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（高职）【15】审计项目组ppt课件审计实务接受业务委托知识点15 审计项目组淄博职业学院审计实务教学团队二O一九 年 九 月Case Introduction审计风云讲述一个抚养6岁女儿的青年注册会计师，向企业的不正当操作发起挑战。这位会计师坚持“贯彻真实”观点，甚至将自己的好朋友逼上绝路，还一度对自己的理念产生怀疑，而后得知的事实却是银行在幕后操纵一切，借刀杀人。企业的主要资金支柱银行为了填补自己的不良债权，暗中借会计师事务所之手，否定企业的决算报告，使之破产倒闭，将企业大部分的优良资产卖掉后，分拆出来的公司就可以偿还银行的现金借款，企业从一开始就被银行利用来减少自己的不良债权，完全就是炮灰！真是令人心寒的现实！但却是实实在在存在的，用事务所理事长的话来说：如果严格审计全部用到现在的日本经济上的话，会出大问题！原则上应该倒闭的公司，就应该让他们全部倒闭吗，这一问题贯穿始终，引发人们的思考。审 计 风 云案例导入 学习目标 了解审计项目和审计项目组的含义 熟悉审计项目组的成员组成 了解审计项目组成员的岗位职责 掌握项目组讨论的内容和成员 熟悉项目组讨论的时间和目标学习目标和重难点 重、难点 审计合伙人与项目合伙人 项目合伙人、项目负责人 项目组讨论的内容Knowledge framework知识框架0201为保障审计工作的顺利开展，会计师事务所还要为审计项目选派合适的审计人员。由于学历和经验的差异，审计人员其能力各不相同，会计师事务所在为审计项目配备审计人员时，应充分考虑审计人员的独立性和专业胜任能力，根据审计项目的复杂程度、规模大小等因素配备适当的审计人员。 01是审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。 审计项目会计师事务所为完成某一审计项目，临时组织审计人员参与审计工作，收集审计证据，形成审计意见而组成的团队。该审计项目完成后，审计项目组就解散了。 审计项目组项目组成员 项目负责人 审计项目组审计项目组成员除了执行审计业务成立的项目组外，还包括会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员（他们表面不在成立的审计项目组中）。 项目负责人是具体负责某项审计业务的签字注册会计师，与项目经理、签字注册会计师是一个概念。项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的主任会计师或经授权的副主任会计师，是项目组内的人。 主任会计师，副主任会计师、合伙人本身都必须具有注册会计师资格，他们本身也可以干具体业务，也可以担任项目负责人。 审计合伙人，通常是针对合伙会计师事务所来说的，会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：（1）持有注册会计师证书；（2）在会计师事务所执业；（3）成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；（4）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；（5）成为合伙人或者股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定。 组织审前调查，编制审计计划，进行人员分工和任务分配 起草并向被审计单位下达审计通知书 按照批准的审计计划组织项目实施，指导、检查项目成员的工作，复核审计证据，综合审计工作底稿，保证审计质量 负责与被审计单位及与审计事项有关的其他单位的协调与沟通项目负责人岗位职责 起草审计报告 负责与被审计单位进行交流，征求对审计报告征求意见稿的意见 向被审计单位下达经主任会计师批准的审计报告 对审计资料进行整理、归档 项目负责人岗位职责 协助项目负责人做好审前调查和审计计划的制订 对审计思路、审计方法及审计中遇到问题的处理提出意见和建议 按期完成分工范围内的审计事项，取得审计证据，编制工作底稿，保证工作质量，接受项目负责人和相关领导的复核和检查 协助项目负责人起草审计报告 协助项目负责人做好与被审计单位的交流和审计报告征求意见稿的修订 做好审计资料的整理和归档工作 完成项目负责人交办的其他工作 项目组其他成员岗位职责15讨论的目标讨论的内容参与讨论的人员讨论的时间和方式0216项目组内部讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。讨论的主要领域为：分享了解的信息、分享审计思路和方法、指明方向。 讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的主要领域讨论内容目的分享了解的信息1. 被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度，从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素。2. 已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素，可能为管理层或其他人员实施下列行为提供动机或压力：（1）实施舞弊（2）为实施构成犯罪的舞弊提供机会（3）利用企业文化或环境，寻找使舞弊行为合理化的理由（4）考虑管理层对接触现金或其他被侵占资产的员工实施监督的情况3. 确定财务报表哪些项目易于发生重大错报，表明管理层倾向于高估或低估收入的迹象。了解被审计单位，进行公开的讨论讨论的主要领域讨论内容目的分享审计思路的方法1. 管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告，例如管理层凌驾于内部控制之上。根据对识别的舞弊风险因素的评估，设想可能的舞弊场景对审计很有帮助。例如，销售经理可能通过高估收入实现达到奖励水平的目的。这可能通过修改收入确认政策或进行不恰当的收入截止来实现。2. 出于个人目的侵占或挪用被审计单位的资产行为如何发生。3. 考虑：（1）管理层实行高估/低估账目的方法，包括对准备和估计进行操纵以及变更会计政策等；（2）用于应对评估风险可能的审计程序/方法。对审计意见和方法实施头脑风暴法讨论的主要领域讨论内容目的指明方向1. 强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。不应将管理层当成完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。2. 列示表明可能存在舞弊可能性的迹象。如：（1）识别警示信号（红旗），并予以追踪；（2）一个不重要的金额（例如，增长的费用）可能表明存在很大的问题，例如管理层诚信。3. 决定如何增加拟实施审计的程序的性质、时间安排和范围的不可预见性。4. 总体考虑：每个项目组成员拟执行的审计工作部分，需要的审计方法、特殊考虑、时间，记录要求，如果出现问题应联系的人员，审计工作底稿复核，以及其他预期事项。5. 强调对表明管理层不诚实的迹象保持警觉的重要性。为项目组指明审计方向注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。通过讨论，项目组成员可以交流和分享在整个审计过程中获得的信息，包括可能对重大错报风险评估产生影响的信息或针对这些风险实施审计程序的信息。 谢 谢 您 的 观 看 ！