（高职）7.研发过程的财税事项ppt课件.pptx

（高职）7.研发过程的财税事项ppt课件项目七研发过程的财税事项学习目标 分析出自主研发还是外购决策涉及的成本费用内容，及其对企业核心技术和市场占有的影响； 了解研发费用的主要构成和相应的财税规定； 熟悉知识产权保护的法律手段。购买和研发决策研发费用计量总结任务分析010203能够分析外购和自主研发的主要成本构成熟悉知识产权保护策略，学会保护企业的知识产权分析不同途径取得无形资产对创业企业核心技术和市场竞争力的影响费用支出外购还是研发？对市场及核心竞争力的影响知识产权保护费用支出外购研发购买的价款相关税费其他支出直接相关税费，如专利利权的注册费专业测试费、资本化的借款费用等材料支出薪酬支出其他费用 折旧、摊销、资本化的折旧费用专利PK商标例1：2018年9月甲公司外购一项专利权，支付价款50 000元，另以银行存款支付增值税3 000元（经论证可以抵扣），试确定甲公司该专利权的价值。分析：需确定甲公司的纳税人身份，以及增值税发票的类型。（1）若甲公司是一般纳税人，且取得的是增值税专用发票，则该项专利权的价值为50 000元；（2）若甲公司是小规模纳税人，无论是否取得增值税专用发票，专利权的价值都是53 000元。对市场及核心竞争力的影响优点：时间较短尽快占领市场缺点：市场上有所需技术需二次开发不利于形成核心竞争力外购研发优点：帮助创业企业形成核心竞争力缺点：时间较长可能成本较高主要的知识产权及其保护措施知识产权保护不同知识产权的保护时间发明专利权：二十年实用新型和外观设计专利：十年著作权：作者有生之年及其死后五十年注册商标：十年（自核准注册之日起计算），可申请续展注册（每次续展注册的有效期为十年）。知识产权保护策略部门典型的知识产权形式保护方法营销部门名称、标语、标识、广告语、广告、手册、非正式出版物、未完成的广告拷贝、顾客名单、潜在顾客名单及类似信息商标、版权和商业秘密管理部门招聘手册、员工手册、招聘人员在选择和聘用候选人时使用的表格和清单、书面的培训材料和企业的时事通讯版权和商业秘密财务部门各类描述企业财务绩效的合同、幻灯片，解释企业如何管理财务的书面材料，员工薪酬记录版权和商业秘密管理信息系统网站设计、互联网域名、公司特有的计算机设备和软件的培训手册、计算机源代码、电子邮件名单版权、商业秘密和注册互联网域名研究开发部门新的和有用的发明和商业流程、现有发明和流程的改进、记录发明日期和不同项目进展计划的实验室备忘录专利和商业秘密主要的知识产权及其保护措施知识产权保护策略知识产权保护不同知识产权的保护时间重视知识产权及成果进行成本效益分析用好知识产权保护相机采用不同战略购买和研发决策研发费用计量任务分析010203对研发费用进行合理分类熟悉研发过程中财税事项的规定和相应的优惠政策按照规定计算研发支出，确定无形资产的价值01010404分类研发费用的分类和内容研究阶段开发阶段内容费用支出价值确定人工费用直接投入费用折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试费用与试验费用委托外部研发费用其他费用由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出构成例2：甲公司自行开发一项技术，截至2018年9月30日，发生的研发支出合计为50 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从10月1日起进入开发阶段。到12月31日共发生开发支出12 000元（假定符合资本化条件），并完成该研发活动，最终开发出一项专利权。试确定甲公司该专利权的价值。分析：需区分研究支出和开发支出。（1）9月30日前的50 000元支出为研究支出，需要在发生时计入当期费用；（2）10月1日开始的支出为开发支出，因为符合资本化条件，可以计入专利权价值，所以，该公司专利权的价值是12 000元。费用扣除的一般规定提示： 应准确归集核算不同研发项目分别归集委托外部机构或个人进行研发活动委托境外机构或个人进行研发活动共同合作开发的项目创意设计活动而发生的相关费用研发过程中的财税事项费用化支出，加计50%扣除资本化支出，按150%摊销无形资产摊销的财税规定科技型中小企业研发费用扣除规定费用扣除的一般规定无形资产摊销的财税规定研发过程中的财税事项科技型中小企业研发费用扣除规定费用化支出，加计75%扣除资本化支出，按175%摊销按照直线法进行摊销除土地以外的无形资产摊销年限不得低于10年。外购无规定使用年限的无形资产摊销期限不得少于10年发生时已经作为费用扣除的技术开发费优惠政策例3：甲公司（一般纳税人）从外单位外购一项商标权，支付价款60 000元，增值税3 600元（经论证可抵扣）。该商标的使用权年限为10年，不考虑残值因素，以直线法摊销。试确定每期可以用于抵扣所得税的摊销额。分析：增值税可抵扣不构成商标权的价值。每月可摊销的金额为：60 0001012=500（元）例4：依例2。假定甲公司是高科技企业，且专利权的有效年限为20年，不考虑残值因素，以直线法摊销。试确定：（1）费用化支出可以用于抵扣所得税的金额。（2）2019年开始每月可以用于抵扣所得税的摊销额。分析：高科技企业的加计扣除标准为75%。（1）费用化支出可以用于抵扣所得税的金额为：50 000（1+75%）=87 500（元）（2）每月可摊销的金额为：12 000（1+75%）2012=87.50（元）购买和研发决策研发费用计量总结购买还是研发对竞争力影响知识产权保护财税事项研发费用的分类和内容研发过程的财税事项费用支出研发费用的财税事项THANKS!