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铁路企业纳税筹划的研究(共3438字)摘要：目前，我国的税制制度不断变化，“营改增”也解决了增值税与营业税并存的问题，给铁路企业的发展带来了更多的发展机遇。但是在执行新税收制度的过程中，会出现许多风险问题，所以企业要结合税制改革的内容与内部发展情况，开展合理的纳税筹划工作。本文从铁路企业纳税筹划存在的主要问题展开分析，并以此为依据，提出扩大企业经营规模、抓住增值税缴税时机、加强发票使用的管理、开展纳税筹划风险控制等几个方面的措施，希望促进铁路企业的效益持续提升。关键词：铁路企业；纳税筹划；发票管理；风险防范一、铁路企业纳税筹划存在的主要问题（一）纳税筹划的重视度不足由于铁路企业的观念表陈旧，管理者对纳税筹划的重视度不足，没有考虑到纳税筹划带来的深远影响，对全新的税制改革变化关注较少。由于税制改革会对企业的财务指标与数据都产生影响。如果能够进行合理的进项税额抵扣，合理利用增值税的优惠政策，便能够有效降低成本的支出，铁路企业应当给予纳税筹划相应的重视。（二）纳税筹划的风险管理机制不健全通常情况下，在铁路企业内部实施纳税筹划，可能会受到内部因素与外部因素的影响，导致纳税筹划无法如期进行，产生许多经济损失。铁路企业在开展税收筹划工作的时候，面临许多风险问题，首先就是纳税筹划目标与做法方面的差异，企业没有深刻的理解税制改革的内涵，导致制定的纳税方案会被相关税务机关认定为违法行为。其次，纳税筹划工作操作不合理，或是内部管理机制不健全，都可能会引发纳税风险。（三）缺乏专业的纳税筹划人才基于新时期背景下，铁路企业的工作人员不仅要专业水平过关，还要了解税法的要求与规定，及时洞察市场环境的变化。但就实际情况进行分析，许多财务人员都没有从事过于增值税相关的活动，导致出现发票管理不规范的问题，监管力度不足。另外，在开展税收核算工作的时候，铁路企业忽视了增值税的因素，无法享受国家颁布的税收优惠政策，进而导致企业的税负增加。二、铁路企业纳税筹划的有效措施（一）扩大自身的发展规模，开展合理的纳税筹划工作铁路企业在不断扩大自身发展规模的基础上，需要对规模经营收益与税负因素在内的规模经营风险进行考虑，还有企业的成本支出问题。财务人员要了解预期税负支出成本、预期收益与预期现金流量等，对企业的发展规模进行合理的论证与决策。基于此，铁路企业在开展税务筹划工作的时候，需要对相关的税收法律政策变化情况进行研究，以便于在开展筹划实践工作的时候，能够运用国家现行的税收优惠政策。对内部的各项业务进行不断地调整，把控税制变化的发展规律。财务人员要明确税收筹划并不是一味地降低成本支出，而是要从整体的利益角度进行分析，促进内部管理机制的改革，实现产业结构的优化与调整。在编制纳税筹划方案的时候，不仅要符合国家税法的规定，还要保证可操作性，符合行业的规定与铁路企业的经营目标，为企业创造出实际的利益。（二）抓住增值税缴税时机，获得较多的进项税抵扣首先，铁路企业要想有效降低税负的支出，就要结合当下的政策，抓住增值税的合理缴税时机，进而降低税收。例如有些铁路企业有采购或是维修的工作任务，工作人员就要在事前确定采购时间，还要对进项税与销项税的配比进行科学化的调控，尽可能消除提前缴纳税款的现象，在当月取得增值税的专用发票，使当月就能够取得进项税的抵扣。在当月底确认收入的时候，确定下一个月的形式，使铁路企业能够实现延期纳税，避免出现提前缴税的现象。其次，铁路企业在产生采购费用、设备维修费用时，应当选择能够开具增值税发票的合作方。