标利润=下期预计资金利润率（上期实际资金平均占用额+下期计划投资额） （9.13） 5）成本利润率法 成本利润率法是根据下期预计成本总额和成本利润率来确定目标利润的方法。该法用公式表示为： 目标利润=下期预计成本总额下期预计成本利润率 （9.14）9.2利润规划与敏感性分析9.2.2利润敏感性分析9.2利润规划与敏感性分析9.2.2利润敏感性分析 本量利关系的敏感性分析，主要是研究与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数变化对利润变化的影响程度，以及各敏感因素变化时如何调整销售量，以保证原目标利润的实现等问题。 有关的敏感性分析如下： 1）有关参数发生多大变化使盈利转为亏损 （1）单价最小值。 （2）单位变动成本最大值。 （3）固定成本最大值。 （4）销售量最小值。 9.2利润规划与敏感性分析9.2.2利润敏感性分析 2）各参数变化对利润变化的影响程度 各参数的变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。有的参数发生微小变化，就会使利润发生很大的变化，利润对这些参数的变化十分敏感，这类参数称为敏感因素；与此相反，有些参数发生变化后，利润的变化并不大，反应比较迟钝， 这类参数称为不敏感因素。 反映敏感程度的指标是敏感系数，其公式为： 敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比 （9.16）9.2利润规划与敏感性分析9.2.2利润敏感性分析 表9-3 单因素变动敏感性分析表单位：元变动百分比变动百分比利润利润项目项目-20%-10%0+10%+20%单价单价020 00040 00060 00080 000单位变动成本单位变动成本64 00052 00040 00028 00016 000固定成本固定成本48 00044 00040 00036 00032 000销售量销售量24 00032 00040 00048 00056 0009.2利润规划与敏感性分析9.2.2利润敏感性分析 在编制敏感性分析表时，各因素变动的百分比通常以20%为范围，便可以满足实际需要。表9-3是以10%为间隔，也可以根据实际需要改为5%。 列表法的缺点是不能连续表示变量之间的关系，为此，人们又设计了敏感性分析图，见图9-1所示。9.2利润规划与敏感性分析9.2.1利润规划与目标利润 图9-1各因素对利润的敏感性分析9.3利润成果评价与分析9.3利润成果评价与分析9.3.1目标利润实现程度的衡量和评价 目标利润实现程度是衡量企业利润完成预算（计划）情况的主要指标。对目标利润实现程度的衡量和评价，通常可以采用比较法和比率法两种方法。 所谓比较法，即通过实际利润与目标利润的差额来评判。若实际利润与目标利润的差额等于或大于零，说明企业完成或超额完成了目标利润；若实际利润与目标利润的差额小于零，则说明企业没有完成目标利润。实际利润与目标利润之间的正数差越大，说明企业完成目标利润的情况越好。9.3利润成果评价与分析9.3.1目标利润实现程度的衡量和评价 所谓比率法，是通过实际利润与目标利润的比值来评判。若实际利润目标利润100%的值等于或大于100%，说明企业完成或超额完成了目标利润；若实际利润目标利润100%的值小于100%，则说明企业没有完成目标利润。显然，该比率越大，说明企业目标利润的完成情况越好。 以上两种方法都常用来衡量和评价企业目标利润的完成情况，但比较法着重说明实际利润与目标利润之间绝对数的差额，而比率法则着重反映目标利润实际完成的程度。9.3利润成果评价与分析9.3.2资金成果实现情况的因素分析 在对资金成果进行总体衡量和评价的基础上，进一步分析影响资金成果的具体因素，并具体确定每个因素对资金成果的影响程度，是利润成果分析和评价的重要一环。 通过对影响利润成果的因素进行分析，不难发现下面的关系： 利润=资金占用额资金利润率 （9.17） 其中，资金利润率=利润/资金占用额=销售收入/资金占用额利润/销售收入 （9.18） 所以有： 利润=资金占用额资金周转率销售利润率 （9.19）9.4企业诊断与经济效益评价9.4企业诊断与经济效益评价 9.4.1企业诊断的概念与作用 企业诊断是一种高智力型的服务工作。美国早在20世纪30年代就已开展企业诊断服务，美国把企业诊断称为企业咨询。日本在20世纪50年代开始引进美国的企业咨询服务，但在经营学中一般不用企业咨询，而用企业诊断这个概念。随着我国社会主义市场经济体制的建立和企业改革的深入，企业间的竞争越来越激烈，对企业素质的要求也越来越高，不少地方和企业已认识到借助诊断机构的力量来解决企业面临的问题的必要性和迫切性。实践也证明，企业诊断对提高企业经济效益，促进企业健康发展，具有十分重要的作用。