审计学教材教学课件（全）.ppt

第一关系人审计人员第二关系人被审计单位（经管责任受托方）第三关系人审计授权人（经管责任委托方）（4）通知审查（5）接受审查（3）授权审查（6）报告审查图图1 1- - -1 1 审审计计关关系系（1）委托经管（2）履行经管责任 认证认证提高或报告信息质量的服务 鉴证鉴证审计审计 审计审计 认证认证 认证认证 认证认证 图12 认证、鉴证和审计业务之间的关系初步业务活动初步业务活动制定总体审计策略制定总体审计策略制定具体审计计划（计划风险评估程序）制定具体审计计划（计划风险评估程序）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（实施风险评估程序）（实施风险评估程序）制定具体审计计划制定具体审计计划（计划实施的进一步审计程序和其他审计程序）（计划实施的进一步审计程序和其他审计程序）计计 划划 阶阶 段段 预期控制有效或者预期控制有效或者有必要实施控制测有必要实施控制测 实施控制测试实施控制测试 实质性程序实质性程序实施其他审计程序实施其他审计程序实实 施施 阶阶 段段出具审计报告前的其他工作出具审计报告报报 告告 阶阶 段段图图2 21 1 财务报表审计过财务报表审计过程程收收 款款会计记录会计记录销售计划销售计划订单处理订单处理核准赊销核准赊销发发 货货坏账处理坏账处理开开 票票销售调整销售调整 收入循环的具体审计目标 收入循环的具体审计目标 收入循环的具体审计目标 会计记录会计记录计划计划采购采购验收验收应付账款处理应付账款处理付款处理付款处理资产购买支出循环图 考勤考勤工资结算工资结算工资发放工资发放聘用聘用会计记录会计记录工薪业务循环图 存货保管 存货分发 会计记录 成本核算 加工生产 验收入库 资 本 预 算会 计 记 录 清 理 购建作业验 收 折 旧计 价维 修筹资计划筹资计划会计记录会计记录筹资作业筹资作业收取款项收取款项还本付息还本付息支付股利支付股利筹资循环业务环节 会计记录会计记录投资计划投资计划投资作业投资作业支付款项支付款项投资收益投资收益投资处理投资处理 投资循环业务环节 货币资金 投资与筹资循环 存货、固定资产循环 支出循环 收入循环资金流入 资金内部流动 资金流出 货币资金与各业务循环关系图货币资金与各业务循环关系图 调整分录汇总表调整分录汇总表 重分类重分类 重分类分录汇总表重分类分录汇总表未调整不符事项汇总表未调整不符事项汇总表 中国注册会计师执业准则体系鉴证业务准则相关服务准则事务所质量控制准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则商定程序代编财务信息事务所业务质量控制错误未查出错误重大吗？内部控制是否失效？是否运用了实质性程序？是否有欺骗动机？是否否否重大过失否否欺诈是没有过失控制测试是否可能发现现？普通过失注册会计师法律责任的判断注册会计师法律责任的判断