（高职）项目3任务4 认识增值税发票领购及其开具规定ppt课件.pptx

（高职）项目3任务4 认识增值税发票领购及其开具规定ppt课件项目3 解读增值税法律制度项目3 解读增值税法律制度任务3.4 认识增值税发票领购及其开具规定知识要点知识要点一增值税发票的领购与读入二增值税发票的开具任务布置详情请参见教材增值税发票的领购与读入一（一）增值税发票联次及用途增值税发票增值税专用发票发票联抵扣联记账联增值税普通发票发票联记账联u 发票联。作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。u 抵扣联。作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。u 记账联。作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。实行最高开票限额管理，限额由纳税人申请，税务机关依法审批。增值税发票的领购与读入一（二）增值税发票领购与读入 纳税人应通过增值税防伪税控系统使用发票，包括领购、开具、缴纳、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。u 首次领购，需凭发票领购薄、金税盘或税控盘和经办人身份证明领购；u 以后购买发票，还要加上开票系统中打印的销项情况统计表。u 领购后，在开票软件“发票管理”“发票读入” 中读入发票，就可以正常开具发票。u 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品的；u 销售货物或者应税劳务、服务适用免税规定的（法律、法规及国税总局另有规定的除外）；u 向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；u 小规模纳税人销售货物或者提供立税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开或自行开具住宿业增值税专用发票）；u 商业企业向供货方收取的收入，一律不得开具增值税专用发票；u 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法3%征收率减按2%征收率的；u 一般纳税人销售旧货。增值税发票的开具二（一）增值税专用发票的开具范围一般纳税人销售货物、提供应税服务、劳务，应向购买方开具增值税专用发票。例外情况增值税发票的开具二（二）增值税专用发票的开具要求增值税专用发票应按下列要求开具：u 项目齐全，与实际交易相符u 字迹清楚，不得压线、错格u 发票联合抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章u 按照增值税纳税义务的发生时间开具。增值税发票的开具二（三）已开具增值税发票的作废u 开具增值税发票的当月，发生销售退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；u 开具时发现有误的，可即时作废。作废条件处理办法u 作废发票在防伪系统中按“作废”处理，同时在纸质发票各联注明“作废”字样，全联次留存。增值税发票的开具二（四）红字增值税专用发票的开具u 发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件；u 因销货部分退回及发生销售折让。以下情况需开具红字专用发票增值税发票的开具二（四）红字增值税专用发票的开具01填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”对应蓝字发票代码与号码为不可输入状态u 购买方在增值税发票管理系统中填开并上传“信息表”；情形1：取得专票已抵扣u 不填写对应蓝字发票信息；u 待取得销售方开具的红字专用发票后,与“信息表”一并作为记账凭证。增值税发票的开具二（四）红字增值税专用发票的开具01填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表输入对应的蓝字专用发票信息情形2：取得专票未抵扣填写正确的销方信息购方填开信息表，并填写对应蓝字专票信息。1、商品信息可以直接输入，也可以从商品编码库中选取。2、最多可以有8行商品信息。3、商品数量和金额必须为负数。4、点击“打印”，可打印纸质信息表。增值税发票的开具二（四）红字增值税专用发票的开具01填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表情形3：开出专票未交付u 销方开具专票尚未交付购方,以及未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方填开并上传“信息表”。u 填开“信息表”时应填写对应的蓝字专用发票信息。增值税发票的开具二（四）红字增值税专用发票的开具02接受校验通过信息此时，系统自动调出发票库中对应蓝字发票信息。 系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表,并同步至纳税人端系统中。03开具红字专用发票 新系统中红字专用发票以销项负数开具，发票信息应与“信息表”一 一对应。增值税发票的开具二（四）红字增值税专用发票的开具04开具红字发票的其他规定 纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可在对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。 红字机动车销售统一发票需与原蓝字发票一一对应。小规模纳税人开具红字专票 税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。纳税人开具红字普票任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U