2019年中级会计实务试卷答案(共13页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上2019年中级会计实务试卷答案单选题1、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备10万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已经计提坏账准备10万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为()万元。A100B10C93D83答案：D解析单选题2、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记()科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用答案：B解析 根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。单选题3、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：(1)20×8年7月1日，新鑫公司与A公司达成资产置换协议。新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，新鑫公司占乙公司注册资本的20%。新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元(其中成本为1600万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为。1000万元，营业税率为5%；换出无形资产的账面原价为5220万元，已累计摊销，500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4600万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)20×8年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于20×9年售出。乙公司本年实现净利润7200万元(各月均衡)。(3)乙公司20×8年分配现金股利300万元；(4)20×9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3940万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为660万元，在转换日的公允价值为2340万元。B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。20×9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。(5)20×9年乙公司发生净亏损100万元。(6)2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成本法核算。(7)2010年，乙公司未分配现金股利。2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2000万元。新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。根据上述资料，回答下列问题：新鑫公司20×8年因持有乙公司股权而应确认的投资收益的金额为()。A674B620C580D650答案：A解析 编制20×8年新鑫公司确认投资损益的会计分录单选题4、下列各项费用中属于企业管理费的是()。A养老保险费B失业保险费C劳动保险费D工程保险费答案：C考核要点 工程项目费用构成。单选题5、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有()。A使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B使固定资产维持原有性能发生的支出C使固定资产生产能力提高发生的支出D使固定资产功能增加发生的支出答案：B解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。单选题6、在对结转固定资产的在建工程成本进行审计时，发现工程项目成本的计价存在一定问题，其中，错误的处理是()。A甲工程项目成本包括工程项目领用的工程物资、材料，辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资B乙工程项目成本包括工程项目外购的设备、领用的工程物资、材料，安装人员的工资、工程技术人员的工资、工程设备采购人员的工资C丙工程项目是出包项目，仅包括出包项目的工程价款D丁工程项目是更新改造项目，成本包括领用的材料物资成本，以及工程技术人员和安装人员的工资，该更新改造项目提高了原设备的性能，但未延长原设备的使用寿命答案：D解析 根据企业会计准则固定资产的有关规定：“与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。”除此之外，不能记入固定资产成本，应作为当期费用。单选题7、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。A存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他类房地产量拆毁量B存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量C存量+新开发量+空置房量-拆毁量D存量+新增竣工量-拆毁量答案：A暂无解析单选题8、房地产开发的程序主要分为（）阶段。A决策分析，规划设计，建设，租售B决策分析，可行性研究，建设，租售C投资机会选择与决策分析，前期工作，建设，租售D投资机会选择，前期工作，施工与竣工，物业管理答案：C暂无解析单选题9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。A会计法B会计基础工作规范C会计从业资格管理办法D保密法答案：B解析：会计基础工作规范第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。单选题10、嘉华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，嘉华公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。嘉华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。嘉华公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。嘉华公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。2010年1月1日至3月31日，嘉华公司发生如下交易或事项；(1)1月14日，嘉华公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，嘉华公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定嘉华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)嘉华公司与甲公司签订供销合同，合同规定嘉华公司在2009年7月供应给甲公司一批物资，由于嘉华公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2009年12月，甲公司通过法律程序要求嘉华公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，嘉华公司已确认预计负债100万元。2010年2月8日，经法院一审判决，嘉华公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，嘉华公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。(3)2月26日，嘉华公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。嘉华公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。(4)3月8日，董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2010年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。假定企业对该建筑物按年计提折旧。(5)3月15日，嘉华公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2009年6月1日嘉华公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同，承建东大公司的一幢办公楼，预计2010年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。2009年11月20日，因合同变更而追加合同工程款100万元(预计合同总成本不变)。截止2009年12月31日，嘉华公司实际发生合同成本400万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（4），嘉华公司所作的会计处理中，不正确的是（）A.将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量作为会计政策变更处理B.增加2010年递延所得税负债162万元C.计量模式变更后投资性房地产的账面金额为2500万元D.增加2010年初未分配利润583.2万元答案：D事项(4)具体核算如下：单选题11、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A2006年销售商品发生的退回B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值答案：B解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。单选题12、在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有()。A历史成本B重置成本C可变现净值D现值答案：C解析 可变现净值不用于固定资产的初始计量。固定资产通常按历史成本进行计量；对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。单选题13、企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财务制度及相关规定，该汽车的购置费用属于企业的()支出。A投资性B资本性C期间费用D营业外答案：B按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；营业外支出等。其中，资本性支出是指施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出，按期逐月摊入成本、费用。“购入小汽车”属于购置固定资产，因此属于资本性支出。单选题14、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。A2025B2250C2700D3000答案：A解析 甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=5800-(5000-2000-200)×(1-25%)×(1-10%)=2025(万元)单选题15、甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司未采用公允价值模式计量。在交换曰，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的该股票投资账面价值为600万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为800万元，乙公司支付了补价100万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。乙公司换入公寓楼的入账价值为()万元。A800B900C700D945答案：B乙公司账务处理如下：单选题16、下列关于投资性房地产的说法，正确的是()。A有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销C投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益答案：A暂无解析单选题17、某生产企业为增值税一般纳税人。2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。A175B187.5C195D215.55答案：B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息，可以在税前扣除的金额=300×5%×2÷12=2.5(万元)。2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。单选题18、甲公司20082011年有关投资业务如下：(1)甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)：乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2008年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。(3)2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。(4)2009年9月25日甲公司收到现金股利。(5)2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。(6)2009年乙公司发生净亏损100万元。(7)2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。(8)2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。根据以上资料，回答下列问题。2010年1月2日甲公司增资后长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.15847B.16000C.15600D.12368答案：C购买日为2010年1月2日。在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本=3600+12000=15600(万元)单选题19、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是()。A按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整B作为发现当期的会计差错更正C按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D在发现当期报表附注做出披露答案：A暂无解析单选题20、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2011年厂房应计提的折旧额为()万元。A175B170C45D50答案：B2011年厂房应计提的折旧额=(3500100)÷20=170(万元)。专心-专注-专业