（本科）第十二章 财务报表ppt课件.pptx

第十二章第十二章 财务报表财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注企业会计准则第30号财务报表列报企业会计准则第31号现金流量表 会计会计报表报表2022-5-161 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 一、财务报表的定义一、财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注等。注等。 二、财务二、财务报表的报表的作用作用2022-5-162 三、财务报表的分类三、财务报表的分类 按反映内容分类按反映内容分类 中期报表中期报表按编报期间分类按编报期间分类 年度报表年度报表按编制主体分类按编制主体分类 个别报表个别报表合并报表合并报表2022-5-163资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表四、财务报表列报的基本要求四、财务报表列报的基本要求（一）依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制（一）依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制（二）列报基础（二）列报基础 以持续经营为基础以持续经营为基础（三）重要性和项目列报（三）重要性和项目列报 单独列报还是合并列报单独列报还是合并列报 （四）列报的一致性（四）列报的一致性 报表项目各个会计期间保持一致报表项目各个会计期间保持一致2022-5-164（五）财务报表项目金额间的相互抵销（五）财务报表项目金额间的相互抵销 报表项目应当以总额列报，资产和负债、报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消收入和费用不能相互抵消（六）（六）比较信息的列报比较信息的列报 至少应当提供所有列报项目上一个可比会至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据计期间的比较数据 （七）财务报表表首的列报要求（七）财务报表表首的列报要求 编报企业的名称、时间、货币名称和单位编报企业的名称、时间、货币名称和单位（八）报告期间（八）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表企业至少应当编制年度财务报表 （九）签名盖章（九）签名盖章2022-5-165 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的定义及作用一、资产负债表的定义及作用 资产负债表是指反映企业在资产负债表是指反映企业在某一特定日期某一特定日期的财的财务状况的会计报表。务状况的会计报表。 提供资产、负债和所有者权益的总额和结构；提供资产、负债和所有者权益的总额和结构；提供进行财务分析的基本资料。提供进行财务分析的基本资料。 2022-5-166 二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 报告式报告式 账户式账户式 我国现行资产负债表格式我国现行资产负债表格式 2022-5-167 流动资产流动资产按流动性分类按流动性分类 非流动非流动资产资产 流动负债流动负债 非流动非流动负债负债 投入资本投入资本 留存收益留存收益2022-5-168 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：xx公司公司 20 x x年年x月月x日日 单位：元单位：元资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债非流动资产非流动资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计2022-5-169三三 、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）（一）“年初余额年初余额”根据上年末资产负债表的根据上年末资产负债表的“期末余额期末余额”填列。填列。（二）（二）“期末余额期末余额”根据有关账户的期末余额填列。根据有关账户的期末余额填列。1 1根据有关总账的余额根据有关总账的余额直接直接填列。填列。2 2根据有关总账的余额根据有关总账的余额计算计算填列。填列。“货币资金货币资金”“”“其他应收款其他应收款”“”“存货存货” ” “未分配利润未分配利润”2022-5-1610根据有关明细账的余额根据有关明细账的余额计算计算填列。填列。“应收账款应收账款”“”“预收款项预收款项”；“应付账款应付账款”“”“预付款项预付款项”4 4根据有关总账和明细账的余额根据有关总账和明细账的余额计算计算填列。填列。“债权投资债权投资” “” “其他债权投资其他债权投资”“”“长期应收款长期应收款”“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”；“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”“”“长期应付款长期应付款”“”“一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债”2022-5-16115 5根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净额填列。额填列。“应收账款应收账款”“”“其他应收款其他应收款”“”“存货存货”“债权投资债权投资” “” “其他债权投资其他债权投资”“”“长期股权投长期股权投资资”“”“固定资产固定资产”“”“在建工程在建工程”“”“无形资产无形资产”等等四、资产负债表编制四、资产负债表编制实例实例2022-5-1612 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的定义及作用一、利润表的定义及作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。营成果的会计报表。 反映利润的主要来源和构成；提供进行财反映利润的主要来源和构成；提供进行财务分析的基本资料。务分析的基本资料。 