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（高职）任务1 应收票据核算ppt课件财务会计实务财务会计实务项目三项目三 应收及预付款核算应收及预付款核算 应收票据的核算应收票据的核算0101 应收账款的核算应收账款的核算0202 预付账款的核算预付账款的核算0303 其他应收款的核算其他应收款的核算0404应收款项减值的核算应收款项减值的核算0505项目三项目三 应收及预付款核算应收及预付款核算 知识目标：知识目标：项目三项目三 应收及预付款核算应收及预付款核算 1.理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账务处理流程和基本会计核算方法；2.理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；3.掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理流程和基本会计核算方法；4.掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；5.理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核算方法。（重点难点重点难点）能力目标：能力目标：项目三项目三 应收及预付款核算应收及预付款核算 1.能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和总账； 2.能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账；3.能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账；4.能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应的明细账和总账；5.能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账。1.认识商业汇票的种类及使用规定；2.准确计算商业票据的到期日、到期值、贴现息、贴现所得；3.完成商业汇票结算业务的账务处理。【知识准备知识准备】一、商业汇票认知票据作为一种债权凭证，是一种记载有一定的付款日期、付款地点、付款金额的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证，它包括企业持有的未到期兑现的汇票、本票和支票。支票、银行本票、银行汇票均为见票即付的票据，收到这种票据，即可视为收到货币资金，无须将其列为应收票据予以处理，因此，只有商业汇票是一种远期票据，企业取得商业汇票时，只是取得了一项债权。商业汇票（Commercial draft）是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据.适用于同城或异地在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算（必须具有真实的交易关系或债权债务关系）。学习任务学习任务1 1 应收票据核算应收票据核算 【任务描述任务描述】商业汇票的特点:（1）商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强的特点，承兑人（即付款人）有到期无条件支付票款的责任。（2）商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。（3）商业汇票的承兑期限由交易双方确定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。商业汇票的分类:（1）商业汇票按是否带息分为带息票据和不带息票据。（2）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。学习任务学习任务1 1 应收票据核算应收票据核算 “银行承兑汇票银行承兑汇票”等于等于“银行汇票银行汇票”吗？吗？任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 学习任务学习任务3.1 3.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 应用练习应用练习：7 7月月1818日出票日出票6060天到期，求到期日？天到期，求到期日？ 算头不算尾算头不算尾算头算头8-317-189-1614天天7-3131天天15天天不算尾不算尾算尾不算头算尾不算头8-317-189-1613天天7-3131天天16天天5 5月月2 2日出票日出票3 3个月到期，则到期日为个月到期，则到期日为8 8月月2 2日日-对月对日计算（到期月没对月对日计算（到期月没有对日的，以月末日为到期日。）有对日的，以月末日为到期日。）1 1月月3131日签发日签发1 1个月到期，则到期日为个月到期，则到期日为2 2月月2828日日-月末签发例外月末签发例外 应收票据到期日的确定应收票据到期日的确定【做中学3-1】 2018年3月1日，某企业将其持有的出票日期为2016年1月15日、期限为4个月、面值为20 000元的一张不带息应收票据到银行贴现，银行贴现率为6%。贴现天数=30+30+15=75（天）贴现息=20 0006%36075=250（元）贴现所得=20 000-250=19 750（元） 二、应收票据的确认与计量对应收票据的确认和计量，一般有两种方法：（一）按照票据未来可以收到的现金流量的现值来确认（二）按照票据的面值来确认准则规定：1.按票面价值入账。 2.针对带息应收票据，则应在期末（指中期期末和年度终了）计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。到期不能收回的应收票据，应将其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 应收票据持未到期的商业汇票向银行贴现或商业汇票到期实际收到的金额，或背书转让的商业汇票因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票 反映企业持有的商业汇票的票面金额说明：按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，如“应收票据银行承兑汇票（甲公司）”任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 三、应收票据的额核算1.科目设置2.应收票据核算（1）不带息票据的核算第一步：企业销售商品或者产品、提供劳务等收到承兑的商业汇票时，按应收票据的面值：借：应收票据某某单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）第二步：票据到期收回款项时，应按实际收到的金额：借：银行存款 贷：应收票据某某单位【做中学3-2】甲公司2018年6月1日向乙公司销售一批产品，货款为l 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为16%。