（高职）任务5：固定资产清查业务ppt课件.ppt

（高职）任务5：固定资产清查业务ppt课件项目三固定资产岗位项目三项目三 固定资产岗位固定资产岗位 学习目标学习目标 1.1.理解理解固定资产岗位固定资产岗位的相关会计规范要求的相关会计规范要求 2. 2.掌握掌握固定资产初始计量业务固定资产初始计量业务的会计核算方法的会计核算方法 3.3.掌握掌握固定资产折旧业务固定资产折旧业务的会计核算方法的会计核算方法 4. 4.掌握掌握固定资产后续计量业务固定资产后续计量业务的会计核算方法的会计核算方法 5. 5.掌握掌握固定资产处置业务固定资产处置业务的会计核算方法的会计核算方法 6. 6.掌握掌握固定资产清查业务固定资产清查业务的会计核算方法的会计核算方法 7. 7.掌握掌握固定资产减值业务固定资产减值业务的会计核算方法的会计核算方法 8.8.掌握掌握固定资产岗位的固定资产岗位的账务处理账务处理项目项目三三 固定资产岗位固定资产岗位 任务1：固定资产初始计量业务 任务2：固定资产折旧业务 任务3：固定资产后续计量业务 任务4：固定资产处置业务 任务5：固定资产清查业务 任务6：固定资产减值业务知识点知识点1 1：固定资产清查：固定资产清查 企业应定期或者至少于企业应定期或者至少于每年年末每年年末对固定对固定资产进行资产进行清查盘点清查盘点，以保证固定资产核算的，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。 在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏固定资产盘盈盘亏报告表报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。原因，并按照规定程序报批处理。任务任务5 5 固定资产清查业务固定资产清查业务技能点1：账户设置任务任务5 5 固定资产清查业务固定资产清查业务 一、盘盈 作为前期差错处理发现阶段： 借：固定资产借：固定资产（重置成本（重置成本) ) 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整经批准处理： 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：盈余公积贷：盈余公积 利润分配利润分配未分配利润未分配利润技能点2：核算原理任务任务5 5 固定资产清查业务固定资产清查业务任务任务5 固定资产清查业务核算固定资产清查业务核算【业务1】1月20日公司在财产清查过程中，发现上年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计和差错更正规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。任务任务5 固定资产清查业务固定资产清查业务会计处理：（1）盘盈固定资产时：借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 30 000（2）结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 30 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 3 000 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 27 000 二、盘亏 按盘亏固定资产的账面价值账面价值发现阶段：发现阶段： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产技能点2：核算原理任务任务5 5 固定资产清查业务固定资产清查业务可收回赔偿：可收回赔偿： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益经批准处置净损失经批准处置净损失: : 借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益技能点2：核算原理任务任务5 5 固定资产清查业务固定资产清查业务【案例分析案例分析】 【业务2】公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。公司应作如下会计处理：任务任务5 5 固定资产清查业务固定资产清查业务（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3000 累计折旧累计折旧 7000 贷：固定资产贷：固定资产 10000（2）报经批准转销时：借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3000任务任务5 固定资产清查业务固定资产清查业务