只有确定其拥有一般纳税人的资格，并从质量与价格等其他的条件上进行对比，采取货比三家的方式，用最低的成本获取到最优的材料。通过利用增值税发票进行进项税额的抵扣，能够合理降低税负支出。再次，逐步加强铁路企业与各个单位之间的沟通与联系，独立进行核算管理工作，进而改善各个基层单位纳税主体缺乏的问题。通过不断加强办理税务登记的方式，不断增强纳税筹划的意识。最后，通过会计处理的方式开展合理的纳税筹划工作，铁路企业在新会计准则允许的条件下，选择合理的会计政策，逐步达到节税的目的。例如针对所得税的税基问题，一般情况下，铁路建设资金与财政补贴不需要纳入到应税收入当中。在开展铁路企业固定资产折旧的问题上，可以从折旧年限与折旧方式入手，开展纳税筹划工作。在广告费、招待费与研发费用方面，应当将超出税法规定的费用，以业务宣传费的名目进行支出处理。（三）加强发票使用的管理，开展纳税筹划风险控制铁路企业需要意识到增值税发票与纳税筹划的重要意义，对发票的开具、抵扣与保管等工作需要不断强化监督，还要制定相关的管控制度，并根据分离的原则，制定票据进行专人管理，对于重要的财务岗位不能由同一名员工担任，还要构建票据的明细账，站段的开票点需要向财务部门领取发票，还要做好记录与交付工作。针对进项税的抵扣工作，财务人员要给予足够的重视，提前做好申报工作，根据当前的预缴技术，开展全面的核算工作，对于可抵扣的增值税专用发票，进行抵扣与扫描的认证，逐步强化发票的管理与使用工作。与此同时，铁路企业应当成立专门的税收筹划小组，开展内部的风险管理工作，具有包括风险评估、筹划方案制定与监测工作，并结合各个环节中的风险因素，制定紧急事件的应急预案。铁路企业要从资源配置、成本管理与各个环节入手，夯实基础性的工作。通过建立长效的保障机制，促进各个部门之间的联系，搭建健全的信息化平台，并将工作任务渗透到各个项目当中。最后，铁路企业要保证纳税筹划方案的灵活性，通过制定一些环节的备选方案，预留准备金，在资金紧张的时候能够及时获取到账款。（四）加强纳税人才队伍建设，完善纳税筹划环境由于税制体制处于不断改革的背景下，纳税筹划工作的难度不断增加，相关的工作人员不仅要全面的掌控税法政策，还要结合铁路企业经营的特殊性，不断提升自身的专业素质。企业可以定期开展税法培训、技术培训等工作，建立完善的审核机制，将员工的薪资与纳税筹划方案相结合，树立健全的奖惩机制，激发工作人员的积极性。通过在内部建立纳税人才对苏的方式，制定出科学化的纳税筹划方案。铁路企业也要凭借自身的努力，打造良好的纳税筹划环境，制定成熟的筹划方案，加强与税务机关的交流与沟通，促进税收筹划工作的顺利开展，提高铁路企业的工作效率，实现企业的战略性发展目标。三、结语综上所述，随着铁路企业的不断深化与改革，在税收管理与会计核算中都产生了许多变化。而税收制度的改革也对企业的发展产生较大的而影响，虽然从税率进行分析，在实行税制改革后企业的税率有了一定程度的上升，但是企业可以抓住进项税抵扣的优势，完善内部的制度建设，开展合理的纳税筹划工作，以逐步达到合理降税的发展目标。在促进新制度改革的基础上，提升铁路企业的管理能力，逐步创造出更高的经济价值与社会价值，实现可持续的发展目标。参考文献1王居华.铁路企业档案管理工作的问题及对策分析J.办公室业务,2017（20）.2马语.铁路企业全面税务筹划管理体系及其构建J.企业改革与管理,2017（17）.3乔睿红.浅谈铁路企业“营改增”后的纳税筹划问题J.中国国际财经（中英文）,2017（4）.4汤波.论企业税收筹划方式选择与风险规避策略J.现代经济信息,2018（17）.第 6 页 共 6 页