税收筹划在中小企业发展中的作用(共9页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上 在我国经济迅速发展以及市场化推进的过程中，税务制度以及与其相关的税务体系得到了良好的完善。并且在税务中，进行税务的筹划通常是一个重点的内容，不但很受到国家的政府机关的关心，就连企业本身也是把关注的重点聚集在税务筹划中。很大一部分国外的投资者在对我国的一些企业进行投资的时候，都是先想到我国有没有什么优惠的税务政策，或者实惠的税务方针，再来针对的进行有效的税务筹划。特别是在我们国家加入了WTO以后，世界经济体渐渐的被确立，企业之间的竞争也渐渐的转成了能赢取多少利润的最直接的竞争。为了不会在这样的竞争中成为弱者，就需要根据企业自己的业务来进行合理的税务筹划，从而就可以达到减少税负，增加企业的利润的目标，这样就可以很大的增长企业本身的竞争能力。因此，随着现在的企业和国家对税务这一块的不断重视，税务筹划是迎来了一个十分有利的发展时机。而我国的税务监管部门，也是由原来的不看好的态度渐渐的开始转变，开始正视起来了，也就是说，我国的税务环境也会渐渐的变成更加的公开透明化以及更加的高效率化。但是，其实税务筹划对于我们国内的企业来说，其实目前在这一方面还是一个不断的摸索和尝试的过程，因为税收筹划的操作还是很具有风险性的，如果你能做得好，那税收筹划就是合法的避税，这样法律也是支持你的，这样就是皆大欢喜；反而言之，如果你没有做好的话，企业就会被带上偷税漏税的帽子，这样对于一个企业来说是十分不利的。由此看来，税务筹划在企业管理以及经济发展中都有很重要的作用和意义，对其进行学习以及运用是非常有必要的。1.2 研究目的与意义如今，中小企业在我国企业组成中占据越来越大的比重，其发展形势影响到我国经济的发展情况。所以怎么样能够增加中小企业的利润，不断的提高其的竞争的能力，也就是成为了现在的经济学研究的热点的问题之一了，而对于任何一个企业来说，税收会是你想不能够避免的之处，如果在企业经营情况不变为前提条件的情况下，通过合法的缴纳税款的减少，使得这个企业能够从其中获得更多的利润。但是伴随着我国经济市场的不断完善和税收政策的不断健全，企业企图用偷税、漏税等手段来减少税收方面的支出面临的风险在不断的加大，成本也在不断的加大。税收筹划作为一种行之有效的税务方法，且符合我国相关的法律法规，逐渐引起了广大中小企业重视。2 税收筹划的基本理论2.1 税收筹划的含义"税收筹划"是实现企业中与税收相关经营活动利益最大化的一种税务手段，其主要目的是为了减轻企业缴纳税款的的负担的同时实现企业经营以及利润的最大化。在企业经营的过程中实施税收筹划必须要在我国相反法律法规的指导下进行，通过对企业生产经营过程中所涉及的与税收有关的活动的合理安排，来减轻企业的税收负担，因此，“税收筹划”是一种企业整体的筹划行为。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。因为税收筹划具有合法性，所以企业进行税收筹划是其自身的一种基本的权力。“中小企业”因其生产规模以及人员架构和人员组成完善、公司规模较大的大型企业相比存在着明显的差距而得名，中小企业的财政也具有明显的特点，这类企业的资金往往由几个股东提供。而这类企业的人员数量以及营业额都不是很大，因此在企业的经营上大多数都是经营者自己直接进行管理，这类企业所受外界的干涉特别的少。所以中小型企业是人们创业和不断创新的一个平台，并且它为人们增加了很多就业的机会、促进了经济发展的增长以及促进了科技和技术的不断的研发和创新，它在这些方面都起到了不可替代的作用，对国家的经济发展和促进社会的发展有着不可取代的地位。2.2 税收筹划的特征税收筹划具有法律性以及税务性两方面的特性，主要包括以下几个方面：第一，税收筹划具有合法性；第二，税收筹划具有目的性；第三，税收筹划具有专业性；第四，税收筹划具有时效性。纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：2.2.1 合法性 税收筹划作为相关企业的一种基本权利，其进行的过程必须符合相关税收法律政策的条款规定，否则就构成了违法，面临偷税漏税的风险。因此，税收筹划具有合法性这一特点，相关企业以及操作人员必须首先对相关法律进行深入的理解，在此基础之上结合企业的发展经营情况，对税后相关的企业活动进行合理规划。所以，纳税人应该具有一定的法律知识，在一定程度上了解法律，特别是要很清楚相关的税收法律的知识，明确的知道违法和不违法的界限在哪里。并且税收筹划的合法性不是说采用隐瞒或者是欺骗等等的违法手段进行的，而是按照这不违反现行的国家的法律法规来进行的。