会计学期末考试题型(共31页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上 交易性金融资产1.M公司2017年1月购入N公司发行的三年期债券，票面利率10%，每年付息。面值600万，购买时，支付价款596万。.年末收到当年的利息.当日公允价580万，下年初，将其出售，收入价款620万.购入时：借：交易性金融资-成本贷：银行存款 取得利息：借：应收利息*贷：投资收益 同时： 借：银行存款贷：应收利息 公允价值变动：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动出售：借：银行存款 交易性金融资产-公允价值变动 贷：交易性金融资产-成本 投资收益 同时：借：投资收益贷·：公允价值变动损益 借交易性金融资产贷余额002. X公司2017年2月购入Y公司发行股票，每股市价18元，购入的股数200万股，另以存款支付手续费1万9千元，12月31日该股每股21元.第二年初，Y公司宣告并分派现金股利0.8元每股，X公司领取现金股利，一月后将持有Y公司股票出售，每股市价16元。购入时：借：交易性金融资-成本投资收益19000贷：银行存款 注：交易时手续费用借记“投资收益”取得利息：借：应收股利贷：投资收益 同时： 借：银行存款贷：应收股利 公允价值变动：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 出售：借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 应收款项1. A公司销货100万，增值税17万，收到过购货方签发并承兑的商业汇票，延期三个月付款，三个月后收到汇票款.收到商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 收到汇票款：借：银行存款 贷；应收票据2.B公司销货500万，增值税率17%，代购货方垫付运杂费3000元，垫付费用以存款支付，所有款项十天后收回.销货时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款 3000十天后：借：银行存款贷：应收账款3.C公司销货600万，增值税率17%，给予购后购货方10%的商业折扣。收到对方委托银行签发的银行汇票.注：商业折扣是为了促销而进行的商业活动，即在销售发生时即已发生，按折扣金额确认收入，对应收账款入账价值无影响，应交增值税按实际收入计提借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 4. D公司赊销货物1000万，增值税率17%，同时规定现金折扣的条件“5/10 ， 2/20 ， N/30”，赊销后，购货方十天内付款；若10天内付款，若30天内付款注：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。扣除时应注意是收入入账价为基数进行扣除而非应收款项入账价进行扣除赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 10天内付款：现金折扣5%借：银行存款财务费用 贷：应收账款 20天内付款：现金折扣2%借：银行存款财务费用 贷：应收账款 30天内付款：现金折扣无借：银行存款贷：应收账款 预付账款E公司预付购货方货款100万，三天后收到预付款的材料价款120万，增值税率17%，预付款不足部分以存款补付。预付时：借：预付账款 贷：银行存款收到原材料：借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付：借：预付账款 贷： 银行存款 坏账准备坏账准备数目越多表示实际可收回的应收账款越少，资产越少，故坏账准备数目增加在贷方，减少在借方M公司，2000年1月1日，坏账准备贷方余额80000,2月已转销坏账又收回27000,3月以准备金弥补坏账损失66000,12月31日，应收账款余额，预计未来现金流17万，编制坏账准备会计分录.收回27000：借：应收账款 27000贷：坏账准备27000同时：借：银行存款 27000贷：应收账款27000弥补损失：借：坏账准备66000贷：应收账款66000某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备提取比例为1%，有关资料如下: 2009年末应收账款100万元 2010年和2011年末应收账款余额分别为250万和220万，2010年和2011年均未发生坏账损失。 2012年6月，经有关部门确认一笔坏账损失,金额为18000元 2012年10月，上述已核销坏账又收回5000元。 2012年末应收账款余额为200万元，编制会计分录当期应提取坏账准备=当期按应收账款项目余额和预计减值百分比计算提取的坏账准备-坏账准备贷方余额2009应提取×1%-0=10000，所以：借：资产减值损失10000 贷：坏账准备 100002010应提取×1%-10000=15000，所以：借：资产减值损失15000 贷：坏账准备 15000 2011应提取×1%-25000=3000，所以：借：坏账准备3000 贷：资产减值损失 3000借：坏账准备18000贷：应收账款 18000 借：应收账款5000 贷：坏账准备 5000同时：借：银行存款5000 贷：应收账款 5000借坏账准备贷30001000018000150005000余额90002012应提取×1%-9000=11000，所以：借：资产减值损失11000 贷：坏账准备 