《中级会计实务》冲刺试卷(一)(共12页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上2015年中级会计职称中级会计实务考前冲刺试卷（一）一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分）1. 下列各项中。企业应将其确认为一项资产的是（ ）。A. 转入“待处理财产损溢”账户的存货 B. 以经营租赁方式租入的一项固定资产C. 存放在受托加工企业的加工物资 D. 企业急需购买的原材料2. 东方公司为增值税一般纳税人。2015年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料全部出售，2015年12月31日其总成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为20万元/吨，同事销售10吨D材料将发生的销售费用及税金为1万元。2015年12月31日D材料的账面价值为（ ）万元。A. 199 B. 200C. 190 D. 1803. 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A. 取得固定资产时，按弃置费用的现值借记“预计负债”科目。B. 取得固定资产时，按弃置费用的终值贷记“预计负债”科目。C. 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目。D. 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目。4. 关于成本模式下投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（ ）。A. 应该将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。B. 应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值。C. 自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值。D. 投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值。5. 2015年1月3日，甲公司以一项固定资产（不动产）作为对价，取得乙公司 40有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为 5 600万元，已提折旧1 000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4 000万元。取得该项投资时，乙公司可辨认净资产账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费100万元。嘉定双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。甲公司取得该项股权投资时影响2015年度利润总额的金额为（ ）万元。A. 700 B. 600C. 100 D. 2006. 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A. 将自创的商誉确认为无形资产。B. 将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D. 将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产7. 下列各项中属于非货币性资产的是（ ）。A. 外埠存款 B. 持有的银行承兑汇票C. 拟长期持有的股票投资 D. 准备持有至到期的债券投资8. 2014年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为408万元，增值税税额为69.36万元，另发生运杂费及保险费3万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元。则2015年12月31日该设备应计提的减值准备为（ ）。A. 39.6 B. 50.4C. 90 D. 09. 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（ ）。A. 发行长期债券发生的交易费用B. 取得交易性金融资产发生的交易费用C. 取得持有至到期投资发生的交易费用D. 取得可供出售金融资产发生的交易费用 10. 2015年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2015年1月1日起在甲公司连续服务满3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2015年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2015年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。2015年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的“资本公积其他资本公积”金额为（ ）万元。A. 225 B. 216.67C. 195 D. 25011. A企业发行了一项金融工具。合同约定，该工具存续期间，若A企业某一会计年度业内主管业务收入低于人民币2亿元，则A企业必须按照原发行价格加上年息6的金额赎回该工具。该金融工具是（ ）。A. 复合金融工具 B. 金融资产C. 权益工具 D. 金融负债12. 2013年3月5日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为300万元，预计总成本为250万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2013年末已确认收入140万元，已收到工程款150万元。至2014年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014年16月份，甲公司应确认的收入总额为（ ）万元。A. 90 B. 100C. 150 D. 16013. 甲粮食集团按国家有关规定以低于市价的价格向军队供应大米，每吨大米售价1500元。市场上每吨大米售价4000元，差价由政府给予补贴。2015年甲粮食集团向军队提供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是（ ）。A. 确认主营业务收入150 000万元 B. 确认营业外收入250 000万元C. 确认主营业务收入250 000万元 D. 确认主营业务收入400 000万元14. A公司2014年12月31日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。A. 0 B. 120C. 200 D. 19015. 某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有20 000美元，上月月末市场汇率为1美元6.30元人民币。本月15日将其中的3 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元6.20元人民币，卖出价为1美元6.24元人民币，当日市场汇率为1美元6.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元人民币。A. 0 B. 200C. 60 D. 140二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于利得的有（ ）。A.出租投资性房地产取得的收入B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置无形资产产生的净收益D.以资产清偿债务形成的债务重组收益2.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变净现值时应考虑的因素有（ ）。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用3.有关固定资产处置，下列说法中正确的有（ ）。A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认C.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产损毁，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积4.某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2015年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租满5年，每年租金收入100万元。该建筑物的购买价格为600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有（ ）。A.2015年该项投资性房地产应计提折旧27.5万元B.2015年该项目投资性房地产减少当期营业利润60万元C.2015年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元D.2015年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元5.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.企业合并发生的手续费直接计入当期损益B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益6.关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A.通过延期支付价款方式购入的无形资产，具有融资性质的，应按所取得无形资产的购买价款的现值为基础计量其成本B.通过延期支付价款方式购入的无形资产，具有融资性质的，应按所取得无形资产的购买价款总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产，按照名义金额计量D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本7.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时应考虑的因素有（ ）。A.换出资产公允价值 B.换出资产计提的减值准备C.应支付的与换入资产相关的税费 D.换出资产账面余额8.下列各项中，属于总部资产的显著特征的有（ ）。A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入9.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入其他综合收益D.可供出售金融资产发生的减值损失可以转回10.对股份支付可行权日之后的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。A.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整B.对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将资本公积（其他资本公积）冲减成本费用C.对于现今结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益D.对于权益结算的股份支付（定向发行股票方式），企业应在行权日根据行权情况，确认股本和资本公积（股本溢价），同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）三、判断题（本类题共10小题。每小题1分，共10分，请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点×。每小题答题正确的得1分，答题错误的得0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1. 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产 （ ）2. 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 （ ）3. 高危行业企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，未来期间按相关规定分期计提折旧。 （ ）4. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，按发生减值时应计提减值准备。 （ ）5. 企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资时发生的直接相关费用应计入管理费用。 （ ）6. 持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 7. 关联方关系的存在可能会导致大声的非货币性资产减缓不具有商业性质。