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.2企业诊断的类型和内容 1）企业诊断的类型 企业诊断可以按各种不同的角度进行分类： （1）企业诊断按诊断内容划分，有综合诊断、部门诊断和专题诊断。综合诊断就是从企业整体出发，对经营管理上带有战略性、全局性和综合性的问题进行诊断，为企业的经营方针、经营目标、经营战略、经营规模、机构设置等一系列的综合活动进行全面的诊断。部门诊断是指对企业生产经营管理系统中的某一部门或少数几个部门进行的局部性诊断，如对生产、质量、财务、物资供应、销售等部门进行的诊断。这类诊断涉及的业务范围具体、重点突出，具有时间短、见效快的特点，尤其是对那些关键部门的诊断，可以对企业全局产生积极的影响。专题诊断是指企业就某一专题（或项目）进行的诊断，一般是针对企业生产经营过程中存在的某一关键问题或某些薄弱环节进行的诊断，如对重大投资、成本控制、产品转向、促销活动、设备更新等项目的单项诊断。专题诊断涉及面较窄，但具有时间短、针对性和技术性较强的特点，因而见效快，适用于基础管理好的大型企业。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.2企业诊断的类型和内容 （2）企业诊断按诊断主体划分，有自我诊断和外部诊断。自我诊断就是企业内部组织有丰富管理经验和诊断技能的管理与技术人员，组成诊断组，对本企业进行诊断。自我诊断有保密性好、机动灵活、节约开支的优点。其不足之处是看问题容易带偏见和局限性，一般适用于技术人才和管理人才多、有诊断能力的大型企业。外部诊断是指企业在生产经营活动中遇到自身难以解决的问题或当内部诊断人员难以保持公正时，向诊断机构或有关部门提出申请，邀请外部人员对企业进行的诊断。请“局外人”来诊断，身份比较超脱，不受企业内部人际关系的影响，能客观考察和认识问题，如能与企业内部知情者密切合作，效果更好。但诊断人员对企业情况不熟悉，需要的诊断时间较长，而且企业要支付一定的诊断费用。这种方法对中小型企业比较适合。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.2企业诊断的类型和内容 （3）企业诊断按发起者划分，有指令性诊断与自发申请诊断。指令性诊断也称制度性诊断，是指企业的上级主管部门、质检部门、财政和审计部门等对企业进行定期或不定期的免费性诊断。这种诊断体现了上级对下级企业所进行的督促检查、帮助和指导。例如，结合企业诊断，开展活动，帮助企业实现扭亏为盈等。此外，企业的利益相关者，如与企业进行交易的另一方、银行信贷部门、协作单位等，为了确保自己的利益而对企业进行的诊断，也属于指令性诊断。自发申请诊断是指企业根据自己的需要，主动向企业诊断机构申请，邀请诊断人员对企业进行诊断。这是一种需要付费的诊断，是企业依靠社会力量提高素质的自觉行动。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.2企业诊断的类型和内容 （4）企业诊断按诊断对象划分，有个别诊断与集体诊断。个别诊断是指对某一工厂、商店等的诊断。集体诊断是对某一地区的企业群体的诊断，如工业区诊断、商业街诊断等。 （5）企业诊断按诊断的时间划分，有长期诊断、中期诊断和短期诊断。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.2企业诊断的类型和内容 2）企业诊断的内容 （1）诊断分析，即从企业整体出发，对企业经营管理概况、外部环境和内部条件进行分析，找出存在的问题，查明问题的原因，提出改善方案，具体包括以下内容： 企业概况分析。 企业外部环境分析。 企业内部条件分析。 （2）实施指导，即通过诊断分析，对提出的企业改善方案的实施进行指导。这是企业诊断的一个重要内容。在实施过程中，诊断人员要亲自深入企业，以不同的形式给予指导，协助企业圆满地完成方案的实施工作。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.3企业诊断的步骤与方法 1）预备调查 （1）确定诊断窗口。 （2）收集和整理资料。 （3）进行诊断教育和宣传工作。 （4）制订诊断计划。 9.4企业诊断与经济效益评价9.4.3企业诊断的步骤与方法 2）实地调查 实地调查的主要步骤是： （1）视察。对企业的概况了解以后，就要做实地视察，以证实预备调查所收集的资料是否属实。同时，有些问题仅凭书面资料无法了解其实际情况，要做实地视察。 （2）询问。根据实地视察的结果，按调查询问书进一步询问。询问时，必须集中于有缺陷的地方，问清楚造成缺陷的原因。预备调查进行得越详尽，询问就越简便。 （3）听取企业的主诉。医生诊断，必须听取患者的主诉。企业诊断，同样应听取企业的意见，只要企业不讳疾忌医，如实说明存在的问题，是可以作为诊断参考的依据的。 （4）细节调查。