（高职）3.采购过程的财税事项ppt课件.pptx

项目三采购过程的财税事项2022年5月16日星期一2项目目标 能够计算材料物资的采购成本； 根据行业管理制定创业企业的采购政策； 正确处理采购过程中的涉税问题。中国社会科学院大学3010203目录 Contents采购成本计算采购政策制定教学总结41第一部分采购成本计算5010203材料采购过程中发生的各项支出的分类及采购成本的计算；采购过程中支付的税金的处理方法。固定资产采购成本的确定任务分析任务一：采购成本的计算020201010303材 料 物资 采 购成本长 期 资产 采 购成本税 费 事项处理任务一：采购成本的计算0101材料物资采购成本制造企业外购材料物资成本包括材料物资的价款和价外费用价外费用的内容一次购买多种商品时的处理批发零售企业外购材料物资成本包括进货成本和相关税费相关税费，是指购买商品发生的进口关税、资源税和不能抵扣的增值税等采购过程中发生的其他费用计入采购费用采购费用可分摊或计入“销售费用”例1：A公司是一家制造企业，为增值税一般纳税人，收到增值税一般纳税人B公司发来的甲材料500千克，增值税专用发票上列明的价款是400 000元，增值税进项税额为64 000元，同时B公司代垫运费2 000元，增值税专用发票上列明的进项税额为200元。款项均已支付，进项税均符合抵扣条件。计算甲材料的采购成本。解：甲材料采购成本=400 000+2 000 =402 000（元）8例2：A公司（制造企业，一般纳税人）20*8年9月25日购买甲材料2吨，单价1 500元；乙材料10吨，单价300元。共支付运费120元，运费按材料重量分配；材料的增值税率16，运费的增值税率10%，均收到增值税专用发票，进项税额均可抵扣。款项已通过银行转账支付。要求：计算甲、乙两种材料的价值。分析：增值税均可抵扣，不计入材料的价值。材料的采购成本包括买价和运费。9解：1）计算运费的分配率 分配率120（102）10 2）材料应负担的费用 甲材料应负担21020（元） 乙材料应负担1010100（元）3）计算材料的采购成本 甲材料的采购成本 1 5002203 020（元） 乙材料的采购成本 =103001003 100（元）例3：依例2，假定A公司是一家商贸企业。要求：确定甲、乙材料的采购成本。分析：商贸企业在采购费金额较小时，可以直接将其计入当期的销售费用。于是，甲、乙材料的采购成本只包括其购买价款。解： 甲材料的采购成本 1 50023 000（元） 乙材料的采购成本 =103003 000（元）任务一：采购成本的计算0202长期资产采购成本含义内容增加方式计量方法固定资产任务一：采购成本的计算0202长期资产采购成本增加方式固定资产购买建造融资租入投资者投入任务一：采购成本的计算0202长期资产采购成本计量方法固定资产按照成本进行初始计量： 外购固定资产成本的计量 一笔款项购入多项无单独标价固定资产的成本确定（公允价值比例） 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付时的处理（购买价款的现值为基础） 自行建造的固定资产成本计量15例4：12月15日，从小规模纳税人处购入设备一台，取得的增值税普通发票上注明的买价和税金共计80 000元，支付运费2 000元（含税），不需安装即可使用，设备已运达企业，款项通过银行转账支付。要求：计算该项设备的采购成本。分析：由于未取得增值税专用发票，相应的进项税额需要计入固定资产的采购成本；另外，相应的运费也应该计入固定资产的价值。所以，该项固定资产的采购成本为：80 000+2 000=82 000（元）15中国社会科学院大学16例5：2019年8月3日，甲公司（一般纳税人）用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为16 000元（假定按税法规定可以抵扣）；支付运输费10 000元，增值税1 000元；支付安装费8 000元，增值税800元。