高级会计师《企业内控》总结.doc

高级会计师企业内控总结高级会计师企业内控总结1根据新情况随时发展完善2需全体员工参与内控特点3表现为相互制约4难以避免全部风险1全面性2重要性内控原则3制衡性4适应性5成本效益内控目标保证经营合法合规资产安全财务信息真实完整提高经营效率效果促进战略发展覆盖全过程、各项业务更多关注重要、高风险领域治理结构、机构、业务流程相互制约适应企业状况，随时调整考虑成本效益产出比治理结构机构设置权责分配股董监高职责刚性机构，其他没有统一模式董下设内审委管理内审部门德、才并重原则董监高主导作用、董高关键作用整体风险限度以上-化解，以下可选择承受；业务环节风险低于整体收集损失原因固有风险：不采取措施可能造成损失程度；剩余风险：采取措施仍损失程度风险规避、承担、降低、分担内部牵制重大事项集体决策注意：董监督高；监监督董重大缺陷时可报告：董、监、内审委定性、定量分析P275明细P277P2781内部环境内审机制人力资源政策企业文化目标设定风险识别内控要素2风险评估风险分析风险应对不相容职务分离3控制活动授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考核控制重大预警、突发事件信息质量沟通制度4信息与沟通信息系统有总会、总监不得有重叠副职记录、保管、盘点、限制接近覆盖经营业务全过程定性、定量董高利用结果决策重要信息即使传递董监高工作重点：1.未经授权、不法手段侵占、挪P279内审等部门负责监督环节P282反舞弊用资产；2.财务信息虚假，重大遗漏；3.董涉及董监高及员工监高滥用职权4.串通舞弊明确内审、内控机构职责日常与专项监督5内部监督书面报告定期自评价有机结合揭示内控缺陷治理结构行同虚设，缺乏科学决策组织架构设计运行主要风险内部机构重叠、职能交叉缺失1.各级职责组织架构控制1组织架构设计关键控制点及措施2.组织架构设计3.设计要求避免业务职务重叠董监高相互分离,制衡,设立战略审计提名薪酬考核委员会关注企业性质战略文化理念外部环境重大问题联签集体决策无固定模式,保证企业稳定高效明确岗位职责不相容职务分离1.梳理治理结构机构运行关键控制点及措施2.对子公司监控3.及时评估组织架构不明确实施不到位主要风险战略激进变动频繁制定发展目标根据目标制定战略规划制定环节控制点措施发展战略控制2可行性研究，形成发展战略方案董审议方案制定年度计划,分解目标；完善管理制度重视宣传实施环节控制点措施软硬件配套保障动态监控评估，有问题，及时内部报告缺乏或过剩主要风险人力资源控制3引进开发控制点措施制定引进计划，完善引进制度，规范流程激励约束机制不合理退出机制不当选聘优秀人才董下设战略委员会或指定关注其全局性，长期性，可行性，如有重大问题责成调整会议、教育培训结构调整人员调配财务安排薪酬分配信息沟通等重大变化需调整战略，按规定程序影响实现战略人才流失泄露机密引发诉讼声誉损失关注价值取向，责任意识。德才兼备审议通过后报股东大会批准P172关注董监高任职资格,运行效果机构效率科学合法管理,关注重要事项听取意见,有缺陷及时优化调整盲目发展,丧失机遇过度扩张经营失败资源浪费危及持续发展应充分调研,科学分析预测,广泛征求意见,综合考虑宏观,国内外,行业,竞争对手,自身确定每阶段具体目标，工作任务和实施路径签订劳动合同试用期和岗前培训重视人力资源开发，建立培训长效机制涉及秘密的，签订保密协议建立完善激励约束机制、业绩考核指标体系薪酬制度定期轮岗制度使用退出环节控制点措施建立健全退出机制与退出员工约定保密期限对执行情况进行评估安全措施不到位产品质量低劣主要风险环保投入不足，资源耗费大促进就业、员工权益保护不够安全生产环节控制点措施社会责任控制4质量环节控制