11000存货初始计量，A公司购入材料，10000kg，单价18元，运杂费7000元，包装费600元，增值税率17%，款项均以银行汇票支付；验收入库时短缺100kg，经查属于途中合理损耗，编制外购材料分录并计算材料的单位采购成本注：以银行汇票支付，贷记“其他货币资金”，收到银行汇票，借记“银行存款”；另购入产品时运杂费，包装费，保险费计入成本；销售商品时计入销售费用，增值税按原价计税借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 30600贷：其他货币资金 单位采购成本=/9900=18.95（元）B公司2017年4月1日，原材料期初余额80000kg，单价20 ，4月5日购入材料500kg，单价22；4月7日领用原材料10000kg，4月18日购入原材料90000kg，单价25元。4月21日领用原材料kg。4月28日购入原材料20000kg，单价24元，分别采用先进先出加权平均移动加权平均法计算发出材料和结存材料的实际成本（1） 先进先出法： 单价：万元2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41余额80.00216045购入0.050.00221.180.0021600.050.00221.147领用10.0022070.0021400.050.00221.1418购入90.002522570.0021400.050.00221.190.0025225421领用70.0021406.050.0025151.250.050.00221.12.950.002573.75428购入20.0024486.050.0025151.2520.002448合计11.05274.111234.858.050.002199.25（2） 月末一次加权平均：加权平均单价为：注：当单价除不尽时，若发出存货成本与结存存货成本都用单价求则会造成二者相加不准确，故单价除不尽时应采用：期末结存=期初+本期增加-本期减少发出存货成本=×22.79=（元）发出存货成本=80000×20+×22.79-=（元）(3) 移动平均法：单价：万元2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41余额80.00216045购入0.050.00221.18.050.161.147领用10.20.017.050.141.0705418购入90.002522516.050.366.0705421领用？100.228.16.050.138.0005428购入20.0024488.050.186.0355合计11.05274.111248.118.050.186.0355期末计量，2016年12月31日，C公司原材料账户余额元，该原材料的售价12万，.加工成产品的成本18000元，相关销售税费500。计算提取存货跌价准备。2017年6月30日，该批材料可变现净值11万；年末，可变现净值12万，分别计提2017年6月30日和12月31日存货跌价准备。当期应提存货跌价准备=本期可变现净值低于成本数额-存货跌价准备贷方余额注：可变现净值是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。应计提存货跌价准备为：-（-18000-500）-0=14500借：资产减值损失-计提的存货跌价准备14500贷：存货跌价准备145002017年6月30日：应计提存货跌价准备为：（-）-14500=-8500，故：借：存货跌价准备8500贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备85002017年12月31日：借存货跌价准备贷850014500余额6000又因为可变现净值大于其成本，故冲销存货跌价准备：借：存货跌价准备6000贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备60001. N公司2014年12月31日，存货账户余额360万，可变现净值350万，存货跌价准备贷方余额50万，15年12月31日存货账户余额仍为360万，可变现净值367万。 2014年12月31日：应提存货跌价准备：（-）-50=-40借：存货跌价准备 贷：资产减值损失-待提的存货跌价准备2015年12月31日：因为可变现净值大于其成本，故冲销存货跌价准备：借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备时杰公司为一般纳税人企业，10月初“原材料”账户借方余额为元，其中，甲材料30000元，乙材料50000元，丙材料20000元，10月份发生的材料采购业务如下：（1）10月8日，从本地购入甲材料一批，价款80000元，增值税专用发票上注明的进项税额为13600元，材料已经验收入库，发票等结算凭证同时收到，货款已通过银行支付（2）10月10日，从宁波采购乙材料一批，价款2 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为3400元，发票等结算凭证已经到达，货款已通过银行支付，但材料尚未达到。（3）10月11日，从陕西采购甲材料一批，价款50000元，供应单位代垫运杂费2000元，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，发票账单等结算凭证已到，签发、承兑一张2个月后到期的商业汇票，以结算材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。