会计从业资格考试《会计基础》填表题复习资料(共28页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上项目一 试算平衡表一、正保公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下： 总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表） 2010年12月31日 单位：元 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款100 000（3）（4）60 000库存商品20 00010 00030 000应收账款10 00010 000无形资产10 00030 00040 000实收资本100 000（5）110 000短期借款（2）20 00020 000合 计（1）80 00080 000130 000130 000二、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2011年8月31日各分类账账户余额如下：账户借方余额账户贷方余额库存现金6000累计折旧6000银行存款80000短期借款50000原材料20000应付账款60000库存商品30000应交税费30000应收账款80000实收资本固定资产资本公积20000假设该企业9月份发生下列业务：（1）收到投资者追加投资共计130，000元，其中：50000元存入银行，全新设备一台价值80，000元已经交付使用。（2）用银行存款30，000元归还前欠外单位的购料款。（3）收回某公司的应收账款50，000元，款项已存入银行。（4）购入原材料20，000元，增值税专用发票注明增值税额为3400元，款项尚未支付，材料已验收入库。（5）用资本公积15000元转增资本。要求：填制完成试算平衡表。总分类账户本期发生额和余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金60006000银行存款8000030000原材料200002000040000库存商品3000030000应收账款800005000030000固定资产80000累计折旧60006000短期借款5000050000应付账款60000300002340053400应交税费30000340026600实收资本资本公积20000150005000合 计三、客观题考点：1、作用：用于检查所有账户（总分类账户）记录是否正确。2、依据：资产=权益；借贷记账法的记账规则。3、种类：发生额试算平衡（本期发生额）； 余额试算平衡。（期初余额和期末余额）4、公式：强调“全部/所有”全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计资产、成本、费用：末=初+借-贷负债、所有者权益、收入：末=初+贷-借5、结论：试算平衡，则账户记录基本正确；试算不平衡，则账户记录一定有错误。6、以下错误通过试算平衡找不出来（不影响试算平衡）A、漏记；B、重记；C、记错账户；D、借贷方向相反；E、借贷错误巧合，正好抵消四、根据总分类账与明细分类账平行登记的原理,将下列账户中的空缺数字填上。产成品包括A、B、C三个明细分类账户。             库存商品                        库存商品A        期初余额    60 000  期初余额   10 000 本期发生额  40 000本期发生额 50 000 本期发生额（2）本期发生额 15 000期末余额    （1）  期末余额  （3）              库存商品B                             库存商品C       期初余额   （4）  期初余额  （6）30000 本期发生额 （5）本期发生额 15 000 本期发生额 10 000本期发生额 （7）期末余额    20 000  期末余额   20 000 项目二 总账和明细账平行登记。一、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）  （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）   4购入材料（2）  贷825008购入材料34000贷（3） 23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）  73500贷56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘     要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5） 4(略)购入材料39500借（6）   8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9） 31合计8790050800借52000 原材料明细分类账明细科目：甲材料                                      数量单位：公斤2008年凭证编号摘   要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。(本题分数：14分)二、客观题考点：1、会计科目的分类：按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目（总括）和明细（详细）分类科目。2、按照提供信息的详细程度及统御关系的不同总分类账户和明细分类账户。总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。明细账从属于总账，是总账的从属账户。3、平行登记的概念。4、平行登记的要点。