2015年中级职称考试第六章无形资产课后练习(共10页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上第六章无形资产一、单项选择题1.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.计算机软件依赖于实物载体，不应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D.无形资产属于非货币性资产2.2015年2月5日，甲公司以2000万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。该无形资产达到预定可使用状态后，发生员工培训费等相关费用60万元。则该项无形资产的入账价值为（）万元。A.2190B.2090 C.2130D.21053.A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司，经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙意图加入A公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值为200万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为280万元，市价为260万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（）万元。A.200B.280C.0D.2604.2015年1月1日，A公司从B公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为600万元，自2015年12月31日起每年年末付款200万元，3年付清。假定银行同期贷款年利率为6%。A公司另以现金支付相关税费15.4万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响A公司2015年度损益的金额为（）万元。（已知3年期利率为6%的年金现值系数为2.6730，计算结果保留两位小数）A.-55B.0C.-87.08 D.-32.085.下列有关无形资产研发支出的处理中，正确的是（）。A.应于发生时计入管理费用B.应全部计入无形资产的成本C.开发阶段的支出，应计入无形资产的成本D.研究阶段的支出，应计入发生当期损益6.甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产，并于2015年12月31日完成开发项目，该项无形资产达到预定用途。在研究开发过程中，研究阶段发生职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧费用200万元。此外，在研究开发阶段中还有100万元的专用设备折旧费用无法区分研究阶段和开发阶段。假定不考虑其他因素，甲公司2015年对上述研发支出的会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产460万元B.确认管理费用170万元，确认无形资产360万元C.确认管理费用230万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产430万元7.2015年4月15日，甲公司从乙公司购入一项非专利技术，成本为200万元，购买当日达到预定用途，甲公司将其作为无形资产核算。该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项非专利技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。就该项非专利技术，第三方承诺在4年内以甲公司取得日成本的70%购买该项非专利技术，根据目前甲公司管理层的持有计划，预计4年后转让给第三方。该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，2015年12月31日，该项非专利技术无减值迹象。假定不考虑其他因素，则2015年甲公司该项非专利技术的摊销额为（）万元。A.20B.15C.11.25 D.108.英明公司于2014年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为500万元，其预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提摊销。2014年12月31日，该无形资产出现减值迹象，预计可收回金额为360万元。计提减值准备之后，该无形资产原预计使用年限、净残值和摊销方法不变。则该无形资产在2015年应计提的摊销金额为（）万元。A.50B.36C.40D.309.2014年7月2日，甲公司将其拥有的商标权对外出售，取得价款120万元，应缴纳的相关税费为6万元。该商标权系2011年1月份购入，成本为150万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，未计提相关减值准备。不考虑其他因素，则该商标权的处置损益为（）万元。A.28.5B.16.5 C.22.5D.12010.下列关于企业出售无形资产的会计处理中，正确的是（）。A.出售收到的价款应计入其他业务收入B.出售时，无形资产的账面价值应转入其他业务成本C.出售时，收到的价款与无形资产账面价值之间的差额应计入营业外收入或营业外支出D.出售时，只需要结转“无形资产”科目和“累计摊销”科目的账面余额，不需要结转“无形资产减值准备”科目的账面余额二、多项选择题1.下列关于无形资产特征的说法中，正确的有（）。A.无形资产不具有实物形态B.无形资产是可辨认的C.无形资产属于非货币性资产D.无形资产具有可控制性2.关于无形资产的确认，应同时满足下列哪些条件（）。A.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业B.该无形资产的成本能够可靠地计量C.该项无形资产存在活跃的交易市场D.该项无形资产是生产经营用的资产3.下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。