因此，合法性是税收筹划的最基本特征，是企业税收筹划实施过程中应当首要遵循的原则。但是，也应该注意到，税收筹划之所以得以开展和进行，其原因依然是我国目前与税收相关的法律法规处于不完善的阶段。国家只有采取有效的措施，不断的对相关的法律与法规进行完善和建立、修改，堵住纳税人利用这样的税法的漏洞得到减轻税负和减低纳税成本的结果。在应对类似的企业税收筹划的过程中，相关政府部门没有合理的理由和相关法律对其实施处罚等，因此，相关部门应该有针对性对我国现存的税法中的漏洞和不完善的地方进行及时的补充和完善，以前少类似情况的出现。当然，人们进行纳税筹划是合法的，但不一定是合理的。通过对相关税收法律法规的充分了解，在法律允许范围内进行企业税收的相关筹划，着就是税收合法性的基本内涵，它要求操作人员能够很准确、清晰的知道合法与不合法的界限在哪。2.2.2目的性 税收筹划是一种具有明确目的企业行为，其根本目的表现在减少企业纳税、实现企业经营更大的利益。在具体实施的过程中，税收筹划的目的性表现在，企业对其各类生产经营活动的安排，都按照税收筹划的计划实施，已达到最终的筹划目的。2.2.3 专业性由于税收筹划是一个对专业的技术要求是很强的计划活动，它是在于纳税人是否能很好的对税法进行灵活的运用起来。而且税收筹划也必须要在满足法律法规的规定下进行，因此税收筹划对具体实施的人员在法律、税务以及企业经营方面的相关理论和实践都很高，相关工作人员要时时刻刻的知道在既定的纳税的环境之中，要怎么样的安排、计划才能够达到企业的财务管理的目标。2.2.4 时效性国家的税收政策法令是纳税人进行理财的一个外部环境，它实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，纳税人面对的行为空间并不是一成不变的。所有的事物都是随着时间不断的发展和改变、完善的，当然国家的税收法政策和法规也不会例外，随着国家经济的不断的发展，国家的税收法律也要随之进行不停的修改、不停的完善。而税收作为国家掌控的一个很重的经济杠杆，税收政策必然是根据这一时期国家经济市场的需要而制定的，也是根据国家宏观经济而制定的。所以说，随着不断的发展和改变，国家的税法政策也会随之不断的改变和完善，而当过国家的税收政策改变以后，税收筹划的做法也要及时的根据国家税收政策的改变来进行改变和调整。2.3 税收筹划的基本方法2.3.1 选择有利的市场主体税收筹划的进行必须选择有利的市场主体，首先，因为任何的税种都是仅仅只是对这个税种指定的纳税人进行征收税款，其次，在现在，我国的纳税人性质多种多样，不同规模、不同性质的各类企业组织性质很多，不同的税务制度也有很多，因此，企业要防止缴纳了一种类型的税，还要交另外一种税，这个是的选择标准就是，我们需要交纳那一种税得到的税后利润较高，则选择成为该种税的纳税人。这种情况在实际的案例中有很多，例如：由三到五个人组建的一家中小企业，他们就面临着公司模式还是合伙企业模式的抉择，这两个模式所要承担的税负就是完全不同的，如果甲、乙、丙三人采取了公司制的模式，那他们就要按企业所得税进行纳税。但是如果他们三人采取了合伙制企业，他们就是要按照个人所得税来进行纳税。2.3.2 适用较低税率在税收的计算体系中，根据不同的法律依据和相关规定，税额的计算方式存在着很大的差别。例如，根据企业的销售额和营业额的差异可以分为增值税、营业税以及消费税这三种形式，而这三种形式的计税方式在计算企业税收中都存在着明显的差异，不同的计算方式可以对最终计算出的企业赋税产生很大的影响。因此，企业可以通过对计税依据进行系统的分析，通过有效的筹划使得计税最小。在税收筹划中，为得到较低的税率计算方式可以采用比例税率、定额税率的计算方式来实现企业缴纳税收减少的目的。2.3.3税率的筹划在我国现在实行的税法规定之中，税率的类型主要是有：一般情况的税额计算是用税率和计税依据进行想成，而当计税依据在保持不变的情况下，而应该要缴纳的税额随着税率的不断的降低而降级，就可以实现税收筹划降低税额的目的。即便是同一种税收种类，在其对企业税收进行计算的过程中也存在着不同的计算依据，而这恰恰是企业可以对此加以利用的地方，通过选择较低的计算方式来减少赋税。例如，对于在我国税收的相关法律规定中，一般对企业的基本税率为25%，而对于小微型企业则可以享受到5%的优惠政策，高新技术企业可以享受到10%的优惠政策。除此之外，在我国税收的其他方面里，也有对不同企业、不同税种的征收优惠政策。所以，企业可以根据税后的最大的利润来为目标，从而进行找到最优的合理的负税点。而对于累进税率。关键就在于防止税率的提高，因此。我们可以通过计税依据的平衡来寻找税率的最优的负税区间。