（高职）项目五：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx

（高职）项目五：审计基础与实务（第4版）ppt课件审计基础审计基础与与实务实务Part01Part02Part03Contents目录Part04项目五项目五CHAPTER FIVE审计方法是指审计人员在审计过程中，为取得审计证据、完成审审计方法是指审计人员在审计过程中，为取得审计证据、完成审计任务而采取的一系列技术和手段。审计方法贯穿于整个审计工计任务而采取的一系列技术和手段。审计方法贯穿于整个审计工作过程中，而不只存在于某一审计阶段或某几个环节。审计工作作过程中，而不只存在于某一审计阶段或某几个环节。审计工作从制订审计计划开始，到出具审计意见书、提出审计意见，再到从制订审计计划开始，到出具审计意见书、提出审计意见，再到最终建立审计档案，整个过程都存在运用审计方法的问题。本项最终建立审计档案，整个过程都存在运用审计方法的问题。本项目主要阐述审计的一般方法和审计的技术方法。目主要阐述审计的一般方法和审计的技术方法。VSVS0101 PART ONE任务一审计方法，是指审计人员在审计过程中，为取得审计证据、完成审计任务而采取的一系列技术和手段。审计方法是从长期的审计实践中总结和积累出来的，并随着审计实践的不断发展而逐步完善和提高。审计方法其实就是审计程序。审计方法的选用要求n 审计人员实施审计的目的是收集审计证据，完成对审计目标的评价，而审计方法则是审计人员实现审计目标的手段。不同类型的审计，有其不同的审计目标和要求，所选用的审计方法也就各不相同。n 审计方法的选用应注意以下要求：01必须服从审计目必须服从审计目标标02必须服从审计方必须服从审计方式式03必须适应被审计必须适应被审计单位的实际情况单位的实际情况04审计方法的选用审计方法的选用有多样性有多样性审计方法体系n 审计的一般方法和审计技术方法构成了审计方法体系。（一（一）审计的审计的一般一般方法方法（二（二）审计的审计的技术技术方法方法0202 PART TWO任务二审计的一般方法是按照审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法。21审计的技术方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计的技术方法用于审计工作的准备阶段和实施阶段，与审计目标、审计证据有着密切的联系。审计组织和人员实施审计时，可以采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等手段获取审计证据。0303 PART THREE任务三审计抽样的概念，是指审计人员在实施审计程序进程时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。审计抽样的应用，极大地提高了审计工作效率，降低了审计费用。n 审计抽样不同于详细审计。详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法不属于审计抽样。审计抽样的种类0102按照所了解按照所了解的总体特征的总体特征不同，审计不同，审计抽样分为属抽样分为属性抽样和变性抽样和变量抽样量抽样按照抽样决按照抽样决策的依据不策的依据不同，审计抽同，审计抽样可分为统样可分为统计抽样和非计抽样和非统计抽样统计抽样统计抽样与专业判断n 在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方法的能力，都离不开审计人员专业判断。那种认为统计抽样能够减少审计过程中专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。n 因为在运用统计抽样时仍存在许多不确定因素，这些不确定因素要由审计人员凭正确的判断来加以解决，所以统计抽样并不排除专业判断。审计抽样的基本程序n 审计抽样的基本程序可以分为三个阶段：1n样本设计是指审计人员样本设计是指审计人员围绕样本的性质、样本围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行样工作质量要求所进行的计划工作。审计人员的计划工作。审计人员设计样本时，应当考虑设计样本时，应当考虑以下基本因素：以下基本因素：1.1.审计目标审计目标2.2.审计对象总体和抽样审计对象总体和抽样单元单元3.3.抽样风险与非抽样风抽样风险与非抽样风险险4.4.可信赖程度可信赖程度5.5.可容忍误差可容忍误差6.6.预期总体误差预期总体误差7.7.分层分层2n 样本选取是审计抽样本选取是审计抽样的重要环节，是样的重要环节，是解决样本单位所设解决样本单位所设计的样本计的样本“如何抽如何抽”的问题。的问题。1.1.随机选样随机选样2.2.系统抽样系统抽样3.3.随意选样随意选样4.4.分层选样分层选样5.5.整群抽样整群抽样3n 审计人员必须运审计人员必须运用恰当的审计技用恰当的审计技术对所选取的样术对所选取的样本进行审查，并本进行审查，并按照下列步骤评按照下列步骤评价抽样结果：价抽样结果： 1.1.分析样本误差分析样本误差 2.2.推断总体误差推断总体误差 3.3.重估抽样风险重估抽样风险 4.4.形成审计结论形成审计结论T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N谢谢