编制会计分录如下：借：应收账款乙公司l 740 000 贷：主营业务收入 l 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 240 000任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 6月l5日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的无息商业承兑汇票，面值为1 740 000元，抵付产品货款。编制会计分录如下：借：应收票据乙公司l 740 000 贷：应收账款乙公司 1 740 0009月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额l 740 000元存入银行。编制会计分录如下：借：银行存款l 740 000 贷：应收票据乙公司l 740 000 任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 （2）带息票据的核算带息应收票据应于中期期末和年度终了计提票据利息，增加“应收票据”的账面余额同时冲减“财务费用”。其他与不带息票据的处理一致。【做中学做中学3-3】甲公司于2018年6月1日向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明产品销售收入为100 000元，增值税为16 000元。同日，甲公司收到乙公司开出的一张6个月后到期、年利率为6%、票面金额为116 000元的商业承兑汇票。甲公司应编制如下会计分录：收到承兑汇票时：借：应收票据乙公司 116 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000 任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 2018年6月30日计提票据利息：应计利息116 0006%（112）580（元）借：应收票据乙公司 580 贷：财务费用利息 5802018年12月1日票据到期收到价款时：2018年7-11月应计利息=1160006%（512）=2900（元）应收票据本息合计=116000+580+2900=119480（元）借：银行存款119 480 贷：应收票据乙公司 116 580 财务费用利息 2 900 任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 （3）应收票据转让的核算应收票据转让，是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。【做中学3-4】甲公司以一张面额为50 000元的不带息汇票背书给乙公司，以偿还其前欠材料款58 000元，不足款项以银行存款支付。编制会计分录如下：借：应付账款乙公司58 000 贷：应收票据乙公司 50 000 银行存款 8 000任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算 （4）应收票据贴现的核算应收票据的贴现视其是否附带追索权在会计处理上有所不同。不附追索权的票据贴现贴现时：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据某某单位附追索权的票据贴现贴现时：借：银行存款 财务费用 贷：短期借款任务1 应收票据核算 票据到期，对方如数支付票款借：短期借款 贷：应收票据某某单位票据到期，对方无力支付票款借：短期借款 贷：银行存款借：应收账款某某单位 贷：应收票据某某单位【做中学3-5】甲公司因急需资金在2018年8月30日将一张出票日是2018年6月1日、180天到期、年利率为8%的汇票（乙公司签发并承兑）计10 000元，向银行申请贴现，银行贴现率为9%。其计算及会计分录如下：票据到期值=10 000+10 0008%360180=10 400（元）贴现天数=1+30+31+28 =90（天）贴现息=10 4009%36090=234（元）贴现净额=10 400-234=10 166（元）任务1 应收票据核算 （1）8月30日贴现时：借：银行存款 10 166 财务费用利息234 贷：短期借款10 400（2）11月28日票据到期，当出票人乙公司向银行支付票据的本金和利息时,其会计分录如下：借：短期借款10 400 贷：应收票据乙公司 10 000 财务费用利息 400（3）11月28日票据到期，如出票人乙公司未能按期向银行支付票据的本金和利息，则甲公司应承担付款责任，其会计分录如下：借：短期借款10 400 贷：银行存款10 400同时将应收票据转入“应收账款”科目：借：应收账款乙公司10 400 贷：应收票据乙公司10 000 财务费用利息 400 任务1 应收票据核算 【任务举例】【工作实例3-1】带息应收票据的贴现东方公司2018年6月5日销售给光明公司产品一批，价款30万元，增值税税率16%，收到光明公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，签发日为2018年6月5日。东方公司持有2个月后贴现，贴现率为10.8%。要求：对东方公司的上述业务作出账务处理。 【工作过程】第一步，4月5日销售后确认收入。借：应收票据光明公司 348 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 48 000第二步，持有2个月后，申请贴现，则先确定汇票到期日，计算汇票到期值。因汇票期限以月来表示，则到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日，即12月5日为到期日。任务1 应收票据核算 汇票到期值=票面金额（1+月利率期限）=348 000（1+12%126）=368 880（元）第三步，再计算汇票贴现息，确定贴现所得。贴现息=汇票到期值贴现率贴现天数=368 88010.8%360（25+31+31+30+5）=13 501.01（元）贴现所得=汇票到期值-贴现息=36880-13 501.01=355378.99（元）借：银行存款355 378.99 财务费用利息 13 501.01 贷：短期借款368 880第四步，于2018年6月30日计提利息并增加应收票据账面价值：应计利息=34800012%360（26+31+29）=9976（元）借：应收票据光明公司 9 976 贷：财务费用利息 9 976第五步，票据到期后，承兑人按期付款：借：短期借款 368 880 贷：应收票据光明公司 357 976 财务费用利息 10 904 拓展练习：拓展练习：假设上述甲公司假设上述甲公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的银收到经江城万国汽车有限公司承诺的银行承兑汇票一张，金额为行承兑汇票一张，金额为105 300元，票面利率为元，票面利率为6%。时间等其他条件不变。时间等其他条件不变。（1）票据到期时应收的款项总额是多少？如何核算？）票据到期时应收的款项总额是多少？如何核算？（2）申请贴现，贴现率为）申请贴现，贴现率为8%，不附追索权，又该如何，不附追索权，又该如何核算？核算？（3）票据到期，对方无力支付，又该如何核算？）票据到期，对方无力支付，又该如何核算？任务任务1 1 应收票据核算应收票据核算