A.购买价款B.为引入新产品进行宣传发生的广告费C.使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用D.无形资产达到预定用途以后发生的相关费用4.企业采用分期付款方式购买无形资产具有融资性质时，下列关于未确认融资费用摊销的说法中，正确的有（）。A.企业应当采用实际利率法将未确认融资费用在信用期间内进行摊销B.企业应当采用直线法将未确认融资费用在无形资产的使用寿命内进行摊销C.未确认融资费用的摊销均应计入当期财务费用D.未确认融资费用的摊销额满足资本化条件时，应当计入无形资产的成本5.下列属于开发活动的有（）。A.意在获取知识而进行的活动B.生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试C.材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究D.不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营6.下列各项中，不属于内部开发无形资产成本的有（）。A.注册费B.可直接归属于无形资产开发活动的支出（符合资本化条件）C.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失D.为运行无形资产发生的培训支出7.下列关于无形资产使用寿命的说法中，正确的有（）。A.估计无形资产的使用寿命时应予以考虑该资产生产产品或提供服务的市场需求情况B.如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且续约不需要付出重大成本时，续约期应包括在资产的估计使用寿命中C.企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应按照会计估计变更处理D.无形资产的使用寿命一经确定，不得变更8.下列有关无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产当月增加，当月开始摊销；当月减少，当月停止摊销B.无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回C.使用寿命有限的无形资产，无需在会计期间进行减值测试D.无形资产均应当采用直线法摊销9.下列有关营业税的相关会计处理，说法正确的有（）。A.企业出售投资性房地产缴纳的营业税，应计入营业税金及附加B.企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，不影响固定资产处置损益C.企业出售无形资产（土地使用权）缴纳的营业税影响无形资产处置损益D.企业出租无形资产缴纳的营业税，影响利润表中营业利润的金额10.下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）。A.无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入B.对外出租的无形资产计提的累计摊销计入管理费用C.处置无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入营业外收支D.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）三、判断题1.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权按照无形资产核算，不计入到该房屋建筑物的成本中。（）2.只要与无形资产有关的经济利益很可能流入企业，就可以将其确认为无形资产。（）3.投资者投入无形资产的成本，一定按照投资合同或协议约定的价值确定。（）4.购买无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。（）5.对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。（）6.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）7.企业内部研发无形资产研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。会计核算时，首先在“研发支出费用化支出”中归集，期末列示在资产负债表“开发支出”项目中。（）8.使用寿命不确定的无形资产，应当在出现减值迹象时进行减值测试。（）9.企业出租无形资产（土地使用权）发生的相关营业税，应借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。（）10.企业转让无形资产所有权取得的收益应计入其他业务收入。（）四、计算分析题1.英明公司2013年至2016年发生以下相关事项和交易：（1）2013年3月1日，采用分期付款方式从甲公司购买一项专利技术，购买合同注明该项专利技术总价款为1400万元，当日支付了200万元，剩余款项分4次支付，于2014年起每年3月1日支付300万元，假定英明公司的增量贷款年利率为6%，相关手续已办理完毕。该专利技术的预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值，其包含的经济利益与产品生产无关。（2）2015年1月1日，英明公司用一项可供出售金融资产与科贸公司的一项土地使用权进行资产交换，以实现资产优化配置。英明公司换出可供出售金融资产的账面价值为2300万元（成本为2200万元，公允价值变动为100万元），公允价值为2400万元。科贸公司换出的土地使用权的账面余额为2300万元，累计摊销为80万元，公允价值为2400万元。英明公司换入的土地使用权采用直线法并按照50年摊销，无残值。假定该非货币性资产交换具有商业实质。（3）2016年1月1日，英明公司管理层经协商，将从甲公司购买的专利技术转让给鼎盛公司，其转让价款为1000万元。（4）已知期数为4，利率为6%的年金现值系数为3.4651。不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算英明公司2013年3月1日购入专利技术的入账价值，并编制2013年有关该专利技术和长期应付款的会计分录。