二、利润表的格式二、利润表的格式 单步式单步式 多步式多步式 我国利润表我国利润表的格式的格式 2022-5-1613 利润表利润表 编制单位：编制单位： xx公司公司 20 xx年年12月月 单位：元单位：元项目项目 本期金额本期金额 上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 税金税金及附加及附加 销售销售费用费用 管理费用管理费用 财务财务费用费用 加加: :投资投资收益（损失以收益（损失以“-”号填列号填列） 公允公允价值变动收益（损失以价值变动收益（损失以“-”号填列）号填列） 二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列） 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 14 资产资产处置收益处置收益（损失以（损失以“-”号填列）号填列） 信用减值损失（信用减值损失（损失以损失以“-”号填列）号填列） 资产减值损失（资产减值损失（损失以损失以“-”号填列）号填列） 三、三、利润利润表的编制表的编制方法方法 （一）（一） “本期金额本期金额” 根据有关账户的本期发生额填列。根据有关账户的本期发生额填列。（二）（二） “上期金额上期金额” 根据上年该期利润表的根据上年该期利润表的“本期金额本期金额” ” 填列。填列。 四、利润表编制实例四、利润表编制实例 2022-5-1615 第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的相关定义及作用一、现金流量表的相关定义及作用（一）现金（广义）（一）现金（广义） 库存现金、随时用于支付的存款、现金等价物库存现金、随时用于支付的存款、现金等价物（持有期限（持有期限3 3个月以内的投资）个月以内的投资）（二）现金流量（二）现金流量 现金的流入和流出数量现金的流入和流出数量 现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量=现金流量净额现金流量净额 2022-5-1616（三）现金流量表（三）现金流量表反映企业一定会计期间现金流入和流出情况的报表。反映企业一定会计期间现金流入和流出情况的报表。（四）作用（四）作用二、现金流量的分类二、现金流量的分类 经营活动现金流量经营活动现金流量现金流量的分类现金流量的分类 投资活动现金流量投资活动现金流量 筹资活动现金流量筹资活动现金流量2022-5-1617（一）经营活动现金流量（一）经营活动现金流量经营活动是指投资和筹资活动以外的所有经营活动是指投资和筹资活动以外的所有交易和事项。交易和事项。1 1、流入量、流入量(1)(1)销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金(2)(2)收到的税费返还收到的税费返还(3)(3)其他其他2022-5-1618、流出量、流出量(1)(1)购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金(2)(2)支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金(3)(3)支付的各种税费支付的各种税费(4)(4)其他其他2022-5-1619( (二二) )投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动是指长期资产的购建和不包括在现金投资活动是指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。等价物范围内的投资及其处置活动。1 1、流入量、流入量(1)(1)收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金(2)(2)取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金(3)(3)处置固定资产、无形资产和其他资产所收回处置固定资产、无形资产和其他资产所收回的现金净额的现金净额(4)(4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 (5)(5)其他其他2022-5-16202 2、流出量、流出量(1)(1)购建固定资产、无形资产和其他资产所支付购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金的现金(2)(2)投资所支付的现金投资所支付的现金(3)(3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 (4)(4)其他其他( (三三) )筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。成发生变化的活动。 2022-5-16211 1、流入量、流入量(1)(1)吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金(2)(2)取得借款所收到的现金取得借款所收到的现金(3)(3)其他其他2 2、流出量、流出量(1)(1)偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金(2)(2)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金(3)(3)其他其他2022-5-1622三、现金流量表的内容和结构三、现金流量表的内容和结构现金流量表包括现金流量表包括正表正表和和补充资料补充资料两部分两部分1 1、正表、正表(1)(1)经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量( (直接法直接法) )(2)(2)投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量(3)(3)筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量(4)(4)汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响(5)(5)现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额2022-5-16232 2、补充资料、补充资料(1)(1)将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量( (间接法间接法) )(2)(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动(3)(3)现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况2022-5-1624四、现金流量表的编制原理与方法四、现金流量表的编制原理与方法 资产负债表资产负债表（一）编制依据（一）编制依据 利润表利润表 有关账户记录资料有关账户记录资料 编制现金流量表的过程就是将权编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为收责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动付实现制表示的现金流动2022-5-1625（二）编制方法（二）编制方法 1 1. .