（ ）8. 预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的与资产改良有关的预计未来现金流量。（ ）9. 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。（ ）10. 对于集团股份支付，接受服务企业没有结算义务，应视情况将该股份支付交易作为权益结算的股份支付或现金结算股份支付进行会计处理。（ ）四、计算题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司2014年度与投资相关的交易或事项 如下：（1）2014年1月1日，从市场上购入2 000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售， 每股成本为8元，购入时另支付相关税费30万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。（2）2014年1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期，分期付息到期还本的债券1 000 万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）2014年1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）2014年2月1日取得戊上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2014年2 月1日起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2014年12月31日的市场价格为1 400万元。甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。假定：（1）取得上述投资发生的相关支出均以银行存款支付；（2）不考虑所得税的影响；（3）不需要编制结转损益的会计分录。要求：（1）判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由。（2）编制对乙公司投资2014年度有关业务的会计分录。（3）编制对丙公司投资2014年度有关业务的会计分录。（4）编制对丁公司投资2014年度有关业务计分录。（5）编制对戊公司投资2014年度有关业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示）2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：（1）2014年1月2日，甲公司发行公司债券专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3069. 75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150 万元，实际募集资金净额为2919.75万元，实际利率为6%。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2013年10月1日 借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于2013年12月1日借入，本金为 3 000万元，年利率为7%,期限18个月。（3）生产线建造工程于2014年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：2014年1月2日，支付建造商1 000万元；2014年5月1日，支付建造商1 600万元；2014年8月1日，支付建造商1 400万元。（4）2014年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至2014年12月底整改完毕。工程于2015年1 月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款 1 200万元。建造工程于2015年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自2015年3月31日起对一线员工进行培训，至4 月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自2015年5月1日起实际投入使用。（5）甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：（1）判断该在建工程的资本化期间并说明理由。（2）编制发行债券的会计分录。（3）计算2014年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，编制与借款利息相关的会计分录。（4）计算2015年专门借款及一般借款利息应予资本化的金额及固定资产入账金额。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为我国境内注册的上市公司，甲公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年12月31日，甲公司库存A产品 2 000件，其中，500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司2 000万元。销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5 万元。2015年12月31日，A产品的市场价格为每件4.5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。（2）2015年12月31日，甲公司一项在建工程的账面价值为4 500万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入500万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其相类似的项目， 甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为3 700万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为4 180万 元。2015年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为3 800万元。（3）2015年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为72万元。该专利权自2013年年初开始自行研究开发，2013年发生相关研发支出70万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2014年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105 万元（全部符合资本化条件），2014年7月30 曰专利权获得成功达到预定用途并专门用于生 产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。W公司向甲公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给W公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。（4）甲公司在乙地拥有一家C分公司，该分公 司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将C分公司确定为一个资产组。2015年12月 31日，C分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分公司资产组的账面价值为1 040万元（含合并商誉40万元）。甲公司计算C分公司资产组的可收回金额为800万元。假定C分公司资产组中包括M设备、N设备和一项无形资产，其账面价值分别为500万元、 300万元和200万元。三项资产的可收回金额均无法确定。本题不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司2015年A产品应确认的存货跌价准备金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。（2）根据资料（2），计算甲公司于2015年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。（3）根据资料（3）,计算甲公司2015年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）根据资料（4）,计算C分公司资产组中商誉、M设备、N设备和无形资产应计提的减值准备的金额并编制相关会计分录。2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司（以下简称乙公司）80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10 000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。（1）乙公司2015年1月1日（购买日）资 债表有关项目信息列示如下：股东权益账面价值总额为32 000万元。其中，股本为20 000万元，资本公积为7 000万元，其他综合收益为1 000万元，盈余公积为：1 200万元，未分配利润为2 800万元。存货的账面价值为8 000万元，经评估的公允价值为10 000万元；固定资产账面价值21 000万元，经评估的公允价值为25 000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为0。（2）2015年乙公司有关资料如下： 2015年实现净利润6 000万元，当年提取盈余公积600万元， 向股东分配现金股利2 000元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元（已扣除所得税影响）。 截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售：（3）2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下： 截至2015年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表 中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。 2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为2 000万元（不含增值税），商品销售成本为1 400万元，乙公司以支票支付商品 价款1 400万元，其余价款待商品售出后支付。 乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧， 其可变现净值已降至1900万元。为此，乙公司 2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100 万元，并在其个别财务报表中列示。 2015年6月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为1 000万元（不含增值税），商品销售成本为800万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。2015年年末，甲公司对剩余存货进行检査时， 发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至450万元。为此，甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元，并在其个别财务报表中列示。 2015年6月20日，乙公司将其原值为2 000 万元，账面价值为1 200万元的某厂房，以2 400 万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。要求：（1）编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。（2）编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。（3）计算购买日应确认的商誉。（4）编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（5）编制2015年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。（6）编制2015年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。（7）编制2015年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。（8）编制2015年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。专心-专注-专业