（高职）技能点2-1：短期借款与长期借款含义、账户、核算及列报ppt课件.pptx

（高职）技能点2-1：短期借款与长期借款含义、账户、核算及列报ppt课件主讲：王碧秀教授LOGO负债核算 目录流动负债非流动负债 短期借款的核算 应付及预收款的核算 应付职工薪酬的核 应交税费的核算 长期借款的核算技能点：短期借款与长期借款 含义、账户、核算及列报1.短期借款概念2.短期借款核算账户的设置3.短期借款的账务处理一、短期借款核算内容及其账户设置什么是短期借款？01短期借款的主要内容02借款性质03是指企业向银行或其他金融机构等借入的，偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金和利息属于流动负债一、短期借款核算内容及其账户设置银行存款偿还借款本金数额取得借款的本金数额尚未偿还的短期借款本金数额银行存款短期借款明细账：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算短期借款利息计算涉及的账户：财务费用、应付利息二、长期借款核算内容及其账户什么是长期借款？01短期借款的主要内容02借款性质及分类03是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面u无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金和利息。属于非流动负债u分期付息到期还本长期借款、到期一次还本付息长期借款、分期偿还本息长期借款二、长期借款核算内容及其账户银行存款偿还借款本金数额及利息 取得借款的本金数额及到期一次还本付息借款计提的利息 尚未偿还的短期借款本金数额银行存款长期借款明细账：本账户可按贷款单位和贷款种类设置“本金”、“应付利息”、“利息调整”等进行明细核算。长期借款利息计算涉及的账户：财务费用、应付利息三、短期借款的账务处理p 按月直接支付：借：财务费用 贷：银行存款借：银行存款 贷：短期借款借：短期借款 贷：银行存款取得短期借款借款本金偿还短期借款利息p 按季支付月末预提时：预提时：借：财务费用 贷：应付利息p 按季支付季末支付时：支付时：借：应付利息 财务费用 贷：银行存款2-1宏业公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季支付，本金到期一次归还。三、短期借款的账务处理1月1日，取得短期借款时：借：银行存款120 000贷：短期借款120 000技能操作1月末，计提当月利息120 0004%12400（元）借：财务费用400贷：应付利息4002月末计提利息处理与1月份相同（略）。三、短期借款的账务处理10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款120 000贷：银行存款120 000技能操作续3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 600应付利息1200 贷：银行存款1 800第二、三季度计提与支付利息会计处理同第一季度（略）如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。三、短期借款的账务处理9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款120 000应付利息 1200贷：银行存款 121 200技能操作续四、长期借款账务处理借：银行存款 贷：长期借款本金借或贷： 长期借款利息调整 借：长期借款本金 贷：银行存款取得长期借款借款本金偿还短期借款利息p在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用p计提利息时借：在建工程/财务费用等 贷：应付利息（分期付息到期还本） 长期借款应计利息（到期一次还本付息） 借或贷：长期借款利息调整 2-22018年11月30日，宏业公司从银行借入资金300万元，借款期限为3年，借款年利率为6.9%，到期一次还本付息，不计复利。公司当日用该借款于购买不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明金额2 400 000元、税额384 000元。另支付保险费等费用，取得增值税专用发票注明金额32 000元、税额1920元。设备已于当日投入使用。四、长期借款的账务处理2018年11月30日，取得借款时：借：银行存款3 000 000贷：长期借款本金3 000 000技能操作支付设备款及保险费等：借：固定资产2 432 000应交税费应交增值税（进项税额）385 920贷：银行存款2 817 9202-3沿用【做中学2-2】资料，宏业公司2018年12月31日计提长期借款利息。四、长期借款的账务处理2018年12月31日，计提长期借款利息3 000 0006.9%1217 250（元）借：财务费用17 250贷：长期借款应计利息17 2502019年1月至2021年10月每月月末预提利息分录同上。技能操作2-4沿用【做中学2-2】资料，宏业公司2021年11月30日，偿还该笔银行借款本息。四、长期借款的账务处理应计利息=3 000 0006.9%1235=603 750（元）借：财务费用17 250长期借款本金 3 000 000应计利息 603 750贷：银行存款 3 621 000技能操作五、短期借款与长期借款的列报表2-1 资产负债表编制单位 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额 流动负债： 短期借款 一年内到期的非流动负债 非流动负债： 长期借款 五、短期借款与长期借款的列报“短期借款”项目填列“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。“长期借款”项目填列“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将在资产负债表日起1年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。“长期借款”账户所属明细账户中将在资产负债表日起1年内到期且企业不能自主地将清偿义务应在“一年内到期的非流动负债”项目填列。