工作底稿法工作底稿法 2.T 2.T形帐户法形帐户法 3.3.分析填列法分析填列法 2022-5-1626 主要项目的填列方法主要项目的填列方法“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等等科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。 2022-5-1627销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 = =营业收入营业收入+ +应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) ) + +应收账款应收账款( (期初余额期初余额期末余额期末余额) ) + +应收票据应收票据( (期初余额期初余额期末余额期末余额) ) + +预收账款预收账款( (期末余额期末余额期初余额期初余额) ) - -以非现金资产抵偿债务而减少的应以非现金资产抵偿债务而减少的应 收账款和应收票据收账款和应收票据 + +当期收回前期核销的坏账当期收回前期核销的坏账 - -当期核销的坏账当期核销的坏账 - -当期票据贴现所支付的利息当期票据贴现所支付的利息 2022-5-1628 “购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。也可按下列公式调整计算：也可按下列公式调整计算： 2022-5-1629购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金= = 营业成本营业成本+ +应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) + +存货（期末余额存货（期末余额期初余额期初余额) ) + +应付账款应付账款( (期初余额期初余额期末余额期末余额) ) + +应付票据应付票据( (期初余额期初余额期末余额期末余额) ) + +预付账款预付账款( (期末余额期末余额期初余额期初余额) ) - -以非现金资产清偿债务减少的应付以非现金资产清偿债务减少的应付 账款和应付票据账款和应付票据2022-5-1630 将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 实际没有支付现金的费用实际没有支付现金的费用； 实际没有收到现金的收益实际没有收到现金的收益；净净利润的利润的调整调整 不属于经营活动的损益不属于经营活动的损益； 经营性应收应付项目的经营性应收应付项目的增减变动。增减变动。2022-5-1631 五、现金流量表的平衡关系五、现金流量表的平衡关系 主表中用主表中用直接法直接法填列的填列的“经营活动产生的经营活动产生的现金流量净额现金流量净额”等于等于附表中用附表中用间接法间接法调整得调整得出的出的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”。 2022-5-1632主表中主表中“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活筹资活动产生的现金流量净额动产生的现金流量净额”以及以及“汇率变动对现汇率变动对现金的影响额金的影响额”之和之和得出的得出的“现金及现金等价物现金及现金等价物2022-5-1633净增加额净增加额”等于等于附表中通过附表中通过“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户的账户的期末、期初余额的差额以及现金等价物的期末、期初余额的差额以及现金等价物的期末、期初余额的差额得出的期末、期初余额的差额得出的“现金及现现金及现金等价物净增加额金等价物净增加额”。2022-5-1634 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义与作用一、所有者权益变动表的定义与作用 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。各组成部分当期的增减变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法 （一）（一）“上年年末余额上年年末余额”项目项目 反映企业上年资产负债表中实收资本（或股反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）本）、其他权益工具、资本、其他权益工具、资本公积、库存股公积、库存股、其、其他综合收益、盈余他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余公积、未分配利润的年末余额。额。2022-5-1635 （二）（二）“本年年初余额本年年初余额”项目项目加：加：“会计政策变更会计政策变更”、“前期差错更正前期差错更正”项目项目 分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。的会计差错更正的累积影响金额。2022-5-1636（三）（三）“本年增减变动金额本年增减变动金额”项目项目 1 1“综合收益总额综合收益总额”项目项目 2 2“所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本”项目项目 3 3“利润分配利润分配”项目项目 4 4“所有者权益内部结转所有者权益内部结转”项目项目 三、所有者权益变动表编制实例三、所有者权益变动表编制实例 2022-5-1637 第六节第六节 附注附注 一、附注的定义与作用一、附注的定义与作用n附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。项目的说明等。2022-5-1638二、附注的内容二、附注的内容n（一）企业的基本情况（一）企业的基本情况n（二）财务报表的编制基础（二）财务报表的编制基础n（三）遵循企业会计准则的声明（三）遵循企业会计准则的声明n（四）重要会计政策和会计估计（四）重要会计政策和会计估计n（五）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明（五）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明n（六）报表重要项目的说明（六）报表重要项目的说明n（七）其他需要说明的重要事项（七）其他需要说明的重要事项2022-5-1639