2017初级会计职称考试《初级会计实务》第一章模拟卷(共12页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上2017初级会计职称考试初级会计实务第一章模拟卷1单项选择题 1. 某企业支付的下列款项中，可以使用库存现金进行支付的是( )。 A.财务部门购买账簿2 200元 B.销售部门宣传费1 200元 C.工程人员工资30 000元 D.生产车间办公费1 500元 答案C 解析对企在结算起点(1 000元)以下的零星支出可以使用现金，在结算起点以上的要以转账方式支付，所以选项A、B、D应当以转账方式支付。对支付个人的劳务报酬没有金额起点限制，所以选项C正确。 2. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应( )。 A.计入以前年度损益调整 B.计入管理费用 C.计入其他应付款 D.计入营业外收入 答案B 解析企业应当定期进行现金清查，当发生现金短缺时，属于无法查明原因的现金短缺应记入“管理费用”科目。 3. 下列各项中，不属于其他货币资金核算内容的是( )。 A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 答案D 解析其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项D属于“应付票据”或“应收票据”核算的内容。 4. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为200万元(不含税)，因为是批量购买，所以给予购买方10%的商业折扣，企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时，为购买方垫付包装费1万元，保险费0.5万元，款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时，应当确认的应收账款入账金额为( )万元。 A.234 B.210.6 C.212.1 D.235.5 答案C 解析应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×(1-10%)×1.17+1+0.5=212.1(万元)。 5. 企业应收账款明细账的贷方余额反映的是( )。 A.应付账款 B.预收账款 C.预付账款 D.其他应收款 答案B 解析应收账款明细账的贷方余额反映的是预收账款。 6. 某企业2015年2月14日为甲公司提供运输劳务开具了运输业增值税专用发票，应收取的运费为100万元，增值税11万元。为了提早收回劳务款而在合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司在2015年2月28日支付上述款项，则该企业实际收到的金额为( )万元。 A.111 B.110 C.109 D.109.89 答案B 解析企业实际收到的金额=111-100×1%=110(万元)。 7. 某企业2015年5月初应收账款余额为1 500万元，本月发生赊销1 000万元，收回应收账款500万元，实际发生坏账损失20万元。已知该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2015年5月31日该企业应计提的坏账准备金额为( )万元。 A.39.6 B.9.6 C.29.6 D.10 答案C 解析该企业5月初坏账准备金额=1 500×2%=30(万元)，2015年5月31日应有坏账准备金额=(1 500+1 000-500-20)×2%=39.6(万元)，所以该企业应计提的坏账准备金额=39.6-(30-20)=29.6(万元)。 8. 甲公司自交易所购入某公司股票100万股，每股支付购买价款8.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元)。另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A.882 B.880 C.852 D.850 答案D 解析交易性金融资产的入账价值=100×(8.8-0.3)=850(万元)。 9. 企业取得一项交易性金融资产，在持有期间，被投资单位宣告分派股票股利，下列做法中正确的是( )。 A.按企业应分得的金额计入当期投资收益 B.按分得的金额计入营业外收入 C.被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理 D.企业应当在实际收到时才进行账务处理 答案C 解析被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理，所以选项A、B、D均不正确。 10. A公司2015年6月2日从市场中购入B公司发行在外的普通股股票1 000万股作为交易性金融资产核算，每股支付购买价款4元，另支付相关交易费用5万元，2015年6月30日，该股票的公允价值为4.3元/股。则A公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额为( )万元。 A.295 B.300 C.0 D.305 答案A 解析A公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额=-5交易费用+(4.3-4)×1 000公允价值变动损益=295(万元)。 11. 某公司2015年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1 200万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，交易费用20万元)，至2015年6月30日，该股票的公允价值为1 200万元。2015年8月19日某公司将持有的M公司的股票全部出售，收取价款为1 210万元，则在处置时应当确认的投资收益为( )万元。 A.10 B.110 C.80 D.130 答案D 解析处置时应当确认的投资收益=净售价-净买价=1 210-(1 200-100-20)=130(万元)。 12. 甲公司2015年7月1日购入乙公司2015年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2015年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A.25 B.40 C.65 D.80 答案A 解析2015年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2 000×4%+2=25(万元)。 