上述增值税专用发票均已认证。要求：确定该固定资产的价值。16中国社会科学院大学 分析：固定资产的价值包括：买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。 解： 固定资产的成本为： 100 000+10 000+8 000=118 000（元）任务一：采购成本的计算0202长期资产采购成本含义内容成本确定无形资产任务一：采购成本的计算0202长期资产采购成本成本确定无形资产 相关税费指购买无形资产过程中发生的直接相关税费，如专利权的注册费等。 其他支出指使用无形资产过程中发生的专业测试费、使用借款购买无形资产应负担的借款费用。20 例6：企业（一般纳税人）2018年3月购入一项专利权，支付的价款为100 000元，另以银行存款支付增值税6 000元（经论证可以抵扣）。 要求：计算该项专利权的采购成本。 分析：因为企业是一般纳税人，在采购过程中支付的进项税额可以抵扣。 解：专利权的采购成本应该只包括其价款，为100 000元。中国社会科学院大学21任务一：采购成本的计算0303税费事项处理增值税其他税费税费处理纳税人身份增值税专用发票22任务一：采购成本的计算0303税费事项处理增值税其他税费税费处理消费税、资源税、进口关税以及相应的教育费附加，计入采购成本23任务一：采购成本的计算0303税费事项处理增值税其他税费税费处理 批发业、零售业小企业在购买商品过程中发生的费用直接作为费用从当期的收入中扣除； 市内零星的运杂费、采购人员的差旅费和采购机构的经费，以及小企业供应部门和仓库的经费等，也不包括在采购成本中24例7：学生小张为了帮助家乡父老销售滞销的大枣，就成立了一个学生创业团队，开办了一家微店，并成功入驻学校创业园，是小规模纳税人。做好准备后开始了收购和销售大枣的活动。其发生的成本如下：1.收购一级大枣给老农的成本是1.5元/斤；包装上采用五层的大纸箱子3元/个；2.人工分拣+胶带封箱子算下来0.1元/斤；3.从山村里拉到镇上发生的运输成本为0.1元/斤；4.为扩大销售，采用8斤起卖免费快递的方式，8斤红枣加两斤箱子的快递费为10元；5.物料损耗、装箱子封口、填写面单、售后赔偿总计0.5元/斤；24中国社会科学院大学256.产枣地区需要4名人员驻扎采购、把握质量关，人员工资平均下来0.3元/斤；7.仓库租金2000元/月，仓库2名专职人员收发货，工资平均支出0.2/斤；8.创业团队成员的工资为9 000元/月。要求：计算每斤大枣的采购成本。分析：小张创办的企业属于小企业，其在购买商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等不计入采购成本。中国社会科学院大学26解：大枣的采购成本应该只包括其买价。采购成本=1.5元/斤入库前发生的全部支出，买价、运费、专职采购员的工资、人工分拣和胶带封箱子的费用、纸箱成本、快递费用、物料损耗、仓库租金、仓库管理人员工资、创业团队的工资等则直接计入当期的经营费用。中国社会科学院大学27 例8：假定小张创办的是一般纳税人企业，其他资料同例7。 要求：计算每斤大枣的采购成本。 分析：尽管从农民处采购大枣无法取得农民开具的增值税专用发票，但作为一般纳税人，可以根据增值税法的规定，计算可以抵扣的增值税进项税额，其他内容同例7。 解：采购成本=1.5（1-10%）=1.35（元/斤）中国社会科学院大学2第二部分企业采购政策的制定29010203材料采购过程中发生的各项支出的分类及采购成本的计算采购过程中支付的税金的处理方法固定资产采购成本的确定任务分析商业信用购买或租赁政策项目内容含义内容知识一：商业信用企业之间的赊销、分期付款等形式提供的信用，以及在商品交易的基础上以预付现金或者延期付款等形式提供的信用。