（多，同依据，同方向，同时，同金额）三、某工业企业在材料采购和收发业务方面，设有“原材料”、“物资采购”、“应付账款”、“生产成本”和“管理费用”等总分类账户。1、该企业部分部分类账户及其所属明细分类账户5月初余额如下：（1）“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见下表。（2）“物资采购”总分类账户及其所所属明细分类账户期初无余额。（3）“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见下表。材料名称数量（公斤）单    价金    额甲材料12001012000乙材料9002018000合计    30000供应单位名称应付账款金额A公司20000B公司30000C公司10000合计600002、该月份发生的有关经济业务如下：（1）5月3日，开出支票，用银行存款支付所欠B工厂供应材料的货款15000元。（2）5月8日，向A公司采购乙材料500公斤单价20元，价款10000元，增值税进项税额1700元，尚未支付，材料尚未收到。（3）5月12日，A公司供应的乙材料10000元，验收入库。（4）5月16日，向C公司采购甲材料800公斤，单价10元，价款8000元，增值税务局进项税额1360元，尚未支付，材料已验收入库。（5）5月18日，领用甲材料700公斤，单价10元，价款7000元，其中用于产品生产5000元，企业管理部门一般性消耗2000元。（6）5月20日，向C公司采购乙材料400公斤，单价20元，价款8000元，增值税务局进项税额1360元，尚未支付，材料未收到。（7）5月22日，C公司供应的乙材料8000元，验收入库。（8）5月24日，向B工厂采购甲材料500公斤，单价10元，价款5000元，增值税务局进项税额850元，尚未支付，材料已验收入库。（9）5月26日，领用乙材料600公斤，单价20元，共计12000元，其中用于产品生产9000元，用于企业管理部门3000元。（10）5月28日，开出支票一张，用银行存款10000元支付所欠A公司供应材料的货款。要求1、根据上列各项经济业务，分别编制会计分录；2、开设“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户，登记期初余额。3、根据各项会计分录，逐项登记开设账户的借、贷发生额，分别计算本期发生额合计和期末余额。4、分别编制原材料和应付账款明细分类账户的本期发生额，及余额明细表。5、将“原材料”和“应付账款”两个总分类账户的期末余额，与其所属明细分类账户的期末余额之和分别核对相对。项目三 材料采购费用的分配。一、工业企业（1）材料采购成本=买价+（2）采购费用（2-5）包括：（多）1.买价（令成本增加），指进货发票所开列的货款金额，实际售价。2.（3）运杂费（令成本增加），包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费（运输途中）等。3.（4）运输途中的合理损耗（不令成本增加，令数量减少，单位成本增加），指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。【注意】运输途中的合理损耗，只增加材料单价，不增加材料总价4.入库前的挑选整理费用（令成本增加），指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚残料的价值。5.购入材料负担的（5）税金（令成本增加）（不含增值税，如关税、消费税等）和其他费用等。举例：甲企业购入100个鸡蛋作为原材料，价款100元，增值税17元，发生运输费用10元，运输途中碎了2个（运输途中合理损失，不增加采购成本，数量减少，单位成本上升），入库挑选整理时又碎了2个，入库整理时碎的两个以0.5元/个的价格卖给员工。（单、计算）问：购入原材料成本及单价正确答案原材料成本买价+采购费用=100+10-1=109单价109/961.14元/个填表题，一次购入多种材料，合理分配材料的采购费用，选用一定的标准（重量、数量、价格）。二、甲企业购入100个鸡蛋作为原材料，价款100元，增值税（价格×17%）17元，同时购入50个鸭蛋，价款50元，增值税8.5元。发生运输费用10元，搬卸费20元，款项尚未支付，材料验收入库。请计算鸡蛋和鸭蛋的采购成本及单位成本，并填列下表。（采购费用按数量进行分配）材料名称分配标准分配率采购费用采购价格采购成本单位成本鸡蛋鸭蛋合计三、某化工厂200X年1月份购入下列材料，用银行存款支付价款元和增值税款85000元。品种 体积 重量 买价甲种材料100立方米2000公斤元 乙种材料300立方米4000公斤元 2、以银行存款支付甲、乙材料的运杂费14000元，按材料的重量和体积乘积的比例分配该项采购费用。要求 ：编制物资采购成本计算表。（格式见下表）物资采购成本计算表年月单位：元项  目分 配 标 准（重量与体积之和）分配率运杂费分配额买  价总  成 本单位成本甲种材料（公斤）            乙种材料（公斤）            合  计            项目四 制造费用分配及产品成本计算一、某厂200X年10月份生产甲产品400件，乙产品500件，下面是该月已发生的生产费用。1、仓库共发生材料67200元，用途如下：用于生产甲产品 51000元用于生产乙产品 10000元车间一般性消耗 4900元工厂行政管理部门 1300元2、分配结转本月应付职工工资15200元，用途如下：甲产品生产工人工资 10000元乙产品生产工人工资 2000元车间管理人员工人工资 800元工厂行政管理人员工资 2400元3、结算本月产品生产应付电费7100元，按甲、乙产品的定额耗用量分摊，甲、乙产品的定额耗电量分别为60000度和11000度.