点措施符合国家行业要求，提供优质健康产品建立质量控制检验制度加强售后服务建立环保节约制度重视生态保护转变发展方式建立监控制度，定期监督检查依法保护员工权益签订合同薪酬正常增长促就业员工权益控制点措施机制社会保险,健康监护职工代表大会工会组织建设支持实习锻炼慈善公益缺乏积极向上文化企业文化控制5主要风险缺乏创新团队意识风险意识影响可持续发展信心丧失,无凝聚力建立安全管理体系管理监督部门重视安全投入预防为主妥善处理环境污染，资源枯竭员工积极性受挫关键岗位离职前要交接或离任审计总结，分析，完善，促进安全事故赔偿甚至破产与业绩挂钩，效率优先，兼顾公平有序流动、提升素质环保、资源节约控制点措施缺乏诚信忽视文化差异和理念冲突积极培育自身特色文化培育好的价值观,经营理念,创新,团队,风险意识文化培育控制点措施发扬优良传统文化底蕴,形成规范董监高主导垂范作用融入经营过程重视并购后文化融合建立评估制度文化评估环节控制点措施关注董监高责任履行员工认同品牌影响并购融合重视评估结果，分析改进舞弊事件并购重组失败P1扩展阅读：考友总结2022年高级会计师考试答案2022年高级会计师考试考友总结第一题：有关于企业内控（15分）1、委托A咨询公司提供内控设计的咨询服务，由×会计师事务所进行内控审计，A公司和×会计师事务所是联盟单位。答：存在不当之处，因为A公司和×会计师事务所是联盟单位。2、内控设计中：总会师、总经理等拥有相应金额的审批权。答：存在不当之处，因为总经理拥有20万元以上支出审批权不符全内控有关集体决策的规定，要联签。采购部门无论金额大小，均应请购。答：存在不当之处，因为不符全成本效益原则。3、好像是关于信息系统建设的，嵌入到管理中。答了是无不当之处。4、内部审计部门（另一个部门记不清）由总会计师负责。答：存在不当之处，因为内部审计部门应具有独立性，应该由内部审计委员会负责。5、在2022年12月30日前发现财务系统的重大缺陷，改正后，要求会计事务所不披露（好像是不披露吧）。答：存在不当之处，因为属于应向董事会和经理层报告的情形。6、资料二财务部门将赊销全部取消，采用现销。答：是风险规避。优点：是比较彻底的风险应对策略，缺点是相对比较消极，形成沉没成本。第二题：有关于企业增长管理的（10分）已知净利润2亿，总资产50亿、资产负债率50%，股利支付率50%，企业目前的增长率4%，市场部认为应加大投入，因为同行业增长率12%；生产部认为以成本管理为重点，加强对内部的管理。1、求企业内部增长率和可持续增长率。ROA=2÷50×100%=4%，内部增长率=4%×（1-50%）÷1-4%×（1-50%）=2.04%;ROE=2÷25×100%=8%，可持续增长率=8%×（1-50%）÷1-8%×（1-50%）=4.2%;2、（好像是）市场部经理的观点正确，因为可持续增长率实际增长率（4.2%4%），说明企业有剩余剩余资金，应该调整产业。3、市场部采取的公司战略是增长型，生产部采用的公司战略是稳定型。4、求企业的最高销售增长率，（印象太模糊没有做出）第三题：有关于预算管理和成本管理（10分）资料中给出了企业2022年“营业收入”等指标（是个表格有实际的，计划的指标），还有还有事业部、财务部、采购部等的发言。1、求2022年预计的营业收入和利润总额。（思考了一下应该是比例预算法）预计的营业收入：765（2022年实际数）×（110%）=841.5亿元预计的利润总额：72（2022年实际数）×（18%）=77.76亿元2、采用目标成本法，因为产品是特定的，销售价格也是已知的，可以倒推出产品的成本。3、（采用了排除法后）把零基预算法和作业成本预算法都答上了。4、采购的有关于“在非常情况下可以先采购，再请购”不当，因为没有严格执行请购制度。