企业经营各阶段主要会计分录(共9页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上一、资金筹集阶段业务及分录1、收到投资者出资时：借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产 根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目 贷：实收资本/或股本 如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等 贷：实收资本/ 或股本 资本公积资本溢价/ 股本溢价2、短期借款： （1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）归还借款时：借：短期借款 贷：银行存款（3）利息的处理： 每季支付一次的： 每月支付的，于支付时： 借：财务费用利息支出 贷：银行存款 若还本时一并付息，则： 借：短期借款 本金 财务费用利息支出 利息 贷：银行存款 和3、长期借款（1）借入时： 借：银行存款 贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款： 借：财务费用利息支出 贷：长期借款（3）还本时一并付息： 借：长期借款 本息之和 贷：银行存款二、供应过程业务及分录1、反映材料购入及验收（1）反映购入材料借：在途物资*材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款-*单位/ 应付票据-*单位 根据付款情况确定会计科目 （2）验收材料验收入库借：原材料*材料 贷：在途物资*材料（3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录（4）在购入材料一段时间后支付材料款借：应付账款-*单位/ 应付票据-*单位 根据付款情况确定会计科目 贷：银行存款说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费2、反映支付的包装费借：在途物资*材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款-*单位/ 应付票据-*单位 根据付款情况确定会计科目 说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额）3、反映支付的运输费借：在途物资*材料 贷：银行存款/应付账款-*单位 根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款 支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目说明：如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本，三、生产阶段业务及分录1、领用原材料借：生产成本-*产品 按生产的具体产品设置明细账 制造费用 车间管理领用原材料 管理费用 单位整体管理领用原材料 贷：原材料-*材料 按具体领用的原材料设置明细账 2、工资发放相关业务（1）计算工资借：生产成本*产品 生产工人工资，按产品名称设置明细账 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 企业管理人员工资 贷：应付职工薪酬 （2）以银行存款发放借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （3）以现金发放A、提取现金借：库存现金 贷：银行存款 B、发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金 说明：工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。3、支付费用时，如果是车间一般管理的计入制造费用，是整个单位管理相关的，计入管理费用借：制造费用 管理费用 贷：银行存款/库存现金 4、计提固定资产折旧借：制造费用 车间使用的固定资产的折旧 管理费用 企业行政管理使用的固定资产的折旧 贷：累计折旧 5、分摊制造费用借：生产成本*产品 按生产的具体产品设置明细账 贷：制造费用 说明：分配率=本月制造费用发生额 / 各种产品生产工时（或生产工人工资）总额某产品应负担的制造费用 = 该种产品生产工时（或生产工人工资）×分配率计算分配率时，要根据题目中给定的条件来计算。6、产品生产完毕，结转完工产品生产成本借：库存商品 *产品 贷：生产成本*产品四、销售阶段业务及分录1、确定销售收入借：银行存款/应收账款-*单位/应收票据*单位 根据收款情况确定会计科目，其金额为价税合计 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、结转已售商品成本 借：主营业务成本*产品 贷：库存商品*产品 说明： 商品销售收入=不含税单价×销售数量本期应结转主营业务成本 = 销售商品的数量×单位商品的生产成本消费税额=应税消费品的销售额×消费税率城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）×城建税税率 企业为了销售产品，还要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用，称之为销售费用，销售费用属于期间费用要由本期收入补偿。3、收到以前销售的商品款项借：银行存款贷：应收账款-*单位/应收票据*单位4、税金的处理（1）据规定的税率计算出应交各项税金、应交教育费附加等借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交消费税 市维护建设税 教育费附加 （2）交纳税金 借：应交税费应交营业税 应交消费税 市维护建设税 教育费附加 借：银行存款 5、在销售过程中支付的各种包装费、运输费、广告费、销售部门人员为销售工作出差的差旅费等计入销售费用 借：销售费用 贷：银行存款/库存现金 按款项支付的实际方式确定会计科目 6、生产企业销售原材料或对外提供劳务的核算 借：银行存款 贷：其他业务收入在确认其他业务收入的同时结转相关成本借：其他业务成本 贷：原材料-*材料 按销售的原材料设置明细账应付职工薪酬 外提供劳务的相关人员的工资 五、财务成果的计算1、无法支付的款项、罚款收入作营业外收入借：应付账款 无法支付的款项冲减应付账款 银行存款 收到罚款则反映银行存款增加 贷：营业外收入 2、无法收回的款项、罚款支出作营业外支出 借：营业外支出 贷：应付账款 无法收回的款项冲减应收账款 银行存款 用银行存款支付的罚款 3、利润形成核算的账务处理（1）期末，把所有收入类账户的贷方发生额结转到“本年利润”账户借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 （2）期末，把所有各成本、费用、支出类账户的借方发生额结转到“本年利润”账户借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 本年利润期末转入的各项支出： 期末转入的各项收入：主营业务成本 主营业务收入营业税金及附加 其他业务收入其他业务支出 营业外收入销售费用 投资收益管理费用财务费用营业外支出投资收益期末余额：累计亏损 期末余额：累计净利润4、所得税（1）计算应交的所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 （2）交纳借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 专心-专注-专业