审计重要性与审计风险探讨(共8页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上审计重要性与审计风险探讨摘要在上个世纪60年代，中国社会发展遇到了快速发展的瓶颈时期。社会经济发展遭到了一定的限制。在这个时期内，注册会计师成为了被告的法律诉讼案件日益增加。会计师自身的职业操守得不到人们的尊重。进而导致会计师事务所受到波及，都在不同的程度上，市场份额遭到了一定的缩水。因此，研究现代审计理论和审计职业道德的专家学者，针对于国内渐渐白热化的发展形势。寻求不同的解决方法，使会计人员在审计工作中既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险。这种解决方法，要求会计师在进行审计工作时，应应该利用审计的重要性，对审计工作进行判断。因此，本文在研究审计重要性以及审计风险的基础上，进一步研究两者之间密不可分的关系。让更多的人了解审计工作。关键词：审计的重要性；审计风险；影响因素；关系AbstractAdult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory andpracticeand the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level.This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them.The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality,while it is affected by audit risk.Ina wordit is significant to understand correctly the relationship between audit materiality nd its level and audit riskbecause it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality.Keywords：adult materiality level;Audit risk;Precautionary measure;relationship between audlt materiality and its level and audit risk  1.审计重要性与审计风险的含义随着世界经济全球化的快速发展，不同企业的发展规模和经营范围正在急速的扩张，而与之有关的会计，也正经历了从简单向复杂化的发展。在企业的日常经营管理过程中，会计记录的数量正在以肉眼看得见的速度急速增加，且会计记录内容日趋复杂。随着市场经济的快速发展，我国传统的审计制度已经不能被市场满足。因此，抽样审计就在此基础上诞生了，与传统的审计相比抽样审计具有两方面的优点，抽样审计可以极大程度的节约企业的时间成本缩短，提高企业的工作效率。另一方面，抽样审计也可以成为检验审计人员职业道德是否达标的重要手段之一。由于抽样审计的这两点优点，使抽样审计在审计领域广泛的传播。并且将抽样审计积极地运用在实际的操作过程中，从此之后审计的重要性在审计理论研究中占有至关重要的地位。审计的重要性成为了实现审计目标是否达成的一种重要的方式方法，这种方式方法，不仅仅可以提高其工作效率，而且可以节约成本费用。从我国法律法规对审计风险的建设中，可以看出审计风险在很大程度上强调的主体是会计报表，没有被查到的重大纰漏或者错报的影响。由于目前我国国家现有的审核制度，导致了审计出现错误时，不能够第一时间反映出来。由于审计，与会计是相辅相成的关系，因此，审计风险会一直都存在于会计行业，但是这种风险可以通过审计人员在其实际的操作中，通过严谨的程序，可以将审计风险，进行一定的控制，而且又能够提高审计工作的实际工作效率，因而，作为会计从业人员，需要注意重要性与风险两者之间存在的必然联系。 1.1审计重要性的含义审计的重要性主要是指，被审计单位报表中存在错误或者漏报的事实。这个事实影响着单位的财务审计状况。1.在实际操作过程中，审计的重要性始终于审计工作的全部。在审计刚开始的实施阶段，审计工作人员会根据选阶段所已经确定的重要性标准评价在审计工作中所出现的问题是否是属于重要性，审计工作人员在根据重要性的标准，对审计工作进行一定的判断。