营改增小规模季报账务处理(共4页).docx
精选优质文档-倾情为你奉上l 如果你是增值税一般纳税人，之前未曾抵扣本二手车，附表一中将车辆销售额填入按3%简易征收的栏次计算销项税额，主表中按3%计算销项税额，在预缴税款中填入已预缴的部分，然后在本期减征额中减去1%的那一部分。如果之前抵扣过，则附表一中按照17%开具其他发票计算销项税额，同时主表中依然按照17%计算销项税额，然后在预缴税款中填入已预缴部分，然后补缴15%那一部分即可。l 小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中1月份销售收入为5万元，2月份销售收入为2万元，3月份销售收入为1万元，如何申报增值税？(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)按照财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知（财会201324号）规定，会计分录如下：一、按月申报增值税的会计处理 1.1月份会计处理 借：应收账款 51,500 贷：主营业务收入 50,000 应交税费应交增值税 1,500 2.2月份会计处理 （1）缴纳上月计提的增值税 借：应交税费应交增值税 1,500 贷：银行存款 1,500 （2）借：应收账款 20,600 贷：主营业务收入 20,000 应交税费应交增值税（减免税额） 600 （3）减免税额转营业外收入 借:应交税费应交增值税（减免税额） 600 贷：营业外收入 600 3.3月份会计处理 （1）借：应收账款 10,300 贷：主营业务收入 10,000 应交税费应交增值税（减免税额）300 （2）减免税额转营业外收入 借：应交税费应交增值税（减免税额） 300 贷：营业外收入 300二、按季度申报增值税的会计处理 1.1月份会计处理 借：应收账款 51,500 贷：主营业务收入 50,000 应交税费应交增值税 1,500 2.2月份会计处理 借：应收账款 20,600 贷：主营业务收入 20,000 应交税费应交增值税（减免税额） 600 3.3月份会计处理 （1）借：应收账款 10,300 贷：主营业务收入 10,000 应交税费应交增值税（减免税额） 300 （2）3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下： 借： 应交税费应交增值税 1,500 应交税费应交增值税（减免税额）600 应交税费应交增值税（减免税额）300 贷：营业外收入 2,400 （3）季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000（元） 借：所得税费用 2,000 贷:应交税费应纳企业所得税 2,000 分析，如果按月申报增值税，1月份缴纳增值税1,500元，2月份免征增值税600元，3月份免征增值税300元；第一季度合计缴纳增值税1,500元，免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。l 工资社保的账务处理工资表（至少含以下信息）序号姓名部门基本工资绩效等应发工资社保（可以分三个明细）公积金个税实发12发放工资：借：应付职工薪酬职工薪酬基本工资、绩效、补助等 贷：其他应付款代扣社保基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（这是个人扣款部分） 代扣住房公积金（这是个人扣款部分） 应交税费应交个人所得税 银行存款（注：现金流科目为支付给职工以及为职工支付的现金）计提社保：借：其他应付款代扣社保基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（这是个人扣款部分） 应付职工薪酬社会保险基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险（这是单位承担部分） 贷：其他应付款单位往来社保中心注：社保一般下月初扣款，所以我先挂往来缴纳公积金： 借：其他应付款代扣住房公积金（这是个人扣款部分） 应付职工薪酬住房公积金（这个单位承担部分） 贷：银行存款（注：现金流科目为支付给职工以及为职工支付的现金）月底摊销人员费用，记得不同部门要入不同科目借：管理费用/销售费用/制造费用/研发支出/生产成本等 贷：应付职工薪酬职工薪酬 社会保险 住房公积金经过这么一折腾，应付职工薪酬的余额一般为0。下月初缴纳个税：借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款（注：现金流科目为支付给职工以及为职工支付的现金）下月初缴纳社保：借：其他应付款单位往来社保中心 贷：银行存款（注：现金流科目为支付给职工以及为职工支付的现金）专心-专注-专业