同日、从宁波采购乙原材料到达并验收入库。（4）10月14日，根据合同规定，向宏大企业预付货款40000元用于采购甲材料。（6）10月21日，从陕西采购的甲材料到达并验收入库。（7）10月26日，预付货款采购的甲材料到达并验收入库，收到发票账单等结算凭证，共支付货款60000元和增值税进项税额10200元，当即通过银行补付30200元货款。（8）10月28日，根据合同从天津采购的甲材料价款18000元，运达企业并验收入库，但是发票账单等结算凭证尚未到达，货款尚未支付。(9)该公司本月份的“发料凭证汇总表"中列明，各部门领用原材料情况如下：生产车间领用甲材料60000元，乙材料10000元，丙材料20000元。车间管理部门领用甲材料10000元，乙材料200元，丙材料10000元。产品销售部门领用甲材料16000元。企业管理部门领用甲材料12000元，丙材料8000元。要求：据上述资料，编制有关的会计分录。（1） 借：原材料-甲80000应交税费-应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款 93600（2） 借：在途物资-乙20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（3） 借：在途物资-甲52000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：应付票据 60500借：原材料-乙20000贷：在途物资-乙 20000（4） 借：预付账款40000贷：银行存款 40000（6）借：在途物资-甲52000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：应付票据 60500借：原材料-甲52000贷：在途物资-甲 52000（7）借：原材料60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款 30200 预付账款 40000（8） 借：原材料18000贷：应付账款-暂估应付账款 18000（9） 借：生产成本90000制造费用20200销售费用16000管理费用20000在建工程20000贷：原材料-甲 -乙 10200 -丙 38000固定资产A公司2013年1月1日从银行借款5000万元用于建设生产流水线，三年期年利率8%，以存款购入工程物资1000万元，增值税17%，工程全部领用。同时工程领用企业产品成本1600万元，售价2000万元，增值税17%，计算确定工程人员薪酬800万元，以存款支付工程有关支出110万元，工期六个月，计算银行借款利息，并将其资本化。6月30日达到预定可使用状态，7月办理竣工结算，8月交付使用。该生产线使用期限十年，预计净残值5%。2014年，以存款支付维修费3000元，2016年12月1日，可收回金额为2100万元，2017年12月报废，报废时以银行存款支付清理费8万，残值变价收入16万，存入银行，向保险公司索赔44万元；款未收到，清理结束结转清理净损益（平均年限法提折旧）a. 编制在建工程有关业务分录从银行借款：借：银行存款 贷：长期借款 注： 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款为短期借款 购入工程物资：借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 工程全部领用：借：在建工程贷：工程物质 领用企业产品：借：在建工程贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。分录是：借：在建工程 、贷：库存商品在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。分录是：借：在建工程 、贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）确定工程人员薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬 支付有关支出：借：在建工程贷：银行存款 · 银行贷款利息资本化：· 借：在建工程· 贷：应付利息 b. 计算结转固定资产入账价借固定资产贷余额借：固定资产贷：在建工程 c. 分别采用三个折旧法计算该生产线2013年,2014年,2015年,2016年折旧 ：年限平均法： ：双倍余额法：年份备注年折旧额累计折旧额原值及净值0 12013下+2014上22014下+2015上32015下+2016上42016下+2017上 年数总和法：预计净残值=×5%=初始应计提总额=-年份备注年折旧率年折旧额累计折旧额应计提折旧额0 12013下+2014上10/55.54.5422014下+2015上9/55.10.6432015下+2016上8/55.63.2742016下+2017上7/55.18.45 d. 后续支出分录注：（费用化支出）固定资产维修支出一次性计入当期费用：生产车间、管理部门计入管理费用；销售部门计入销售费用支付维修费：借：管理费用3000贷：银行存款 3000报废：e.编制减值计提分录2016年固定资产账面价值=固定资产入账价-2016年已计提折旧 =-×3 =(元)应计提固定资产减值=-=元借：资产减值损失贷：固定资产减值准备 注：固定资产减值金额为预计可收回金额低于账面价金额，计提减值计入当期损益，以后会计期间不得转回f.