2、审计的重要性是决定审计风险的程度、范围的检测和审批程序的依据。3、审计重要性，对于会计报表有着深远的影响，正确把握审计的重要性，客观的利用审计的重要性，具有重要的意义。1.2审计风险的含义  审计风险是指，对于已经开始审计的财务报表在审计过程中，发现存在着重大的错误，没有被审计工作人员觉察。近几年来伴随着全球经济的全球化趋势，全球的资本市场上变化莫测，公司企业破产或者会计舞弊出逃等等事件正在不断的增加，这些事件也导致了为公司会计提供审计服务的会计师事务所也牵扯在其中，越来越多的上市公司和会计师事务所被我国的证监会或财政部门的处罚，所导致的后果是非常严重的影响，也是非常深远的。主要表现在，1、这些舞弊事件的出现，使得投资者对于证券市场的信心严重遭到了打击，使证券市场的融资功能在一定程度上下降，近几年来证券市场的持续低迷也就是一个客观的存在事实。2、会计师事务所遭受到了严重的信誉危机，注册会计师行业发展进入到了一定的瓶颈。3、公司与会计师事务所的法律诉讼不断，经济受到损害的投资者，针对与上市公司以及会计师事务所的法律诉讼正在不断的上升。2 审计重要性的影响因素及其判断2.1审计重要性的影响因素1、主题因素思想：在工作中，工作人员对与审计风险的出现的态度，也在一定程度上影响着审计工作的开展。 这种思想，在一定程度上取决于了审计工作人员是否愿意接受错误判断的风险水平，从而对其审计工作重要性判断的影响。思维：通过审计工作人员所居住的环境，引导审计工作人员在作出判断时，能够往往会自觉地深入到自己所设定的思维模式中，导致审计工作重要性水平的确定出现严重的偏差。 资历：从事审计工作的重要性判断的工作，要求工作人员的要有专业知识。 这种专业知识的一方面是指通过书本上所学习的知识。另一方面主要是指审计工作人员在工作中，所获得的经验。职业道德：在很多出现审计工作问题的案例中可以发现，出现问题的主要原因并不是因为审计工作人员对审计的专业知识不足。而是出自于审计工作人员已经丧失了基本的审计职业道德，主观的将审计的重要性水平定高，根据定高的水平，出具错误的审计报告。以此来，开脱自身的法律责任。因此，审计工作人员的职业道德水平的高低会在一定程度上，影响到企业审计重要性的水平是否正确，尤其是在审计单位已经存在违法行贿的现象现象下。2.2审计重要性的判断1.对特定环境的判断。“特定环境”主要包含两个方面的含义，以第一个方面主要是做审计单位所处的社会以及经济环境，用简单的话来说，就是目前被审计单位所处的政治、社会、经济环境下。第二个方面主要是指审计单位会计报表使用者作出的决策环境，比如社会的经济发展水平以及相关的法律法规是否健全等等。2、对信息使用者的判断在复杂多变的资本市场的下，被审计单位的会计报表等信息使用者群体，是变化莫测的状态。在目前我国的经济市场下，我国上市公司的会计报表的信息使用者群体是复杂多变的，而但有一部分的未上市公司的会计报表的信息使用者的群体是固定的。企业信息使用者对于审计重要性的判断，也在一方面影响着审计风险。3.对被审计单位会计报表使用目的的判断。不同的使用者，对于审计信息的使用前提是不一样的，存在着极大的差异。有的，信息使用者主要是通过会计报表来实现，民间借贷的决策，还有的是希望来进行交易和财务的决策等的，由于其决策的内容不同，对被审计单位会计报表的详细程度以及对其可靠性的要求也存在着差异，审计工作人员在进行审计判断时，应该要充分考虑审计信息的用途。 3.审计风险形成的原因1.客观原因(1)审计对象和审计内容的广泛性随着全球经济的急速扩张，我国审计工作的审计对象也存在着复杂多变性。许多具有补偿性，贸易往来的金融业的出现，已经成为了很普遍的市场行为。这些因素都直接导致了企业的审计工作正在不断的复杂化。审计风险也正在不断的增加。尤其是近几年来，有些审计工作失误很容易被隐藏起来。不能够轻易的被审计工作人员所发现，这就导致了审计工作的风险性在一定程度上增加。另外一个方面，目前在我国的会计市场，进行审计工作不仅仅需要传统的财务报表，而且还需要对企业内部所存在的重要性判断，以及其他违法现象进行监管以及向有关部门揭发。并且，还需要对企业在经济市场中是否具有经营能力进行资产的评估。保证企业财务报表具有真实性以及完整性。这样的工作要求导致了审计的从业人员的工作会日益繁琐。这也在一定程度上增加了审计风险的概率。 (2)法律、政策的不完善、不稳定我国的法律法规，是为开展审计工作提供了法律的依据、法律上的保护。但是，如果没有明确的法律依据，我国的审计工作就没有统一、明确的判断概念，也会在一定程度上增加审计的风险性。