13. 甲公司2015年2月2日将持有的交易性金融资产全部出售，出售前交易性金融资产的账面价值为3 200万元(其中成本2 800万元，公允价值变动400万元)。出售价款为3 500万元，款项已收并存入银行。该交易对当月损益的影响金额为( )万元。 A.300 B.700 C.400 D.0 答案A 解析交易对当月损益的影响金额=处置价款-处置时交易性金融资产的账面价值=3 500-3 200=300(万元)。 14. 2015年3月2日，甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1 298万元，另支付交易费用2万元。该债券系乙公司2015年3月1日发行的2年期的到期一次还本付息债券，票面利率为6%。至2015年6月30日，该债券的公允价值为1 200万元。甲公司于2015年7月2日将其全部出售，取得价款1 180万元，则出售时甲公司应当确认的投资收益为( )万元。 A.118 B.-118 C.20 D.-20 答案B 解析出售时甲公司应当确认的投资收益=处置时收到的价款-购买时入账价值=1 180-1 298=-118(万元)。 15. 甲公司2015年1月1日购入面值为1 000万元，票面年利率为4%的A公司债券，该债券为分期付息到期还本的债券。取得时支付价款1 045万元(包括已到付息期尚未领取的利息40万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2015年2月15日收到购买价款中所含的利息40万元。2015年6月30日该债券的公允价值为1 100万元;2015年12月31日该债券的公允价值为1 080万元。2016年2月15日，甲公司收到上年度的债券利息40万元。2016年3月3日甲公司将A公司债券全部出售，售价为1 030万元。则甲公司从购入债券至出售累计应确认的投资收益为( )万元。 A.65 B.60 C.20 D.35 答案B 解析累计应确认的投资收益=-取得时支付的交易费用+持有期间的利息收入+出售时确认的投资收益=-5+40+1 030-(1 045-40)=60(万元)。 16. 下列各项中，不属于企业存货项目的是( )。 A.委托代销商品 B.工程物资 C.发出商品 D.原材料 答案B 解析存货是企业在日常活动中持有以备出售或消耗的物资，选项B是为购建固定资产购入的物资，不属于企业的存货。 17. 下列各项中，不构成一般纳税人外购存货入账成本的是( )。 A.购买价款 B.进口货物缴纳的增值税 C.进口货物缴纳的关税 D.运输途中合理损耗 答案B 解析增值税一般纳税人外购存货成本=买价+相关税费+运输费+装卸费等合理必要支出。增值税属于价外税，所以进口环节缴纳的增值税不构成存货采购成本。 18. 甲公司(增值税一般纳税人)外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价税金额为120万元，支付的运杂费为10万元，保险费2万元，入库前的挑选整理费0.5万元，则该批原材料的入账金额为( )万元。 A.132.5 B.115.06 C.132.2 D.132 答案A 解析企业外购存货成本=买价+相关税费+运杂费+保险费等合理必要支出=120+10 +2+0.5=132.5(万元)。 19. 某公司(增值税一般纳税人)购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元，发生包装费1万元，保险费1万元。入库时验收为99.5吨，缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为( )元。 A.3 200 B.3 728.64 C.3 710 D.3 216.08 答案D 解析原材料入账的单位成本=总成本/入库原材料数量=(300 000+10 000+10 000)/99.5=3 216.08(元)。 20. 下列各项中，关于先进先出法的表述不正确的是( )。 A.需有假设前提即先购进的存货先发出 B.按先进先出的假定流转顺序来确定发出存货的成本及期末结存存货的成本 C.先进先出法不能随时结转发出存货成本 D.如果购入存货单价不稳定时工作量较大 答案C 解析先进先出法可以随时结转发出存货成本。 21. 某企业采用先进先出法计算发出原材料成本，2015年8月甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元，9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本210元，9月21日购买甲材料400千克，每千克实际成本230元，9月28日发出甲材料500千克，9月份发出甲材料成本为( )元。 A.145 000 B.105 000 C.150 000 D.155 000 答案B 解析9月份发出甲材料成本=100×200+350×210+50×230=105 000(元)。 22. 某企业对材料采用计划成本核算。2016年3月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2016年3月31日结存材料的实际成本为( )万元。 A.798 B.800 C.802 D.1 604 答案C 解析材料成本差异率=(-6+12)/(400+2 000)×100%=0.25%，2016年3月31日结存材料的实际成本=(400+2 000-1 600)×(1+0.25%)=802(万元)。 23. M公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8 290元，本月购入情况如下：3日购入5 吨，单价8 800元;17日购入12吨，单价7 900元。本月领用情况如下：10日领用10吨;28日领用10吨。M公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则M公司期末结存甲材料成本为( )元。 A.81 126.70 B.78 653.25 C.85 235.22 D.67 221.33 答案A 解析3日购入后的平均单价=(13×8 290+5×8 800)÷18=8 431.67(元);17日购入后的平均单价=(18-10)×8 431.67+12×7 900÷20=8 112.67(元);月末结存甲材料=13+5+12-10-10=10(吨);结存甲材料成本=10×8 112.67=81 126.70(元)。 