报废2017年应计提折旧= =.54(元)累计折旧=-×3+.54=.54（元）借：累计折旧.54固定资产减值准备固定资产清理.46贷：固定资产 支付清理费：借：固定资产清理80000贷：银行存款 80000残值变价“借：银行存款贷：固定资产清理” 向保险公司索赔：··借：应收账款贷：固定资产清理 结转净损益：借固定资产清理贷.4680000余额.46借：营业外支出-处置非流动资产损失.46贷：固定资产清理 .46A公司2015年1月1日建生产线，购工程物资500万，入库后工程领用；工程建造中，领用企业生产产品，成本价100万，售价120万，领用原材料60万，应付职工薪酬为20万，以存款支付其他费用10万。3月末工程达到预定可使用状态，转固定资产，预计可使用10年，净残值率为1%（1）编制自建工程分录，并转固定资产；用平均年限法，用双倍余额法；用年数总和法计提15、16年折旧额，编制15年折旧法的会计分录（2）16年12月31日，该资产可收回金额500万，计提固定资产减值准备。17年1月该资产报废，以存款支付清理费30万，残值变价收入60万，索赔保费77万（款未收到），结转清理净损益，以平均年限法计提折旧，并编制分录编制自建工程分录，并转固定资产购入工程物资：借：工程物资应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：银行存款工程领用：借：在建工程贷：工程物质 领用产品：借：在建工程贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 领用原材料：借：在建工程贷：原材料 应付职工薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬 支付有关支出：借：在建工程贷：银行存款 转固定资产：借在建工程贷余额借：固定资产贷：在建工程 用平均年限法计算15、16年折旧额（不考虑减值）2015年：年限平均法：双倍余额递减法：年数总和法：2016年：年限平均法：双倍余额递减法：年数总和法：（2）计提资产减值损失2016年固定资产账面价值=-2015年折旧-2016年折旧 =-52742- =应计提固定资产减值准备=-=借：资产减值损失-计提固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 报废：2017年1月折旧=累计折旧=+62219.47=.47借：固定资产清理.53累计折旧.47固定资产减值准备 贷：固定资产支付清理费：借：固定资产清理贷：银行存款 残值变价收入：借：银行存款贷：固定资产清理 索赔保费：借：应收账款贷：固定资产清理结转清理净损益：借固定资产清理贷.53余额.53借：营业外支出.53贷：固定资产清理.53无形资产A公司2013年1月1日研发无形资产，支付研发人员薪酬元，以存款支付其他支出元，研发支出20%费用化，80%于2013年5月资本化，预计无形资产使用寿命10年，直线法摊销其价值。2014年12月31日，该无形资产预计可回收金额元，2015年1月将其出售，收到90000元，增值税率17%支付研发人员薪酬、以存款支付其它支出：借：研发支出-费用化支出 80000 -资本化支出 贷：应付职工薪酬银行存款80%资本化：借：无形资产 贷：资本化支出 直线法摊销：（当月增加，当月摊销；当月减少，当月不摊）借：管理费用（÷10÷12）2666.67贷：无形资产 2666.67无形资产减值（2014年12月31日）：应计提减值=（无形资产入账价-已摊销费用）-可回收金额 =（-2666.67×20）-=.6元借：资产减值损失.6贷：无形资产减值准备 .6出售：借：累计摊销53333.4固定资产减值准备.6银行存款90000营业外支出64500贷：无形资产 应交税费-应交增资税（销项税额） 15300长期股权投资M公司投资于N公司，持股比例40%，N公司净资产5000万，M公司支付价款1700万，当年N公司其他综合收益增加600万；资本公积增加400万，年末实现净利800万。第二年N公司亏损900万，第三年N公司盈利1100万，宣告分派现金股利550万。第三年年末，M公司对N的股权投资预计可收回金额2100万。第四年初，M公司收到N宣告分派的现金股利。年末出售，收到价款3000万，编制M公司对N长期股权投资相关业务的会计分录购入：借：长期股权投资-成本贷：银行存款 营业外收入 N公司其他综合收益增加：借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益 资本公积增加：借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积 实现净利：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益 亏损：借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整 盈利：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益 宣告分配现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整 收到宣告分配现金股利：借：银行存款贷：应收股利 资产减值损失：借长期股权投资贷余额应计提的长期股权投资减值准备=-=借：资产减资损失贷：长期股权投资减值准备 出售：借：银行存款长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资-成本 -损益调整 -其他综合收益 -其它权益变动 投资收益 （1）2014年1月1日甲公司支付银行存款1000万元给B公司，受让B公司持有的D公司30%的股权，采用权益法核算，假设未发生直接相关费用和税金，受让时D公司可辨认资产公允价值为4000万元。