特别是近几年来，我国财政政策的不断的调整，这些调整的政策直接影响着我国审计工作正常的开展，也在一定程度上增加了审计风险。 (3)会计电算化的应用和网络技术的发展随着我国互联网技术的发展，很多的会计师事务所都利用互联网来记住财政管理。互联网技术被广泛地应用于财政管理上。这是我国的财政管理的巨大变化，计算机的应用技术不仅仅可以是财政信息的生产过程发生了质的变化，传统的审计方式已经不能够满足于当前社会发展的需求，网络的普及化，要求审计人员不仅仅要对审计对象进行审计，而且还要对审计信息系统进行审计。才能得到真实客观公平的数据资料。由于目前我国互联网技术有限，审计工作人员在利用计算机进行审计时，缺少了计算机辅助审计环节。而目前的计算机舞弊现象更加隐蔽不容易被发散，这就必然加大了审计工作难度。(4)内部控制失灵产生的风险影响审计风险的重要因素之一的是企业内部控制力的强弱。企业建立有效的企业内部控制系统，一方面可以及时的发现企业内部的舞弊现象，减少审计风险的概率。另一方面，也可以及时监控企业内部的财政信息。但是如果被审计的企业内部没有完善的控制系统，而且在管理结构上存在着松散的现象、有明显的漏洞那么就可能为审计风险埋下了隐患。(1)审计方法对审计风险的影响 一是审计工作方法模式的落后，我国现今所使用的审计工作方法，仍然是停留在原始的账簿基础审计以及制度基础审计的起始阶段。而我国的财务报表，大多数都是以过去所存在的事实来表现一个企业的资金运营状况。但是对于企业来说，部分所存在的资产以及负债情况是不能够得到公示的。这种现象也导致了，审计工作人员在开展审计工作中对于报表的使用效率，没有实际意义的实效性。二是审计工作中统计抽样的局限性，从我国现代企业的发展来看，企业规模正在不断地进行经济扩张，而企业内部的审计工作人员不可能对企业的每一个环节都能够进行全方位的审计工作。因此，目前我国企业所采取的大多数都是抽样审计的方式来进行审计工作，但是由于抽样审计的对象不能够代表企业整体的财务状况，只能够代表企业的一个环节。这种方法也就在一定程度上加大了审计风险所发生的概率。另外一个方面，在采用，判断抽样，方法的同时，如果审计工作人员的专业判断存在有误的情况，同样也能够导致审计风险的产生，三是审计工作操作存在不规范的现象。在我国的会计市场，我国目前颁布的审计法、中国审计规范已经对审计工作进行了明确的要求以及规定，但是在实际的操作过程中，还是存在着部分审计工作人员忽视法律法规的权威性，进行违法的审计工作的操作，这样也会在一定程度上增加了审计风险发生的概率。(2)审计人员自身素质的影响在我国的会计市场上对于审计工作人员的从业要求，是非常的严格的。必须要求审计工作人员在有丰富的专业知识的同时，也要有实际的操作经验。才能够在进行审计工作中，收取对审计工作可靠性的证据，并保持清晰的头脑对审计工作作出客观的审计判断。但是，就我国目前会计工作人员的实际需求，审计工作人员的知识水平以及工作经验是非常有限的。目前在我国持有营业执照的会计师中，至少有一半的会计师缺少对审计工作的专业理论知识以及实际的操作经验，面对我国目前审计的发展形势，很多会计师，都不能够完全胜任审计这一份工作，除此之外，审计工作要求审计工作人员必须要有崇高的职业道德以及良好的人品，还必须要拥有足够的专业实际操作能力。在实际操作中，有些审计工作人员所存在着办事粗心大意以及态度不端正的问题，都会导致审计工作人员，在审计工作中，会酿下严重的后果因此审计工作人员的自身素质的高低会直接影响着审计风险。 4审计重要性与审计风险的关系1.反向关系审计重要性水平的表现形式与审计的风险的表现形式有着对应的关系。注册会计师通过执行更多不同的审计程序，以此获得更多的审计证据，也可以在一定程度上降低了审计风险。反之亦然。而在最终审计工作中所完成的实际审计风险，都完全取决于在计划或者估计重要性水平过程中与实际重要性水平的偏差值。一般而言，基本上是两种结果。第一种结果是，预估的重要性水平高于实际的重要性水平，这种情况意味着注册会计师在执行审计工作过程。对于本来要执行的审计程序减少，或者是审计范围由所降低，从而导致了注册会计师得到了错误的审计结论，增加了实际承担的审计风险；第二种结果是，预估的重要水平低于实际的重要水平，这就意味着在审计工作中应该要采取更为谨慎的审计战略，执行更加详细周到的审计程序，从而增加查出错报或者漏报的可能性，降低实际承担的审计风险；但是这种方法会在一定程度上加大了审计的成本。