24. M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23 000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44 000元，计划成本为46 000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34 500元，则月末结存甲材料的实际成本为( )元。 A.32 457.45 B.33 400.55 C.33 399.45 D.34 500.55 答案C 解析M公司材料成本差异率=(-200-2 000)/(23 000+46 000)×100%=-3.19%;M公司期末结存甲材料实际成本=(23 000+46 000-34 500)×(1-3.19%)=33 399.45(元)。 多项选择题 1. 企业现金清查中发现现金溢余，在进行账务处理时可能会涉及到的会计科目有( )。 A.其他应付款 B.管理费用 C.其他应收款 D.营外收入 答案AD 解析企业现金清查中发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 2. 下列各项中，会导致企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的有( )。 A.企业将转账支票签发，但持票单位尚未办理转账 B.银行代企业收款，企业尚未取得到账通知单 C.企业收到转账支票已办理入账手续，但银行尚未入账 D.银行代扣本季度网银服务费，企业尚未取得扣款通知单 答案CD 解析企业已收、银行未收，银行已付、企业未付均会导致企业银行存款日记账的余额大于银行对账单的余额。选项A、B均会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额。 3. 企业取得银行承兑汇票时，下列各项应当构成应收票据入账金额的有( )。 A.销售商品收入 B.应收取的增值税税款 C.替购买方垫付的保险费 D.销售商品的检验费 答案ABC 解析销售商品的检验费属于销售方费用，应计入销售费用。 4. 下列各项中，会影响工业企业应收账款入账金额的有( )。 A.销售商品的价款 B.增值税的销项税额 C.销售商品发生的现金折扣 D.销售商品发生的商业折扣 答案AB 解析应收账款的入账金额应当包括销售商品或提供劳务应向有关债务人收取的价款、增值税税额及代购货单位垫付的款项。销售商品发生的商业折扣和现金折扣均不会影响应收账款入账金额。 5. 下列关于预付账款的表述中正确的有( )。 A.预付账款属于企业的资产 B.预付账款是因为购货等行为发生的 C.预付款项不多的企业可以将预付的款项记入应收账款的贷方 D.预付账款的减少是在企业收到购买商品时 答案ABD 解析预付款项不多的企业可以不设置预付账款，应将预付款项计入应付账款的借方核算。 6. 下列各项中，应当通过“其他应收款”科目核算的有( )。 A.应收取的包装物租金 B.应收取的各项保险赔款 C.已收取的包装物的押金 D.企业替购货单位代垫的包装费 答案AB 解析选项C应在“其他应付款”科目核算;选项D应在“应收账款”科目核算。 7. 下列事项中，会引起企业应收账款期末账面价值发生增减变动的有( )。 A.已转销的坏账又重新收回 B.期末计提坏账准备 C.实际发生坏账损失 D.企业持有的商业承兑汇票到期承兑人尚未支付 答案ABD 解析应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备;选项A和B会减少应收账款账面价值;选项D会增加应收账款账面价值;选项C企业应当编制的会计分录为： 借：坏账准备 贷：应收账款 所以不会引起应收账款账面价值发生变化。 8. 企业取得交易性金融资产支付的总价款中，不应当计入交易性金融资产入账价值的有( )。 A.取得时已宣告但尚未发放的现金股利 B.支付代理机构的手续费 C.取得时已到期但尚未领取的债券利息 D.支付给咨询公司的佣金 答案ABCD 解析企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产的公允价值作为其初始入账金额。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。购入时支付的交易费用计入投资收益中。 9. 企业持有交易性金融资产时，对于持有的分期付息到期还本的债券投资，在计息日企业进行相关账务处理会涉及到的会计科目有( )。 A.投资收益 B.营业外收入 C.公允价值变动损益 D.应收利息 答案AD 解析企业持有交易性金融资产时，对于持有的分期付息到期还本的债券投资，在计息日企业进行的相关账务处理为： 借：应收利息 贷：投资收益 10. 下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有( )。 A.支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当确认为投资收益 B.斯末公允价值上升或下降均会影响当期损益 C.持有期间取得被投资单位宣告分派的现金股利应当计入投资收益 D.如果是债券投资应当按照摊余成本进行后续计量 答案BC 解析支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收股利，所以选项A不正确;交易性金融资产后续期间应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益，即当期损益，所以选项B正确，选项D不正确;持有期间取得被投资单位宣告分派的现金股利应当计入投资收益，所以选项C正确。 判断题 1. 企业将银行日记账余额与银行对账单余额进行核对，发现有未达账项应当编制银行存款余额调节表，并依据调节表调节的内容进行对应的账务处理，以达到账实相符。( ) 答案× 解析银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 2. 企业取得的商业承兑汇票到期承兑人无力支付款项时，企业应当将应收票据转入到营业外支出中。( ) 答案× 解析企业取得的商业承兑汇票到期承兑人无力支付款项时，企业应当将应收票据转入应收账款中。 3. 企业预付款项不多时，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的借方。( ) 答案 解析此题表述正确。 4. 坏账准备一经计提，以后期不得转回。