电费分配表产品名称分配标准（定额耗用电度数）分配率分配额（元）        合计    年 月4、计提本月固定资产折旧10000元，其中生产车间8000元，工厂行政管理部门2000元。5、预提应由本月负担的银行借款利息200元。6、从待摊费用转销本月应负担的保险费，其中生产车间700元，工厂行政管理部门100元。7、按产品的生产工人工资比例分配本月制造费用。制造费用分配表产品名称分配标准（生产工人工资）分配率分配额（元）        8、投产的甲、乙产品全部完工验收入库。要求1、根据上述经济业务编制有关会计分录；2、编制电费分配表、制造费用分配表、产品成本计算表，表格格式见下表。产品生产成本计算表            年    月成本项目甲  产  品乙  产  品总成本（件）单位成本总成本（件）单位成本直接材料直接人工制造费用合   计项目五 错账更正一、理论考点。更正方法记帐凭证账簿重写/划线更正法（划红线、蓝笔更正、签名）：文字错，单划错误的文字；数字错，全划错未登账划线更正法（划红线、蓝笔更正、签名）：文字错，单划错误的文字；数字错，全划对已入账，错红字更正法（第一笔分录：与错误分录一样，金额为红字，把原来错误的分录冲销掉；第二笔分录：蓝字做一笔正确的分录；将以上分录登记入账）错：科目错已入账，错红字更正法（第一笔分录：与原来分录科目一样，金额为红字，多记部分；将以上分录登记入账）错：金额错（多记）已入账，错补充登记法（第一笔分录：与原来分录科目一样，金额为蓝字，少记部分；将以上分录登记入账）错：金额错（少记）已入账，错当年发现以前年度的错误，填制一张蓝字记账凭证进行更正。二、某企业某年8月底在对账过程中，发现以下记账错误：1、以银行存款10300元购入设备一台，交付使用，记账时错记为1030元。2、以银行存款支付销售产品的装卸运费100元，记账时错记入“营业费用”账户金额1000元。3、销售产品一批，收取货款计38500元存入银行，原记账凭证上误记为35800元，并据以登记入账（假设不考虑应交税金）。4、收到银行转账通知，已偿还银行短期借款24200元和支付3个月借款利息900元。原记账凭证上借方记作短期借款25100元。并据以入账。5、以银行存款支付下季度厂部报刊杂志费900元。原记账凭证借方记作管理费用9000元，并据以入账。6、以银行存款支付下采购商品运杂费800元，原记账凭证上借方记作物资采购80元，并据以入账。要求根据以上资料采用适当的更正方法予以更正。三、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为：借：利润分配应交所得税 4 000 贷：银行存款 4 000（2）10日，销售商品20 000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：借：银行存款 29 250 贷：其他业务收入 29 250（3）15日，支付筹建期间的开办费5 000元。记账凭证为：借：销售费用 5 000 货：银行存款 5 000（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元。记账凭证为：借：短期借款 10 300 贷：银行存款 10 300（5）23日，开出转账支票3 500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为：借：预付账款红星工厂 3 500 贷：其他货币资金 3 500要求：检查上述错账，编制正确的记账凭证。四、资料：某公司2004年1月13日以库存现金支付市内运杂费354.30元，其凭证如下：记 账 凭 证 2004年 1 月 13日 第11号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借方金额附单据张贷方金额百十 万千百十元角分百十 万千百十元角分以库存现金支付市内运杂费销售费用运输费35430库存现金35430合 计： 仟 佰 拾 万 ￥ 仟 叁佰 伍拾 肆元 叁角 零分￥35430￥35430财务主管 王光 记账 出纳 赵咏梅 审核 制单销售费用明细账2004年记账凭证号数摘 要运输费广告费其他月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1109支付报社广告费63000011311支付市内运杂费35430要求：1、根据上述资料判断以上账务处理是否有误？2、如果有错，应采用什么方法更正？3、请更正。 记 账 凭 证 2004年 1 月 31 日 第 28 号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借方金额附单据张贷方金额百十 万千百十元角分百十 万千百十元角分本月13号凭证科目用错，现更正销售费用运输费35430库存现金35430合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 王光 记账 出纳 赵咏梅 审核 制单记 账 凭 证 2004年 1 月 31 日 第 29 号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借方金额附单据13#后张贷方金额百十 万千百十元角分百十 万千百十元角分支付市内运杂费管理费用市内运杂费35430库存现金35430合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 王光 记账 出纳 赵咏梅 审核 制单销售费用明细账2004年记账凭证号数摘 要运输费广告费其他月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1109支付报社广告费63000011311支付市内运杂费3543013128本月13号凭证科目应为管理费用，现冲销35430管理费用明细账2004年记账凭证号数摘 