（高职）知识点23 因素分析法在现金流量表中的应用ppt课件.ppt
（高职）知识点23 因素分析法在现金流量表中的应用ppt课件财务报表分析知识点23 因素分析法在现金流量表中的应用任务3 因素分析法 【做中学2-15】（计算题）山东海化2016年和2017年经营活动产生的现金流入数额及其构成数据。 【要求】以2016年经营活动现金流入额为比较标准，使用因素分析法对影响山东海化2017年经营活动现金流入的因素进行分析。 项目2016年2017年销售商品、提供劳务收到的现金7,614,780,744.777,587,200,643.01收到的税费返还715,335.217,820.86收到其他与经营活动有关的现金199,630,708.10207,468,228.98经营活动现金流入小计7,815,126,788.087,794,676,692.85山东海化的经营活动现金流入ST=销售商品、提供劳务收到的现金C+收到的税费返还R+收到其他与经营活动有关的现金O（1）ST2016=7,614,780,744.77+715,335.21+199,630,708.10=7,815,126,788.08（元）（2）ST2017=7,587,200,643.01+7,820.86+207,468,228.98=7,794,676,692.85（元）（3）ST2017-ST2016=7,794,676,692.85-7,815,126,788.08=-20,450,095.23（元）（4）第一次替代（销售商品、提供劳务收到的现金因素）=7,587,200,643.01+715,335.21+199,630,708.10=7,787,546,686.32（元）（5）第二次替代（收到的税费返还因素）=7,587,200,643.01+7,820.86+199,630,708.10=7,786,839,171.97（元）（6）第三次替代（收到其他与经营活动有关的现金因素）=7,587,200,643.01+7,820.86+207,468,228.98=7,794,676,692.85（元）（7）销售商品、提供劳务收到的现金因素对经营活动现金流入额的影响=（4）-（1）=7,787,546,686.32-7,815,126,788.08=-27,580,101.76（元）（8）收到的税费返还因素对经营活动现金流入额的影响=（5）-（4）=7,786,839,171.97-7,787,546,686.32=-707,514.35（元）（9）收到其他与经营活动有关的现金因素对经营活动现金流入额的影响=（6）-（5）=7,794,676,692.85-7,786,839,171.97=7,837,520.88（元）（10）三项因素共同影响经营活动现金流入额的结果=（7）+（8）+（9）=（-27,580,101.76）+（-707,514.35）+7,837,520.88=-20,450,095.23（元） 由分析可知，2017年山东海化“收到其他与经营活动有关的现金”与2016年相比有所增加，但是“销售商品、提供劳务收到的现金”和“收到的税费返还”都有所下降，而且两者下降的合计额超过了“收到其他与经营活动有关的现金”增长的数额，所以经营活动现金流入额减少。 任务3 因素分析法 使用附录1提供的资料，完成以下题目：（4）净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数，使用因素分析法，对2017年海螺水泥和福建水泥的净资产收益率进行分析；（5）净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数，使用因素分析法，对2016年和2017年海螺水泥的净资产收益率进行分析； 谢 谢！
