（高职）项目七任务三契税ppt课件.pptx

（高职）项目七 任务三契税ppt课件2 江苏财经职业技术学院项目七3 2 目录页项目七任务一任务二任务四任务三契税印花税资源税契税土地增值税任务五环境保护税4 4 过渡页契税 A公司2019年自有6栋房屋，其中的5栋用于生产经营，房产原值为7000万元；1栋房屋与B公司互换经营用房产，A公司房产价格为600万元，B公司房产价格为800万元。假设该省规定契税税率为3%，请问，A公司应缴纳契税多少万元？5 第二节征税环节契税的概念契税的基本内容任务三 契税契税应纳税额的计算契税的申报与缴纳6 任务三契 税1、契税的概念契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。7 任务三契 税2、契税的基本内容2.1 契税的纳税人在中国人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。8 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围1、国有土地使用权出让4、承受国有土地使用权支付的土地出让金3、房屋买卖、赠与、交换2、土地使用权转让。不包括农村集体土地承包经营权的转让。9 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围视同买卖、赠与、交换1.以土地、房屋权属作价投资、入股2.以土地、房屋权属抵债3.以获方式承受土地、房屋权属4.以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属5.买方拆料或翻建新房10 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围单选题：下列行为中不属于契税征税对象的是（ ）A.国有土地使用权出让B.国有土地使用权的交换C.农村集体土地承包经营权转移D.土地使用权赠与答案：C11 任务三契 税2、契税的基本内容2.3 契税的税率 税率：3%-5%的幅度比例税率12 任务三契 税3、契税应纳税额的计算3.1 契税的计税依据1、成交价2、市场价（无成交价或成交价明显偏低）3、差价（由补交方缴纳）4、合同价（分期付款方式购买）3.2 契税应纳税额的计算应纳税额=房屋价格（成交价、市场价、差价、合同价）X适用税率13 任务三契 税3、契税应纳税额的计算3.2 契税应纳税额的计算单选题：某企业在破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中价值3000万元的房产用于抵偿债务；另1000万元的房产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房产后，与他人进行房屋交换，取得补偿500万元。当地契税税率为3，则当事人各方合计缴纳契税（ ） A.15万元 B.36万元 C.51万元 D.126万元答案：C解析：破产抵债免税 。（1200+500）314 任务三契 税3、契税应纳税额的计算3.3 契税税收优惠1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施自用免征。2、城镇职工按规定第一次购买公有住房免征。3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房酌情减免4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋由省 人民政府确定是否减免。5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产 免征。6、外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交人员承受土地、房屋根 据双边或多边条约或协定，免税。 7.公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。8.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%征收契税。9.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%征收契税。10.母公司以土地、房屋权属向全资子公司增资，视同划转，免征契税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免交契税。15 任务三契 税3.3 契税税收优惠3、契税应纳税额的计算多选题：下列各项中可享受契税免税优惠的有（ ）A.城镇职工自己购买商品房B.政府机关承受房产用于医疗C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施答案：BD16 任务三契 税契税在土地、房屋所在地征收机关缴纳3、契税应纳税额的计算4.1 纳税义务发生时间4.2 纳税期限4.3 纳税地点纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。自纳税义务发生之日起10日内进行申报缴纳。17 任务三契 税课堂讨论A公司用于B公司交换的房产，由于A公司需要支付差价200万元，则A公司应纳契税=2003%=6（万元）. 课前案例解析18 邱娟