（2）计算2014年12月31日长期应付款的账面价值并编制相关的会计分录。（3）分别编制英明公司换入土地使用权的分录与科贸公司换入可供出售金融资产的分录。（4）编制英明公司处置专利技术的会计分录。（不考虑与长期应付款有关的会计处理）（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，2012年1月1日达到预定用途。其中研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关资产符合资本化条件前发生职工薪酬50万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧100万元。甲公司对该项无形资产采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，无残值。2014年12月31日，由于市场条件发生了变化，需要对该项无形资产进行减值测试。减值测试的结果表明，该项无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为180万元，预计未来现金流量的现值为170万元。计提减值后，该项无形资产的预计使用年限缩短为8年，摊销方法和预计净残值均未发生变化。不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算研发过程中应计入当期损益的金额和应予以资本化计入无形资产的金额，并做出相应的会计处理。（2）计算甲公司2012年、2013年和2014年每年应计提的摊销额，并确定该项无形资产在2014年年末是否发生了减值，如发生减值，做出相应的会计处理。（3）计算甲公司该项无形资产2015年应计提的摊销额。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应作为固定资产处理，如果计算机软件不是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产处理，选项A不正确；无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B不正确；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，选项C不正确。2.【答案】B【解析】无形资产的初始成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，也不包括无形资产已经达到预定用途以后发生的费用，故无形资产的入账价值=2000+90=2090（万元）。3.【答案】D【解析】投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外；如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值进行确定。因为协议约定价值是200万元，而公允价值是260万元，所以按公允价值入账。4.【答案】C【解析】该项无形资产的入账价值=200×2.6730+15.4=534.6+15.4=550（万元），未确认融资费用金额=600-534.6=65.4（万元），2015年度应摊销的未确认融资费用金额=534.6×6%=32.08（万元），计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=550/10=55（万元），计入当期管理费用；故该项无形资产的有关事项影响A公司2015年损益的金额=-32.08+（-55）=-87.08（万元）。5.【答案】D【解析】自行研发无形资产，研究阶段的有关支出，应在当期全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出，满足资本化条件的才能予以资本化计入无形资产的成本，不满足资本化条件的计入当期损益。6.【答案】C【解析】根据相关的规定，自行研发无形资产只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产成本，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出包括无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+100=230（万元）。7.【答案】C【解析】由于该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，所以应采用直线法对其进行摊销，根据管理层的持有计划，预计在4年后以取得日成本的7%转让给第三方，所以其摊销期为4年，应摊销总额=200×（1-70%）=60（万元），2015年甲公司该项非专利技术应计提的摊销额=60/4×9/12=11.25（万元）。8.【答案】C【答案】该无形资产计提减值前账面价值=500-500/10=450（万元），大于其可收回金额，故计提减值后的账面价值为360万元，2015年计提摊销的金额=360/（10-1）=40（万元）。9.【答案】B【解析】2014年出售时商标权账面价值=150-150/10×（3+6/12）=97.5（万元），处置损益=120-97.5-6=16.5（万元）。10.【答案】C【解析】企业出售无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目；按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目；按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，选项C正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD2.【答案】AB【解析】无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。3.【答案】AC【解析】为引入新产品进行宣传发生的广告费和无形资产达到预定用途以后发生的相关费用不属于使无形资产达到预定用途所发生的必要支出，不应计入无形资产的成本,选项B和D不正确。4.