因此从本文的研究中可以得知，审计的重要性水平不仅仅是代表审计准则中的重要性水平，而且还包括审计工作中的估计水平。审计风险也不单单指的是，在审计工作结束之后，所判定的风险。而是指采取过高或者过低的错误的重要性水平的预估，而导致的会计师不能查出错报或者漏报的可能性。这种错误用数学来表达是审计的出错概率。在我国的会计市场中，审计的重要性水平与实际项目中所存在的风险，也只是单单为实际项目中所操作的审计的风险性的定义。而不能够直接预估审计风险的大小。因为在实际操作中，生气的重要性水平，指的是实际项目的可操作的重要性水平，而审计风险指的是实际意义上的审计风险。2.正向关系 用通俗的话来说，就是如果审计的期望值或者可接受的审计风险的水平在预估之内，那么就必须需要接受在预估之内的审计风险水平的检测。扩张实际意义上的检测样本容量以及检测的程序，搜集更多的审计的工作数据。也就是说应该确定预期内的重要性水平，才能够满足在预估内的审计期望以及可接受的审计风险的要求，反之也是一样的。本文所描述的是审计计划重要性水平工作或审计估计重要性水平以及对审计期望，或者可接受的审计风险，成为了正向关系。也就是如果当生计工作计划重要性水平或者审计工作的期望值已经完全高于实际工作中的审计重要性水平，就是属于对审计重要性水平，进行了高估的判断。也就是说，会计师在所进行的审计工作比实际需要的审计工作，所开展的程序比较少，审计的范围也，进行了一定的缩短，从而导致会计师针对审计工作发表不正确的审计意见，增加实际操作中的审计风险的可能性。但是从另一方面来说，如果审计工作计划的重要性水平或者审计估计的重要性水平望，远远低于实际工作的重要性水平，则导致在审计工作中的重要性水平招到了一定的低估。这种现象意味着会计师在进行审计工作中必须要保持严谨的审计态度以及严谨的审计策略。在审计工作开展时，必须详细地进行审计的每一个工作步骤，以此来查出所存在的漏报或者错报的事实。以此来降低审计风险。3.相互作用 由于审计工作自身所存在的工作限制，导致了审计风险是审计工作中不可避免的事实。而审计的重要性水平就是在对审计风险的研究中所产生的。是我国抽样审计理论的必然结果。在我国的会计市场，审计理论以及实际操作中审计工作的重要性水平与审计风险，两者间的相互作用主要表现在：审计工作重要性水平的确定的同时，必须要优先考虑审计风险。当会计师在检查过程中认为，审计风险过高时，则审计工作重要性水平就会比审计计划或者审计工作较低。如果会计师认为，审计风险过低时，审计工作重要性水平就会比较高。在审计工作中审计重要性水平的确定直接影响着审计风险的判断。总之在我国现有的审计的理论以及实际操作中，我们需要从两个不同的方面考虑审计重要性水平以及审计风险，两者间的关系。一个方面是要从审计重要性的确定角度来考虑审计风险的大小。另外一个方面，是从审计风险的角度来看，审计重要性水平的确定是否正确。只有充分的考虑，这两个方面，才能够更加的理解审计重要性水平以及审计风险两者的反向关系，从而使我们能够更加的了解审计。 结论在我国现有研究现状中，重要性和审计风险对于审计工作来说，是十分重要的概念。对于重要性水平的判断，直接影响着审计工作的整体工作效率以及是否能够完成预期的目标计划。由于审计工作自身所具有的性质，决定了审计风险的是必然存在的一个不可规避的事实。重要性水平与审计风险两者之间的关系，成为注册会计师进行审计的关键影响因素之一。因此在审计工作的实际操作过程中，作为审计从业人员，我们要充分认识审计重要性水平和审计风险两者之间存在的必然关系。也可以在审计的你，实际操作中可以增加更多的主动性。参考文献：1 刘金雪.审计重要性与审计风险的关系研究J.当代经济,2012,（6）: 144-145.2 徐永涛,胡林.审计重要性水平的运用J.中南财经政法大学学报,2014,（7）:48-49.3 张玉琴.关于审计重要性水平的思考J .西部论坛,2006,(S1):107-108.4 刘开瑞，宣关星.审计风险研究J当代经济科学，2002,(5) : 83-88+96.5 陈武南.浅谈审计风险评价与重要性水平判断J.中国注册会计师，2015,(2):86-88.6 赵常青.论内部审计的成因及防范J.中国外资,2012,(24):251.7 姚梦良 .审计重要性水平及其相关问题研究J. 商业时代, 2010,(18):94-95.8 张峰.审计重要性水平的影响因素研究J. 特区经济,2014,(7):227-229.9 傅佳 .试论审计风险及其综合控制J. 保险职业学院学报, 2010,(4):74-75.专心-专注-专业