( ) 答案× 解析企业计提的坏账准备在影响减值的因素消失时，可以在原计提金额内进行转回。 5. 企业取得某项投资将其划分为交易性金融资产，初始取得时支付的相关交易费用计入企业当期财务费用中。( ) 答案× 解析企业取得某项投资将其划分为交易性金融资产，初始取得时支付的相关交易费用计入投资收益。 6. 企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入营业外收入中。( ) 答案× 解析企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。 7. 采购入库后的仓储费(不包括在生产过程中必需的仓储费)是计入当期损益的。( ) 答案 8. 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。( ) 答案 9. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本;进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。( ) 答案 10. 如果按照计划成本进行存货核算，则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终将计划成本调整为实际成本。( ) 答案 11. 采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。( ) 答案× 解析采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。 12. 企业外购原材料采用实际成本计价，月末如果货物已收到但发票账单未到应当在备查簿中进行登记以保证账实相符。( ) 答案× 解析企业外购原材料采用实际成本计价，月末如果货物已收到但发票账单未到应当暂估入账以保证账实相符。 不定项选择题 1. 鸿基公司为增值税一般纳税人，2016年6月发生与应收款项有关的经济业务如下： (1)1日，应收账款余额为2 480万元，其中应收A公司300万元，应收B公司2 000万元，应收C公司160万元，应收D公司20万元。 (2)5日，销售一批产品给C公司，开出的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，货款尚未收到。鸿基公司在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。 (3)18日，收到A公司所欠货款300万元，款项存入银行。 (4)22日，收到C公司前欠货款及本月5日销售货款，款项均已存入银行。 (5)28日，收到D公司来函，确认D公司的货款无法收回，鸿基公司确认坏账损失。 (6)29日，收到B公司前欠货款100万元，款项存入银行。 鸿基公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，鸿基公司根据以往的经验估计坏账计提比例为6%。 要求： 根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示) (1)2016年6月1日，鸿基公司应收账款的账面价值为( )万元。 A.2 480 B.2 331.2 C.2 460 D.2 312.4 (2)2016年6月22日，鸿基公司收到C公司款项为( )万元。 A.391.66 B.232 C.392 D.390.06 (3)鸿基公司实际发生现金折扣时，下列表述正确的是( )。 A.鸿基公司发生的现金折扣应计入财务费用中 B.鸿基公司应当合理预计可能发生的现金折扣，将其金额从应收账款中扣除 C.鸿基公司在2016年6月22日实际收到的货款中有232万元属于当月实现销售款的收回 D.鸿基公司在实现销售收入时不考虑现金折扣 (4)鸿基公司在2016年6月30日应当编制的会计分录正确的是( )。 A.借：资产减值损失 114 贷：坏账准备 114 B.借：坏账准备 14.8 贷：资产减值损失 14.8 C.借：坏账准备 114 贷：资产减值损失 114 D.借：资产减值损失 14.8 贷：坏账准备 14.8 答案(1)B;(2)C;(3)ACD;(4)B 解析 (1)坏账准备期初余额=2 480×6%=148.8(万元)，应收账款的账面价值=2 480-148.8=2 331.2(万元)。 (2)鸿基公司收到C公司款项=160+234-200×1%=392(万元)。 (3)在确认应收账款时不考虑将来可能会发生的现金折扣。 (4)坏账准备期初余额=2 480×6%=148.8(万元)，应收账款期末余额=2 480+234-300-(160+234)-20(确认坏账损失)-100=1 900(万元)，期末坏账准备的应有余额=1 900×6%=114(万元)，当期应转回的坏账准备=148.8-20-114=14.8(万元)。 会计分录为： 借：坏账准备 14.8 贷：资产减值损失 14.8 2. A公司2016年4月3日委托证券公司从股票交易所购入甲公司股票100 000股，每股购买价款为6.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股)。另支付交易费用3 400元.，A公司将其划分为交易性金融资产核算。5月8日，A公司收到现金股利30 000元。6月30日，甲公司股票公允价值为6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派现金股利，每股0.5元。10月8日甲公司收到分派的现金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允价值为6.8元/股。2017年1月11日，A公司将持有的甲公司股票全部出售，售价为7元/股，支付交易费用4 000元，余款已存入证券公司指定账户中。 要求： 根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示) (1)A公司取得甲公司股票时的账务处理正确的是( )。 A.借：交易性金融资产成本 680 000 贷：银行存款 680 000 B.借：交易性金融资产成本 650 000 应收股利 30 000 投资收益 3 400 贷：银行存款 683 400 C.借：交易性金融资产成本 650 000 应收股利 30 000 投资收益 3 400 贷：其他货币资金 683 400 D.借：交易性金融资产成本 680 000 投资收益 3 400 贷：其他货币资金 683 400 (2)6月30日，A公司应当编制的会计分录是( )。 