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（高职）任务2 费用的核算ppt课件项目项目十十 收入、费用和利润的核算收入、费用和利润的核算任务任务2 费用的核算费用的核算【任务描述】对各种类型的成本和费用准确地进行分类、确认、计量、记录和报告。【知识准备】费用是企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。在会计学中，费用有广义和狭义之分。广义的费用，是指企业在日常经营过程中发生的各项支出，包含了生产费用和非生产费用两个组成部分；狭义的费用仅指与营业收入配比的部分，即仅仅是非生产费用中的一部分，本书所采用的是狭义的费用概念。任务任务2 2 费用的核算费用的核算广义费用广义费用狭义费用狭义费用广义的费用泛指企业在日常活动发广义的费用泛指企业在日常活动发生的所有耗费，不仅包括销售费用、生的所有耗费，不仅包括销售费用、管理费用、财务费用等期间费用，管理费用、财务费用等期间费用，还包括主营业务成本、营业外支出还包括主营业务成本、营业外支出以及各种税金等利润的抵减项。以及各种税金等利润的抵减项。 狭义的费用仅指与本期营业收入赚狭义的费用仅指与本期营业收入赚取相关的那部分费用取相关的那部分费用 本项目重点探讨内容本项目重点探讨内容费用构成费用构成 营业成本营业成本（主营业务业务成（主营业务业务成本、其他业务成本）本、其他业务成本）营业税费营业税费（税金及附加）（税金及附加） 期间费用期间费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用一、主营业务成本的核算一、主营业务成本的核算1.主营业务成本的确认 主营业务成本，是指企业生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，是直接和主营业务收入进行配比的项目。2.主营业务成本核算的会计科目“主营业务成本主营业务成本”科目：用于核算企业主要经营业务的实际成本。该科目借方登记销售商品或提供劳务发生的实际成本，贷方登记因为销售退回等业务冲减的产品或劳务成本。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后该科目无余额。任务任务2 2 费用的核算费用的核算3.主营业务成本的核算（1）提供产成品或者商品销售业务的主营业务成本核算【做中学做中学10-13】某百货商店2018年3月31日有关账户余额如下：结转前商品进销差价为4 934 638.80元，库存商品为2 173 530元，受托代销商品为39 000元，主营业务收入为15 411 180元。分摊率=4 934 638.80（2 173 530+39 000+15 411 180）100%=28%已销商品应分担的商品进销差价=15 411 18028%=4 315 130.40（元）借：商品进销差价 4 315 130.40 贷：主营业务成本 4 315 130.40任务任务2 2 费用的核算费用的核算（2）提供劳务企业主营业务成本的核算l对于提供劳务的企业，其主营业务成本应根据实际情况和已经发生的劳务成本采用合理的方法进行结转（例如完工百分比法）（3）期末主营业务成本结转的核算借：本年利润 贷：主营业务成本二、其他业务成本的核算二、其他业务成本的核算1.其他业务成本的确认其他业务成本，是指产生于企业的日常经营业务，但是与主要经营业务无关的产品或服务成本，是和其他业务收入进行配比的项目，衡量的是企业对其他经营业务的耗费和支出。任务任务2 2 费用的核算费用的核算2.其他业务成本核算科目“其他业务成本”：该科目借方登记其他非主要经营业务发生的实际成本，包括原材料成本、经营租出固定资产的折旧、无形资产的摊销等。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后该科目无余额。3.其他业务成本的核算（1）其他业务成本的归集【做中学做中学10-14】2018年8月，甲企业（属于一般纳税人）将闲置厂房租给乙企业使用，双方商议，租期为5年，租金于每月月末支付，月租金为27 000元（不含增值税）。任务任务2 2 费用的核算费用的核算甲企业对该厂房采用年限平均法计提折旧，月折旧额为15 000元。（1）每月月末收取租金时：借：银行存款 29 700 贷：其他业务收入 27 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 700（2）按月对厂房计提折旧时：借：其他业务成本15 000 贷：累计折旧15 000任务任务2 2 费用的核算费用的核算三、三、税金及附加税金及附加的核算的核算1.税金及附加税金及附加的的确认确认 企业向国家缴纳各种税费对企业来说就是一项支出，根据税费的性质，会计上对税费也有不同的处理：第一，将缴纳的税费作为特定对象的组成或构建成本（例如进口货物缴纳的关税、海关手续费和消费税）；第二，将缴纳的税费作为当期的一项费用，营业税费就是反映这些应当被企业作为当期费用进行核算的各类税费金额（消费税、城市维护建设税、教育费附加等）。2.税金及附加核算科目税金及附加核算科目任务任务2 2 费用的核算费用的核算 设置“税金及附加”科目，该科目属于损益类科目，用于核算企业经营过程中各项应税行为所负担的各种税费。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后该科目无余额。3.税金及附加的核算（1）税金及附加的归集【做中学做中学10-15】某盐业开采企业本月开采并销售井矿盐1000吨，月末计提应计交的资源税为12000元。