要办公费运杂费差旅费月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分134厂办购办公用品16800165张宝出差归来报销旅费88000198行政科报资料费896013129支付市内运杂费35430项目六 银行存款余额调节表一、某企业2011年5月31日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）企业偿还A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；（3）银行已划转电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；（4）银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；要求：计算银行存款余额调节表中（1）（5）的金额。 银行存款余调节表2011年5月31日项 目金额项 目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款（1）加：企业已收、银行未收款（3）减：银行已付、企业未付款（2）减：企业已付、银行未付款（4）调节后余额（5）调节后余额二、某工业企业2000年1月银行存款日记账20日至月末的所列经济业务如下：（1）20日开出支票09565，支付购入材料的货款1500元。（2）21日存入销货款转账支票2400元。（3）24日开出支票09566，支付购料的运杂费700元。（4）26日开出支票09567，支付下季度的房租1800元。（5）27日收到销货款转账支票13700元。（6）30日开出支票09568，支付日常零星费用1000元。（7）31日开银行存款日记账余额40000元。2、银行对账单所列支20日至月末经济业务如下：（1）20日结算银行存款利息700元。（2）22日收到企业开出支票09565，金额为1500元。（3）24日收到销售款转账支票2400元。（4）26日银行为企业代付水电费1300元。（5）27日收到企业开出支票09566，金额700元。（6）30日代收外地企业江来货款1500元。（7）31日银行对账单金额30000元。要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表。银行存款余调节表2000年1月31日项 目金额项 目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款（1）加：企业已收、银行未收款（3）减：银行已付、企业未付款（2）减：企业已付、银行未付款（4）调节后余额（5）调节后余额项目七 科目汇总表一、资料1：总分类账户余额表2007年3月1日账户名称金额账户名称金额原材料4 000短期借款10 000生产成本20 000实收资本54 000库存商品40 000合计64 000合计64 000资料2：明细分类账户余额表账户名称金额原材料A材料4 000生产成本X产品20 000库存商品X产品40 000资料3：甲公司2007年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：（1）3月2日，购入A材料2 000千克，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值税）。（2）3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。（3）3月20日，为生产甲产品领用A材料500千克，单价8元，共计4000元。（4）3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。（5）3月31日，结转本月损益类账户。要求：编制科目汇总表。 科目汇总表2007年3月账户名称（总账）本期发生额账页借方贷方略 项目八 资产负债表一、某企业有关账户余额资料如下表： 账户名称总账余额明细账余额借方贷方借方贷方应收账款1600             -A厂    3000         -B厂      1400应付账款  16000           -C厂      18000       -DB厂    2000  预收账款  8600           -E厂      8800-F厂    200  预伏账款13000             -G厂    14000         -H厂      1000要求：根据上述总账、明细账余额，分析确定资产负债表的“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”四个项目的金额。1、“应收账款”项目=2、“预付账款”项目=3、“应付账款”项目=4、“预收账款”项目=二、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380 银行存款65 000 其他货币资金1 220 应收账款36 400 坏账准备 500原材料27 400 库存商品41 500 材料成本差异 1 900固定资产324 500 累计折旧 14 500固定资产清理 5 000长期待摊费用39 300 应付账款 31 400预收账款 4 200长期借款 118 000实收资本 300 000盈余公积 1 500利润分配 8 700本年利润 50 000合计535 700535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司   贷方余额5 000                   应收账款B公司   借方余额41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司   贷方余额39 500                  应付账款D公司