A.借：公允价值变动损益 20 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 20 000 B.借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000 C.借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 000 D.借：交易性金融资产公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 (3)9月2日，甲公司再次宣告分派现金股利时下列说法正确的是( )。 A.A公司应当冲减初始投资成本50 000元 B.A公司应当确认投资收益50 000元 C.A公司应当按持股数量确认应收股利50 000元 D.A公司应当在实际收到股利时再进行确认 (4)2017年1月11日，A公司出售甲公司股票时的会计处理正确的是( )。 A.借：其他货币资金 700 000 贷：交易性金融资产成本 650 000 公允价值变动 30 000 投资收益 20 000 B.借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000 C.借：其他货币资金 696 000 贷：交易性金融资产成本 650 000 公允价值变动 30 000 投资收益 16 000 D.借：投资收益 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 答案(1)C;(2)A;(3)BC;(4)BC 解析 (1)购买价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利，应单独作为“应收股利”处理，支付的交易费用作为投资收益处理，款项以其他货币资金存出投资款支付。其会计分录为： 借：交易性金融资产成本 650 000 应收股利 30 000 投资收益 3 400 贷：其他货币资金 683 400 (2)公允价值每股下降0.2(6.5-6.3)元，所以应当编制的会计分录为： 借：公允价值变动损益 20 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 20 000 (3)甲公司宣告分派现金股利时A公司应当编制的会计分录为： 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 (4)将交易性金融资产出售时，应当将取得的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时，将原计入公允价值变动损益的金额结转到投资收益中。在持有期间累计公允价值上升(6.8-6.5)×100 000=30 000(元)，所以应当编制的会计分录为： 借：其他货币资金 696 000 贷：交易性金融资产成本 650 000 公允价值变动 30 000 投资收益 16 000 同时： 借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000 3. M公司2016年1月1日以银行存款2 100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券，另支付交易费用2万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为5%，该债券每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金，M公司将其划分为交易性金融资产。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行;2016年3月31日该债券的公允价值为1 950万元;2016年6月30日该债券的公允价值为1 930万元;2016年9月30日该债券的公允价值为1 900万元;2016年10月19日M公司将该债券全部出售，取得价款1 920万元。 要求： 根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。 (1)M公司取得甲公司债券时，下列会计处理正确的是( )。 A.交易性金融资产的入账金额为2 000万元 B.支付的交易费用应计入投资收益 C.应确认应收利息100万元 D.银行存款减少2 102万元 (2)M公司2016年下列会计处理中不正确的是( )。 A.1月20日： 借：银行存款 100 贷：投资收益 100 B.3月31日： 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 C.6月30日： 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产公允价值变动 20 D.9月30日： 借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 (3)2016年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为( )万元。 A.80 B.-80 C.20 D.-20 (4)下列关于M公司出售债券的表述正确的是( )。 A.出售债券时对当期损益的影响金额为80万元 B.出售债券时对当期损益的影响金额为20万元 C.出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元 D.出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元 答案(1)ABCD;(2)A;(3)B;(4)BC 解析(1)M公司取得甲公司债券时应当编制的会计分录为： 借：交易性金融资产成本 2 000 应收利息 100(2 000×5%) 投资收益 2 贷：银行存款 2 102 (2)1月20日收到的利息为购买价款中包括的，所以直接做收到利息时的处理即可，应当编制的会计分录为： 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 选项A正确。 (3)出售时应当确认的投资收益=1 920-2 000=-80(万元)。 (4)出售时应当编制的会计分录为： 借：银行存款 1 920 交易性金融资产公允价值变动 100 贷：交易性金融资产成本 2 000 投资收益 20 借：投资收益 100 贷：公允价值变动损益 100 所以选项A、D不正确。 专心-专注-专业