第四题：有关于第六章企业合并的（10分）资料是一家北京的公司（记不清经营范围了）合并一家上海的公司，经营范围相同，上海的公司缺乏资金，多次协商达成一致。所得税率15%,资产负债率50%1、从行业相关性属于混合合并，因为在不同的地域，生产同类产品。从企业意愿属于善意合并，因为双方多次协商达成一致。2、求折现率：修正的=0.8×1+(1-15%)×1=1.48Re=6%+（12%-6%）×1.48=14.88%Rd=8%×(1-15%)=6.8%综合资金成本(折现率)=0.5×14.88%+0.5×6.8%=10.84%3、目标企业价值（市场法）（2-0.1）×15=28.5亿元4、并购收益=235-200-28.5=6.5亿并购溢价=30-28.5=1.5亿并购净收益=6.5-1.5-0.5=4.5亿元结论:并购净收益大于零,可行.第五题有关于行政事业的（10分）(没时间做了)第六题好像是有关于套期保值的（10分）资料一是几个人的言论,关于套期值的岗位设置等,第二个是关于境外经营净投资的套期保值.1、有关于“开展套期保值消除经营中的风险”言论不当，因为套期保值是降低经营中的风险。2、有关于“前台可以不报告就操作套期保值”言论不当，因为严格执行报告制度。3、采用公允价值套期，公允价值变动变动计入当期损益。4、采用现金流量套期，公允价值变动有效套期部分计入所有者权益（资本公积），无效套期的部分计入当期损益。5、采用境外经营净投资套期的，公允价值变动有效套期部分计入所有者权益（资本公积），无效套期的部分计入当期损益。6、采用（好像是“银行存款”之类的）作为套期工具，不当，因为套期工具应该是衍生金融工具。第七题好像是关于股权激励的（10分）资料是股权激励的一个计划有好几条、第二点对中方的激励是股票期权人数是50人，对外方的激励是股票增值权人数是16人，期限都是3年。没做对中方股票期权激励（20×2年末）：10000×（55-5）×7÷3=140万元（现在才发现人数多算了5人），增加资本公积和管理费用140万元；对外方股票增值权激励（20×2年末）：10000×（16-1）×8÷3=40万元，增加应付职工薪酬和管理费用40万元；第八题是关于第八章合并报表（20分）资料甲公司购A公司，股权比例是80%，并购前双方没有关联关系。甲公司的子公司（好像是B和C公司）又并购了E公司，取得了表决权。甲公司收购F公司（股权比例没有达到51%），后和F公司其他股东处达成协议取得F公司的一定比例表决权。向A公司销售商品20220万元，成本16000万元，A公司作为存货，售出60%，甲公司没有收到货款，期末计提坏帐准备600万元，A公司计提存货跌价准备80万元。还有对一个公司能实施重大影响，顺流交易销售了商品一批。所得税率25%发表论文加qq236712865合并日：201×年6月30日。初始投资成本：202200万元。合并商誉：202200-235000×80%=12022万元。合并报表抵销项目：抵销内部交易借：营业收入20220贷：营业成本18400存货1600（20220×40%×内部销售毛率20%）抵销内部债权债务借：应付账款20220贷：应收账款20220抵销提取的存货跌价准备借：存货贷：资产减值损失80抵销提取的坏账准备借：应收账款600贷：资产减值损失600抵销内部交易对所得税的影响借：递延所得税资产400（1600×25%）贷：所得税费用400抵销计提坏账准备对所得税的影响借：所得税费用150（600×25%）贷：递延所得税资产150关于对合营企业投资收益的计算记不太清楚。E公司纳入合并报表范围，因为直接和间接拥有控制权。F公司纳入合并报表范围，因为直接和间接拥有控制权。第 9 页 共 9 页