（高职）技能点1-4：存货核算与列报 （存货清查）ppt课件.pptx

（高职）技能点1-4：存货核算与列报 （存货清查）ppt课件主讲：王碧秀教授LOGO存货的核算 目录存货的内容、确认与计量1原材料的核算2周转材料的核算3委托加工物资的核算4库存商品的核算5存货清查的核算6存货减值的核算7存货列报4任务6 ：存货清查核算技能点3-6：存货清查核算1.存货清查含义2.存货数量的盘存方法3.存货清查核算账户的设置4.存货清查结果的账务处理一、存货清查含义计量计算错误自然损耗损坏变质贪污盗窃实物管理核算要求存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法存货的增、减运动，根据凭证通过账簿记录账簿记录相符不符建立财产清查制度，保证账簿记录与实物款项相符二、存货数量的盘存方法1.永续盘存制（账面盘存制）p 指通过设置存货明细账，逐笔或逐日记录存货收、发的数量、金额，并随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方法p 通过账簿资料，可以完整地反映存货的收入、发出和结存情况p 不定期的盘存，但每年至少应盘存一次2.实地盘存制（定期盘存制）p 平时在账上只需记录存货购进的数量和金额，不记发出数量，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算期末存货成本，然后计算出当期耗用或销货成本，并记账p 每一会计期末必须盘点根据存货特点及管理要求选择不同盘存方法，但前后要一致存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额存货的盘盈金额及盘亏的转销金额期末结账前处理完毕，处理后，本账户应无余额待处理财产损溢三、存货清查核算账户的设置调整账户生产等领用材料 原材料库存商品管理费用其他应收款处理账户实存数 账存数p 1.存货盘盈业务报批前，调整账实相符 借：原材料等存货账户 贷：待处理财产损溢报前后，处理损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 p 一般处理四、存货清查结果的账务处理实存数 账存数p 2.存货盘亏业务报批前，调整账实相符 借：待处理财产损溢 贷：原材料等存货账户报前后，处理损溢 借： 其他应收款（过失人或保险赔偿） 营业外支出（非正常损失） 管理费用（一般经营损失） 贷：待处理财产损溢p 一般处理3-373月31日，宏业公司在财产清查中盘盈A材料2 000千克，实际单位成本50元，经查属于材料收发计量错误批准处理前，调整存货账面记录：借：原材料A材料 100 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 000批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 000贷：管理费用 100 000技能操作四、存货清查结果的账务处理3-383月31日，宏业公司进行期末财产清查，发现毁损B材料200千克，实际单位成本200元，该批材料已抵扣的进项税额6 800元。经查属于保管员过失造成，按规定个人赔偿30 000元，残料价值4 000元已办理入库手续。批准处理前，调整存货账面记录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 800 贷：原材料B材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 800技能操作批准处理后：借：其他应收款 30 000 原材料 4 000 管理费用 12 800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 800四、存货清查结果的账务处理某公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本60 000元，增值税10 200元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿40 000元。批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢70 200 贷：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）10 200技能操作批准后：借：其他应收款 40 000 营业外支出非常损失 30 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢70 200四、存货清查结果的账务处理