【答案】AD【解析】企业采用分期付款方式购买无形资产具有融资性质时,购买价款与其现值的差额所确认的未确认融资费用，在信用期间内应当采用实际利率法进行摊销，摊销金额满足借款费用资本化条件的应当计入无形资产的成本，除此之外，均应当计入财务费用，故选项A和D正确。5.【答案】BD【解析】选项A和C属于研究活动。6.【答案】CD【解析】内部开发无形资产的可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费用、开发过程中使用的其他无形资产的摊销费用、可资本化的借款费用等，不包括无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行无形资产发生的培训支出等。7.【答案】ABC【解析】企业对无形资产的使用寿命进行复核时，若有证据表明其使用寿命与以前估计不同确需变更其使用寿命的，应当改变其摊销期限，并按照会计估计变更进行处理，故选项D错误。8.【答案】AB【解析】使用寿命有限的无形资产，若出现减值迹象应进行减值测试并计提减值准备，选项C错误；无形资产的摊销方法与其预期经济利益的实现方式有关，不一定都采用直线法进行摊销，选项D错误。9.【答案】ACD【解析】选项B，企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，但最终结转“固定资产清理”科目的金额时，影响处置固定资产损益。10.【答案】AB【解析】无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入，选项A错误；对外出租无形资产计提的累计摊销计入其他业务成本，选项B错误。三、判断题1.【答案】×【解析】房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。2.【答案】×【解析】无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。3.【答案】×【解析】投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.【答案】5.【答案】6.【答案】7.【答案】×【解析】研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。会计核算时，首先在“研发支出费用化支出”中归集，期末列示在利润表“管理费用”项目中。8.【答案】×【解析】对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了按照企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试。9.【答案】×【解析】企业出租无形资产（日常活动）发生的营业税应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。10.【答案】×【解析】企业转让无形资产的所有权属于非日常活动，取得的收益应计入营业外收入。四、计算分析题1.【答案】（1）专利技术的入账价值=200+300×3.4651=1239.53（万元）；2013年3月1日未确认融资费用金额=1200-300×3.4651=160.47（万元），2013年12月31日，未确认融资费用摊销额=（1200-160.47）×6%×10/12=51.98（万元）。分录如下：2013年3月1日：借：无形资产 1239.53未确认融资费用160.47贷：长期应付款1200银行存款 2002013年12月31日：借：财务费用 51.98贷：未确认融资费用 51.98借：管理费用 103.29（1239.5/10/12×10）贷：累计摊销103.29（2）2014年1至2月未确认融资费用摊销额=（1200-160.47）×6%×2/12=10.40（万元），2014年3至12月未确认融资费用摊销额=（1200-300）-（160.47-51.98-10.4）×6%×10/12=40.10（万元），故2014年未确认融资费用摊销额=10.4+40.1=50.50（万元）。2014年12月31日长期应付款的账面价值=（1200-300）-（160.47-51.98-50.50）=842（万元）。借：长期应付款 300贷：银行存款 300借：财务费用 50.50贷：未确认融资费用 50.50借：管理费用123.95贷：累计摊销123.95（1239.5/10）（3）英明公司：借：无形资产2400贷：可供出售金融资产成本2200公允价值变动 100投资收益 100借：其他综合收益 100贷：投资收益 100科贸公司：借：可供出售金融资产2400累计摊销80贷：无形资产2300营业外收入 180（4）借：银行存款1000累计摊销 351.19（123.95×2+103.29）贷：无形资产 1239.53营业外收入111.662.【答案】（1）研发过程中应计入当期损益的金额=（60+40）+（50+30）=180（万元）；应予以资本化计入无形资产的金额=200+100=300（万元）。研究阶段：借：研发支出费用化支出 100贷：应付职工薪酬60累计折旧40开发阶段符合资本化条件前：借：研发支出费用化支出80贷：应付职工薪酬50累计折旧30开发阶段符合资本化条件后：借：研发支出资本化支出 300贷：应付职工薪酬 200累计折旧 100研发支出结转时：借：管理费用 180无形资产 300贷：研发支出费用化支出 180资本化支出 300（2）由于该项无形资产采用直线法计提摊销，因此2012年、2013年和2014年每年计提的摊销额是一样的，摊销额=300/10=30（万元）。2014年12月31日计提减值前，无形资产的账面价值=300-30×3=210（万元）；该项无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为180万元，预计未来现金流量现值为170万元，因此该项无形资产的可收回金额为180万元，低于无形资产的账面价值，因此该项无形资产发生了减值，应当计提减值准备的金额=210-180=30（万元）。借：资产减值损失30贷：无形资产减值准备30计提减值后，无形资产的账面价值=210-30=180（万元）。（3）该项无形资产2015年应计提的摊销额=180/（8-3）=36（万元）。专心-专注-专业