其账务处理如下：借：税金及附加 12 000 贷：应交税费应交资源税 12 000（2）税金及附加的结转（略）任务任务2 2 费用的核算费用的核算四、销售费用的核算四、销售费用的核算1.销售费用的确认l销售费用，是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。包括应由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、销售佣金、差旅费、展览费、委托代销手续费、检验费、广告费、租赁费、商品损耗、销售人员的职工薪酬以及专设销售机构的费用等。 2.销售费用核算使用的会计科目“销售费用”科目3.销售费用的核算（1）销售费用的归集任务任务2 2 费用的核算费用的核算【做中学10-16】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月3日为宣传新产品向某新媒体公司支付一笔广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为6 000元，以银行存款支付。甲公司应作如下会计分录：借：销售费用广告费 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 000 贷：银行存款 106 000任务任务2 2 费用的核算费用的核算（2）销售费用的结转借：本年利润 贷：销售费用五、管理费用的核算五、管理费用的核算1.管理费用的确认 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生，或应由企业统一负担的公司经费，如管理人员的职工薪酬、差旅费、办公费、劳动保险费、职工待业保险费、业务招待费、研究支出、董事会会费、工会经费、职工教育经费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、技术转让费、折旧费、排污费以及其他管理费用等。 任务任务2 2 费用的核算费用的核算2.管理费用核算使用的会计科目“管理费用”科目3.管理费用的核算（1）管理费用的归集【做中学做中学10-17】2018年7月，星辉公司在金鹰酒楼召开客户回馈年会，应付金鹰酒楼餐费10000元、增值税600元，开出转账支票予以付讫。据此，星辉公司应编制会计分录如下：借：管理费用业务招待费 10 600 贷：银行存款 10 600（2）管理费用的结转（略）任务任务2 2 费用的核算费用的核算六、财务费用的核算六、财务费用的核算1.财务费用的确认财务费用，是指企业为了融资和筹资活动而发生的各项费用支出，包括企业的利息支出、汇兑损失、银行结算和金融业务手续费以及现金折扣等。2.财务费用核算使用的会计科目“财务费用”科目3.财务费用的核算（1）财务费用的归集（略）（2）财务费用的结转（略）任务任务2 2 费用的核算费用的核算【任务举例任务举例】【工作实例工作实例10-2】费用的确认和记录费用的确认和记录 李某是光明化工厂的会计，主要负责费用支出的核算业务。光明化工厂于2018年3月发生了以下支出，请你帮助李某进行会计处理。（1）3日，向甲公司开出转账支票一张，金额为60 000元，用于偿还货款。（2）6日，向银行申请贴现商业汇票，面值为234 000元，收到银行划回的款项216 000元。（3）8日，以银行存款向供电局缴纳车间用电电费5000元。（4）9日，以现金形式向职工发放上月工资，总额为170 000元。（5）12日，支付用于出口产品向租赁公司租用的集装箱押金30 000元。任务任务2 2 费用的核算费用的核算（6）14日，向银行支付用于建造生产线而专门借入、专项使用的借款利息20 000元。（7）15日，用现金支付本月账簿开立过程中购买的印花税贴花，价值30元。（8）18日，补足厂办文书的定额备用金200元，该备用金用于购买办公用品。（9）22日，集装箱使用完毕，租赁公司退回的租用集装箱押金26 000元。（10）27日，向主管税务局缴纳本月应缴纳的增值税2 000元、城建税140元、教育费附加60元。任务任务2 2 费用的核算费用的核算【工作过程工作过程】第一步，根据所学知识，对上述10项业务进行判断，明确其归属的费用类别：业务（1）不属于费用，属于应付账款。业务（2）票据面值和划回款项之间的差额18 000元应确认为财务费用。业务（3）不属于费用，车间的电费支出属于生产间接成本。业务（4）不属于费用，属于应付职工薪酬。业务（5）不属于费用，押金以后会退还，应计入其他应收款。学习任务学习任务10.2 10.2 费用的核算费用的核算业务（6）不属于费用，专门借款的利息应予以资本化，计入在建工程成本。业务（7）开立账簿支付的印花税应确认为当期税金及附加。业务（8）厂办办公用品的购买支出应确认为当期管理费用。业务（9）退回的押金和支付的押金之间有4000元的差异，应计入销售费用。业务（10）当期应缴纳的城建税和教育费附加应确认为费用，计入税金及附加。第二步，根据上述判断，对应确认为费用的业务编制记账凭证：任务任务2 2 费用的核算费用的核算业务（2）：借：银行存款 216 000 财务费用 18 000 贷：应收票据 234 000业务（7）：借：税金及附加 30 贷：库存现金 30业务（8）：借：管理费用 200 贷：库存现金 200任务任务2 2 费用的核算费用的核算业务（9）：借：银行存款 26 000 销售费用 4 000 贷：其他应收款 30 000业务（10）：借：税金及附加 200 贷：应交税费应交城市维护建设税 140 应交教育费附加 60任务任务2 2 费用的核算费用的核算本学习本学习任务任务结束结束