（高职）任务三：个人所得税优惠政策及征收管理规定ppt课件.pptx

（高职）任务三：个人所得税优惠政策及征收管理规定ppt课件2 江苏财经职业技术学院项目五/任务三：3 3 过渡页消费税李杰就职于华美设计院，2016年取得收入如下:每月工资收入6 000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在一家设计公司兼职，每月取得兼职收入3 000元。12月底华美设计院发放年终奖17 500元。11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24 000元。试问：李杰应按照是否可以自行申报纳税，纳税金额是多少4 4 过渡页个人所得税 免税项目 减税项目 暂免征税项目个人所得税的税收优惠5 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 一、免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券的利息。3.按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。个人所得税的税收优惠6 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 一、免税项目8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。11.对外籍人员取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得中扣除。13.个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。个人所得税的税收优惠7 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 二、减税项目（1）残疾、孤老）残疾、孤老人员和烈属的所人员和烈属的所得。得。（2）因严重自然）因严重自然灾害造成重大损灾害造成重大损失的。失的。（3）其他经国务）其他经国务院财政部门批准院财政部门批准减免的。减免的。个人所得税的税收优惠8 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 三、暂免税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。5.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：1）根据世界银行专项借款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家；2）联合国组织直接派往我国工作的专家；3）为联合国援助项目来华工作的专家；4）援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；5）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。个人所得税的税收优惠9 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 三、暂免税项目8.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。9.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。10.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。11.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。12.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。13.对国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法（试行）宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。14.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。7.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。6.对股票转让所得暂不征收个人所得税。个人所得税的税收优惠10 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 三、暂免税项目15.个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。16.对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。17.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。18.自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。19.自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。20.自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠予的，对当事双方不征收个人所得税：1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠予对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。个人所得税的税收优惠11 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 三、暂免税项目21.个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税，22.企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。个人所得税的税收优惠12 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定二、个人所得税减免税优惠【例题1多选题】下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。A.国家金融债券利息收入B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金C.个人取得的保险赔款D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴【答案】ABC。外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。13 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定【例题2多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（ ）。A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.个人购买福利彩票，一次中奖收入10 000元BD个人所得税的税收优惠14 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定纳税期限个人所得税征收管理规定纳税申报方式纳税地点15 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定（1）年所得12万元以上的（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（5）国务院规定的其他情形 （一）自行申报纳税的范围 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：自行申报纳税16 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定自行申报纳税【例题1多选题】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的答案:（ABCD）17 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定自行申报纳税 （二）自行申报纳税的期限自行申报纳税的期限见下表（2011年9月1日起施行）：纳税人情况纳税人情况申报期限申报期限年所得12万元以上的纳税人纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报个体户、个人独资企业和合伙企业分月预缴每月终了后15日内办理纳税申报年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补分季预缴每个季度终了后15日办理纳税申报承包承租年终一次取得收入取得所得之日起30日内办理纳税申报年内分次取得收入每次取得所得后的次月15日内申报预缴年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补境外所得年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报18 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定一、自行申报纳税【例题3单选题】个体工商户王某2012年年终一次性取得承包经营、承租经营所得10万元。王某申报纳税的法定期限是（ ）A.自取得收入之日起30日内申报纳税B.自取得收入之日起15日内申报纳税C.自取得收入之日起15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补D.自取得收入之日起30日内预缴税款，年终后5个月汇算清缴，多退少补【答案】A【答案解析】根据个人所得税法规定，对年终一次性取得承包经、营承租经营所得，自取得之日起30日内申报纳税：对在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得后的15日内预缴税款，年终后三个月汇算清缴，多退少补。19 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定一、自行申报纳税 （三）自行申报纳税的地点个人所得税自行申报地点一般应为取得所得所在地主管税务机关。具体规定如下：（1）年所得）年所得12万元以上的纳税人，应向主管地税务机关办理自行纳税申报。万元以上的纳税人，应向主管地税务机关办理自行纳税申报。（2）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。报纳税。（3）在中国境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。）在中国境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。申报。（4）个人工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。）个人工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。20 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定一、自行申报纳税 （三）自行申报纳税的地点（5）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税纳税地点。投资者应向企业实际经营管）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税纳税地点。投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者兴办两个或两个以上企业的，区分理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：不同情形确定纳税申报地点：1）兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机）兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。关申报。2）兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。）兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。3）兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地）兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。报。21 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定一、自行申报纳税 （四）自行申报纳税的方式 纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。纳税人也可以委托有税务代理资质的中的其他方式申报。纳税人也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。介机构或者他人代为办理纳税申报。22 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定二、代扣代缴纳税 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。人所得税报告表。凡支付个人应纳税凡支付个人应纳税所得的企业（公司所得的企业（公司）、事业单位、机）、事业单位、机关、社团组织、军关、社团组织、军队、驻华机构、个队、驻华机构、个体户等单位或个人体户等单位或个人，为个人所得税的，为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人。扣缴义务人包括个人所得税法中的工资包括个人所得税法中的工资、薪金所得，对企事业单位、薪金所得，对企事业单位承包经营、承租经营所得，承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部分确所得，经国务院财政部分确定征税的其他所得。定征税的其他所得。代扣代缴的范围扣缴义务人每月所扣缴义务人每月所扣的税款，应当在扣的税款，应当在次月次月15日内缴入国日内缴入国库。库。代扣代缴期限23 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定【例题2多选题】根据个人所得税申报和缴纳的规定，下列表述正确的是（ ）。A.从中国境外取得所得的纳税人，须自行申报纳税B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5%的手续费C.纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索要代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝D.申报纳税地点一般为收入来源地税务机关ACD24 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定【例题3计算题】外国籍公民麦克先生在中国境内无住所，2014年7月受境外公司委派至境内美美实业公司任职，此后一直在中国境内居住。2016年取得的收入情况如下：（1）每月取得中国境内美美实业公司支付的工资18 000元，另每月从公司实报实销住房补贴3 500元、以现金形式取得伙食补贴1 000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80 000元。 （3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4 500元，转租收取月租金6 500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。（4）10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。25 任务三个人所得税优惠政策及征收管理规定 ( 5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1 300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5 000元的奖品。 （6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40 000元，通过境内非营利性社会团体将其中9 000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14 000元捐赠给农村义务教育。根据上述资料，回答下列问题：麦克先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。麦克先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。纳税地点计算麦克先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。计算麦克先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。计算麦克先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。计算麦克先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税（见教材）26