卖方资质买方条件现购还是赊购信誉成本计算决策方法享受还是放弃现金折扣筹资成本不同供应商比较投资收益款的天数失去现金折扣后延期付360现金折扣百分比-1现金折扣百分比成本资金34l例9：甲公司从乙公司赊购了价值30 000元的商品，付款条件为“2/10，N/60”。l要求：计算甲公司放弃现金折扣的资金成本。l分析：如果甲公司在10日内付款，只须支付29 400元；如果在60天内付款，则须付全额30 000。l放弃折扣的资金成本为：35l一般来说，甲公司若享受这一现金折扣，就意味着为了取得600的现金折扣（30 000*2%=600）而准备放弃29 400元在50天内的使用权，相当于承担年息为14.9%（0.02/0.98*365/50）的利息成本。l此时，如果甲公司有闲置资金或能募得年息低于14.9%的资金，则应该享受此现金折扣；如果甲公司出现资金短缺现象，在剩余50天内无法按照低于14.9%的成本筹集到29 400元，或者用其投资其他的机会的收益高于14.9%，则应该放弃此现金折扣。36例10：甲公司按“3/10、N/30”的条件从乙公司购入价值10 000元的原材料。要求：计算不同情况下甲公司所承受的商业信用成本。解：如果公司在10天内付款，便享受了10天的免费信用期间，并获得3%的现金折扣，免费信用额为9 700元（10 000 10 0003% ）如果公司在10天后、30天内付款，则将承受因放弃现金折扣而造成的机会成本，具体成本可计算如下：3603%36055.67%11 3%30 10CDCDN资金成本=37例11：续例10，甲公司除了上述“3/10、N/30”的信用条件外，还面临另一家供应商丙公司提供的信用条件“2/20、N/50”。要求：确定甲公司应当选择的供应商。解：如果公司在20天内付款，便享受了20天的免费信用期间，并获得2%的现金折扣，免费信用额为9 800元（10 000 10 0002% ）。如果公司在20天后、50天内付款，所将承受的机会成本如下： 3602%36024.49%112%5020CDCDN资金成本=结论：如果甲公司可以在10天内付款，则选择乙公司采购，可以享受300元的现金折扣；如果甲公司只能在10天后付款，则需要选择丙公司：因为若在20天内付款的话可以享受200元的现金折扣；若在20天后付款的话，放弃现金折扣的成本也较低，只有24.49%。经营租赁和融资租赁融资租赁决策知识二：租赁或购买决策概念特点经营租赁优点又称为业务租赁，是为了满足经营使用上的临时或季节性需要而发生的资产租赁。一种短期租赁形式，出租人要向承租人提供设备的使用权，以及设备的保养、保险、维修和其他专门性技术服务增强企业的负债能力避免固定资产技术过时的风险特点融资租赁优点集融资与融物、贸易与技术更新于一体的新型金融业务，在办理筹资时对企业资信和担保的要求不高，非常适合中小企业筹资按期开业顺利开始生产经营活动；缓解创业初期资金紧张的局面；保持较高的偿付能力，维持财务信誉租赁费用企业为租赁设备而发生的所有现金流出量，包括租金、设备安装调试费、利息、手续费、维修费、保险费、担保费、名义购买费等现金流转机会成本融资租赁决策法律保护原则时间和分布租赁方案的净现值高于购买方案时选择租赁决策43购置二手固定资产，一般金额较低，如果性能可以满足需要，则可以节约不少资金，缓解创业初期资金紧张的局面。尤其是办公家具类的固定资产，由于没有技术要求，用二手的也可以满足管理需要。中国社会科学院大学知识三：全新或二手决策443第三部分教学总结4501采购成本计算材料采购，固定和无形资产采购，税费处理02采购政策制定商业信用，购买或租赁决策，新旧设备决策推荐阅读1.王艳茹.创业财务M.北京：清华大学出版社，2017.2.王艳茹.会计学原理M.3版.北京：中国人民大学出版社，2015.3.卢新国.小企业会计M.2版.北京：高等教育出版社，2017.2022年5月16日星期一47THANKS!