通过视察、询问、听取企业的主诉后，有些问题仍需进一步详细调查。这时，可用现代科学技术方法进行测定、分析和研究，查清账务、账目和报表，以便彻底了解，查明细节。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.3企业诊断的步骤与方法 3）填诊断表 表9-4高层领导能力诊断表指标指标分数分数是是否否1.能发现问题，分析问题能发现问题，分析问题20 2.能把正确的意图，通过自己的努力，把各方面积极因素调动起来能把正确的意图，通过自己的努力，把各方面积极因素调动起来15 3.能根据正确的决策在实际工作中出色地干能根据正确的决策在实际工作中出色地干15 4.对新情况、新问题非常敏感，能提出创造性意见和建议对新情况、新问题非常敏感，能提出创造性意见和建议25 5.能判断事物的因果关系，看问题有远见能判断事物的因果关系，看问题有远见25 9.4企业诊断与经济效益评价9.4.3企业诊断的步骤与方法 4）提出改进方案 根据诊断表分析企业经营管理方面存在的问题及其造成的原因，对症下药，提出改进方案。如果问题比较复杂，应抓住重点进行诊断。改进方案包括以下三方面的内容：改进的要点、改进的方法、推测改进后的效益。 5）实施改进方案 实施改进方案的要点如下： （1）统一企业领导层的认识。 （2）召开解说会议。 （3）试验。 （4）检查。 9.4企业诊断与经济效益评价9.4.4企业常见病的症状、种类与诊治方法 1）企业常见病的症状 人处于病态，往往有各种反应和症状，比如，血压升高、体温升高、四肢无力、消化不良等。同样，企业在生产经营活动中一旦潜伏着危机，会和人一样有一定的前兆，企业病态的主要症状表现为：自有资金不足，靠借贷进行简单再生产；过度的设备投资，造成资金呆滞；资金外流或产品赊欠，流动资金周转困难；企业做出经营决策需要的时间较长，往往失掉良机，或者多次出现错误决策；缺乏创新和开拓精神，“守摊吃饭”；产品质量下降，产品在市场上滞销。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.4企业常见病的症状、种类与诊治方法 2）企业常见病的种类 （1）企业衰退症。 （2）企业衰败症。 （3）企业短期行为病。 9.4企业诊断与经济效益评价9.4.4企业常见病的症状、种类与诊治方法 3）企业常见病的诊治方法 （1）自我完善法。自我完善法是指企业完善经营机制，练好内功，增强抵抗疾病的能力，依靠自己的力量解决企业问题的方法。 （2）扶助法。扶助法是指企业主管部门和有关经济管理部门，用扶持的办法帮助企业治病。这种方法主要是通过引导和指导形式，帮助企业端正经营方向，改善企业管理，纠正不合理的企业行为，促进企业健康发展。 （3）手术法。手术法是指企业某些系统疾病严重，必须“动手术”给企业治病，使企业机体恢复健康的方法。“手术”一词，借用医学用语，意思就是干净利落地处理企业中存在的主要问题，迅速扭转企业的被动局面。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 讲求经济效益，就是指在一定的条件下，用一定量的投入获得较大的产出，或者说以较小的投入获得同样多的产出。可见，提高和讲求经济效益就是节约劳动时间。在市场经济条件下，投入与产出的比较，主要是价值形态的比较。提高经济效益，主要表现为同等条件下盈利的增加。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 按照建立现代企业制度的要求， 评价企业经济效益的指标主要有： 1）销售利润率 销售利润率是一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润，反映销售收入和利润的关系。显然，这一指标越高越好。 销售利润率=销售利润总额/销售收入总额100% （9.20） 它表明企业在一定时期内每1元销售收入的获利水平。该比率越大，说明企业获利水平越高。 2）总资产报酬率 总资产报酬率是利润总额及利息支出之和与平均资产总额的比率。 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额100% （9.21）9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 3）资本收益率 资本收益率反映了投入资本所能获得的利润额。它是考核、评价企业获利水平高低的一个综合性经济效益指标。它的值越大，表示企业的获利能力越强，而且通过数年资本收益率的变动趋势，可以了解企业发展前景，预测未来获利水平，通过利润总额的构成变动对获利能力的影响分析，可抓住获利关键，指出企业的获利重点。 资本收益率=净利润/实收资本100% （9.22） 实收资本是企业实际收到投资者投入的资本总和，包括国家投资、其他单位投资和个人投资等。 