例如：个人所得税中的劳务报酬为超额累进税率，劳务报酬收入高于2万，则这样的劳务报酬一遍分月进行发放的税负就小于了一次性进行发放2.3.4 利用税收优惠根据经济发展以及国家政策的需求，不同的时期政府部门都会对某些行业或者特定的区域、企业类型实施一系列的税收优惠政策。这样的收税优惠政策通常情况下都是一些关于减税和免税的条款和规定，税收优惠政策一般都是具有时期性的、也是具有行业性和一定的区域性的特征。税收的优惠政策种类繁多，既可以通过减少或者免除的方式来实现，也可以通过提起征点、减少税收比例的方式来实现。因此，我们作为纳税人，我们进行税收筹划的关键就是在于能够充分的利用国家所给予我们的这些优惠的政策，如果无法适用这些政策的时候，我么可以通过创造条件去享受国家给予我们的这些优惠政策，充分的利用国家的优惠政策来达到我们节税的目的。税收筹划不在仅仅是很多的企业、和税务人员关心的热点问题，而在将来的很长一段时间里面，也会受到更多的关注和更多的进行运用。前文的论述分析可明显的表明，当前我国的税收体系存在着一些不足和有待完善的地方，不论是针对各类企业还是对个人的税收法律体系中，都存在着不同的征税计算依据以及不同税收政策。而且在很多企业税收计算的过程中存在着模棱两可的现象，不同的部门以及具体实施计算人员往往会采取不同的计算依据和计算方式。纳税人应该和税务机关进行更多的沟通和了解，这样不仅仅能加强税收筹划的预测的准确性还能够加强税收筹划的合法性，帮助企业和个人获得合法的利益。其中，很多企业都会合理安排企业注册地点，以此来达到企业筹划的目的，这是对税收政策的一种最为基本的利用形式。在很多企业的生产经营中都会利用国家政府的相关优惠政策，在低税区进行注册，能有效的降低企业的税收负担。在我国当前的发展形势下，低税区主要分布在一些经济开发区和工业园区。我国近几年兴起了一种总部经济招商的优惠政策，在北京、广州、深圳以及上海等地广泛的开展。这种税收的优惠政策是指，企业可以通过分公司或者新公司在政策实施的地点进行注册，就可以享受到当地的税收优惠政策和扶植奖励政策，而整个过程不需要企业实体入住。这就大大节约了企业的人力物力方面的支出，同时能够有效利用国家的相关政策减少企业的税收负担。重庆正阳工业总部经济园区是我国政府大力扶植开发的重点工业园区，在该园区进行注册的企业可以享受到很多的优惠政策，例如可以达到税收三成到五成的奖励以及企业的增值税和营业税的优惠政策。接下来，本文对重庆的正阳工业园区的相关企业进行分析，通过数据来验证我国税收的优惠政策为企业带来的巨大利益。在重庆的正阳工业园区中，当地政府对在正阳工业园区进行注册经营的企业有很大力度的扶植政策，某公司的分公司在该工业园区进行注册之后，可以享受到30%的税收奖励，其过去五年得到的奖励以及扶植资金见下表：万元）第一年第二年191.75575.2523.01598.26第三年212.25636.7525.47662.22第四年206.5619.524.78644.28第五年85269.25915.7532.31948.06通过相关的数据分析可以看出，企业利用国家相关的优惠政策对自身的注册地址进行变更，能够为企业带来极其丰厚的收益。该公司通过对注册地的变更，实现了企业赋税筹划的最终目的，在过去的五年中得到累计的奖励可以达到126.57万元。除此之外，企业在所得税以及增值税方面均得到了较大比例的返还。因此通过对政府税收优惠政策的研究，可以有效降低企业的税收负担、提高企业的经济效益。3.1 中小企业的特点3.1.1 数量大，分布以及所涉行业广泛中小型企业的创办条件要求较低，对资金、人员的要求都相对较少，因此，中小企业的建立相对容易，其运行生存要求也相对简单。因此，在不同的国家地区中中小企业都有着广泛的数量。我国具有规模庞大的中小型企业，这些企业在我国的国民经济以及市场组成中占有很大的比重，对我国经济的发展和综合国力的提升发挥着重要的作用，根据相关的统计资料，我国的中小企业在2016年已经多达四千多万，而这还不包括有些未注册的中小型企业。并且，中小型企业由于其规模较小，因此不存在地域性和行业性的差异，在全国各地以及几乎所有的行业当中都有着数量庞大的中小型企业存在。3.1.2 企业寿命短，更新快在大部分的中小企业当中，由于人员架构不健全、企业规模小的原因，往往存在着缺乏科技创新乏力、缺乏竞争优势的现象。在当前的市场经济的大环境下，我国企业之间的竞争压力逐渐加大，而中小型企业由于自身的诸多不足，在竞争过程中往往面临着更加巨大的竞争压力。这就造成了很多中小型企业的生存空间很小，往往由于上述的种种原因，最终导致企业入不敷出、无法继续经营，最终破产倒闭的结果。因此，中小型企业存在着寿命短、更新快的特点。专心-专注-专业