（中职）4《会计基础》项目四 填写原始凭证 编制记账凭证ppt课件.ppt

（中职）4.会计基础项目四 填写原始凭证 编制记账凭证ppt课件会计基础项目四任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务三认知记账凭证任务三认知记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务五整理、装订和保管会计凭证任务五整理、装订和保管会计凭证项目四会计凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类1、按来源不同分为：自制原始凭证和外来原始凭证 2、按格式不同分为：通用凭证和专用凭证3、按手续不同分为：一次凭证、汇总凭证和累计凭证任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容 1、凭证名称2、填制凭证的日期3、填制凭证单位名称或填制人姓名4、经办人员的签名或者盖章5、接收凭证单位名称6、经济业务内容7、数量、单价和金额任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五四、常见原始凭证的用途四、常见原始凭证的用途 （一）增值税专用发票（一）增值税专用发票 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既能作为纳税人反映经济活动中的会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。 第一联记账联，是销货方的记账凭证，第二联是抵扣联（购货方用来扣税），第三联是发票联（购货方用来记账）。任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（二）普通发票（二）普通发票 普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增值税专用发票而言的，即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（三）现金支票（三）现金支票 现金支票用于支取现金，由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（四）转账支票（四）转账支票 转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五一、填制原始凭证一、填制原始凭证（一）填制原始凭证的要求（一）填制原始凭证的要求1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.连续编号6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制及时任务二填制与审核原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（二）填制原始凭证的方法（二）填制原始凭证的方法 如：填写现金支票如：填写现金支票（1）填写现金支票正面的步骤）填写现金支票正面的步骤 填写出票日期，出票日期必须使用中文大写，不得更改；填写付款行名称和出票人账号，即出票人的开户银行名称及存款账户的账号；填写收款人全称，不得更改；填写人民币大写金额，不得更改，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；填写小写金额，不得更改，大小写必须一致，前面加人民币符号“￥”；任务二填制与审核原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五填写款项的用途,必须符合国家现金管理的规定；出票人签章，即出票人预留银行的签章；需要使用支付密码时，填写16位支付密码；存根联的出票日期，与正联一致，可用小写；存根联的收款人，与正联一致；存根联的金额，与正联一致，可用小写；存根联的用途，与正联一致；需要时填写附加信息，与背面一致；单位主管审批签章；会计人员签章。任务二填制与审核原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（2）填写现金支票背面的步骤收款人签章，若收款人为公司则加盖公司预留在银行的签章，若收款人为个人则为个人的签名或盖章；填写提示付款日期；若收款人为个人，需填写提交的身份证件名称、发证机关、身份证件号码；附加信息,非必要记载事项；票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单,粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。任务二填制与审核原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。任务三认知记账凭证任务三认知记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类1、记账凭证按用途可分为：通用记账凭证和专用记账凭证其中，专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证2、按填列方式可分为：复式记账凭证和单式记账凭证 任务三认知记账凭证任务三认知记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期2、凭证编号3、经济业务摘要4、会计科目5、金额6、所附原始凭证张数7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 任务三认知记账凭证任务三认知记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五一、记账凭证的编制一、记账凭证的编制（一）记账凭证的编制要求（一）记账凭证的编制要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证的书写应当清楚、规范。3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。4.记账凭证可以根据每一张原始凭证编制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表编制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五5.记账凭证应连续编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员,按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔经济业务需要编制两张以上(含两张)记账凭证的,可以采用分数编号法编号。6.编制记账凭证时若发生错误,应当重新编制。7.记账凭证编制完成后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处进行划线注销。任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（二）记账凭证的编制方法（二）记账凭证的编制方法 记账凭证可分为通用记账凭证和专用记账凭证两类。1.通用记账凭证的编制通用记账凭证的编制 通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”,它是集收款、付款和转账凭证于一体,适用于所有业务类型的记账凭证。任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五2.专用记账凭证的编制专用记账凭证的编制（1）收款凭证的编制。 收款凭证是根据反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。（2）付款凭证的编制。 付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证编制的。任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（3）转账凭证的编制。）转账凭证的编制。 转账凭证是根据除库存现金和银行存款收、付业务以外的其他相关转账类经济业务的原始凭证编制的。在同一项经济业务中，当既有库存现金或银行存款的收、付业务，又有转账业务时，应相应地编制收、付款凭证和转账凭证。任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五二、记账凭证的审核二、记账凭证的审核（1）内容是否真实）内容是否真实（2）项目是否齐全）项目是否齐全 （3）会计科目是否正确）会计科目是否正确（4）金额是否正确）金额是否正确（5）书写是否规范）书写是否规范（6）手续是否完备）手续是否完备任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起，经过审核、整理、记账到装订保管为止的处理过程，以及在此过程中有关部门、人员之间应当办理的传递手续。会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。任务五整理、装订和保管会计凭证任务五整理、装订和保管会计凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五二、会计凭证的装订二、会计凭证的装订1.会计凭证封面 会计凭证不得跨月装订。 2.原始凭证的整理3.会计凭证装订成册的方法任务五整理、装订和保管会计凭证任务五整理、装订和保管会计凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证的保管主要有下列要求:（1）会计凭证应定期装订成册,防止散失。（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和加贴封签保管人员应在封面上签章。任务五整理、装订和保管会计凭证任务五整理、装订和保管会计凭证任务一 任务二任务三任务四任务四任务五任务五（3）会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 （5）每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 （6）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 任务五整理、装订和保管会计凭证任务五整理、装订和保管会计凭证