4）资本保值增值率 该指标反映了所有者投入企业的资本的保值增值情况。 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100% （9.23） 资本保值增值率等于100%，为资本保值；资本保值增值率大于100%，为资本增值。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 5）资产负债率 资产负债率是指企业一定时期内负债总额与资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。它可以衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力，衡量企业举债经营的风险程度，是考核企业长期偿债能力的指标。 资产负债率=负债总额/资产总额100% （9.24） 资产负债率对债权人而言越低越好，越低，其相应的股东权益比率（股东权益/资产总额）就越高，说明该企业的资金雄厚，有较强的债务偿还保障能力；对企业来说，此比率高些，能直接提高本金的收益率，实现“借鸡生蛋”，且可在短期内获得较多的利益，扩大生产规模，但该比率也不能过高，一般认为该比率大于100%，则表明企业已资不抵债，视为破产警戒。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 6）流动比率 流动比率是衡量企业短期偿债能力的主要指标之一。它是衡量企业在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。通俗地说，它反映每单位流动负债有多少流动资产作为后盾。 流动比率=流动资产/流动负债100% （9.25） 一般地说，该比率越高，说明企业周转资金越充足，偿债能力越强。一般企业的流动比率以21较为合理，最少要11。在实际工作中，确定流动比率大小，要以流动资产结构是否合理（依行业不同而不同）以及获利能力是否受影响为准则。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 7）速动比率 速动比率也是衡量企业短期偿债能力的主要指标之一。它是指企业的速动资产与流动负债的比率。它反映在短期内每单位流动负债有多少速动资产能被用来抵偿。 速动比率=速动资产/流动负债100% （9.26） 所谓速动资产，是指能在很短的时间内变为现金的资产项目，即主要指扣除存货、预付费用和待摊费用项目后的流动资产。一般认为，速动比率为100%较为理想，低于50%即表明企业的偿债能力较差，很可能会影响企业的正常经营。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 8）应收账款周转率 该指标是反映企业应收账款流动程度的比率。它是反映企业资金运用能力的一个重要指标。 应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额100% （9.27） 应收账款周转率可用来测验企业利用信用开展销货业务的松紧程度，评价企业对客户的收款效率和客户的偿债能力。若应收账款周转率过高，说明企业信用条件过严，没能扩充信用范围，会对销售业务不利；若过低，则信用条件过松，说明收款效率不高或客户的支付能力薄弱。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 9）存货周转率 存货周转率是产品销售成本与平均存货额的比率。 存货周转率=产品销售成本/平均存货额100% （9.28） 存货周转率表示在一定期间内，从存货转为应收账款的速度，即企业存货转为产品销售出去的速度。该指标的大小既可以反映企业的产品推销水平和销货能力，又可以验证现行存货水平是否适当。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价 10）社会贡献率 该指标是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或者支付价值的能力。作为社会主义企业，除了评价企业盈利水平高低、财务状况好坏外，还必须衡量企业对国家或社会的贡献程度大小。 社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额100% （9.29） 企业社会贡献总额，即企业为国家或社会创造或者支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、税金及附加、净利润等。9.4企业诊断与经济效益评价9.4.5企业经济效益评价讲述了企业利润的表现形式及影响企业利润成果的因素。讲述了企业目标利润的确定方法、利润敏感性分析。讲述了企业利润成果的评价与分析。讲述了企业诊断的内容、程序和企业经济效益的评价指标。 谢谢 观看