（2）2014年12月31日，D公司实现的净利润为600万元，本年度因某经济事项使其他综合收益增加150万元，假设不考虑对净利润的调整。（3）2015年3月12日，分配现金股利200万元，甲于4月15日收到。（4）2015年D亏损2000万元，不考虑对净利润的调整。（5）2015年末，可收回金额测算为700万元。（6）2016年1月20日转让股权收入750万元，存入银行（1） 借：长期股权投资-成本贷：银行存款 营业外收入 （2） 借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益 借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益 （3） 借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整 （4） 借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整 （5）借长期股权投资贷余额应计提长期股权投资减值准备=-=借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备 （6） 借：银行存款长期股权投资-损益调整长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资-成本 -其他综合收益 投资收益 负债甲企业2013年2月份发生业务如下: 2月1日,发行五年期长期债券，债券面值5 000 000元，年利率9%，到期一次还本付息，实际收到5 000 000元。 2月2日，从银行取得期限为九个月，年利率为9%的短期借款100 000元，用于生产周转，款项已存入银行。 2月6日，,以有本企业签发并承兑的期限为90天，票面金额为351 000元的不带息商业承兑汇票，向华为公司购进材料一批，材料已验收入库，其发票上记载的应计入采购成本的金额为30万元，增值税税额为51 000元。 2月13日，从大江购进材料一批，已验收入库，其发票上记载的应计入采购成本的金额为20万元，增值税税额为34000元，款项尚未支付。 2月22日向金源公司销售产品一批，其价款为60万元，增值税税额为102 000元，款项未收到。 2月27日，按本月支付的工资数额10万元进行工资费用的分配，其中生产工人工资为7万元，车间管理人员工资1,万元，企业行政管理部门人员的工资为2万元。 2月27日，从银行提取现金10万元，备发工资。 2月28日，以现金10万元发放职工工资）假设无代扣款项和代领工资）。 以银行存款15 000元，缴纳增值税税额。 计提应由本月负担的短期借款利息750元。 将无法收回的应付账款468 000元进行转账处理。要求：根据上述经济业务编制会计分录所有者权益1. A股份有限公司2013年年度经济有关业务资料如下:(1)2013年1月1日，A公司股东权益总额为11300万元（其中股本总额为2000万股，每股面值为1元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为100万元），2013年度实现净利润100万元，股本和资本公积项目未发生变化(2)2013年12月20日，A公司董事会提出如下预案:1) 按2013年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积2）以2013年12月31日的股本总数为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每十股转增三股，计600万股。3）2013年12月31日，A公司召开股东大会审议批准了董事会提出的议案，同时决定分派现金股利40万元，2013年12月31日，A公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。要求:1. 编制A公司2013年度提取盈余公积的会计分录2. 编制A公司2013年度宣告分派现金股利的会计分录。3. 编制A公司2013年度资本公积转增股本的会计分录收入甲，乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年3月6日，甲企业与企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品50件，A商品单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件商品每件A商品585元（含增值税）价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明实际销售A商品40件，商品售价为2万元，增值税为3400元。当日，甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2015年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了尽早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。要求： 编制销售时会计分录（现金折扣按售价计算）。 根据以下假定分别编写收到款项时的分录：1：3月8日还款，甲公司收到款项并存入银行。1：3月19日还款，甲公司收到款项并存入银行。1：3月29日还款，甲公司收到款项并存入银行。 A公司销货100万，增值税17万，以存款代垫运杂费6000元，有关款项均未收到，该批货成本60万 预收货款200万