高级财务会计自学考试题二+答案(共14页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上高级财务会计标准预测试卷（二）第一部分选择题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是 ( )A企业合并会计报表 B企业清算C融资租赁 D外币折算2 AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7. 25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7. 28元人民币，6月30日市场汇率为1美元=7. 27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A-90 B45C-45 D903 下列有关表述中，正确的是 ( )A所得税是一项费用B所得税是利润分配的一项内容C递延法下确认的递延税款是企业的一项资产或一项负债D计人当期损益的所得税费用是对当期应交所得税的调整4 资产在使用过程中其计税基础是 ( )A资产的取得成本减去累计折旧B资产的公允价值减去累计折旧C资产的取得成本减去以前期间按税法规定已税前扣除的金额D资产的公允价值减去以前期间按税法规定已税前扣除的金额5当负债的账面价值大于其计税基础时，会产生 ( )A永久性差异 B时间性差异C可抵扣暂时性差异 D应纳税暂时性差异6 资产负债表日，对于递延所得税负债应该按照_计量。 ( )A资产负债表日企业的适用税率B资产负债表日企业适用税率计算的税款的现C预期收回该资产或负债期间适用税率计算的税款的现值D预期收回该资产或负债期间的适用税率7 上市公司向社会公开发行股份的比例应大于公司股份总数的 ( )A15% B20%C25% D30%8承租人在用于公司经理部门使用设备的融资租赁业务中发生的手续费应计入（ ）科目。 A固定资产融资租人固定资产 B管理费用C财务费用 D制造费用9 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的人账价值为1 200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租人设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为 ( )A105万元 B108万元 C113万元 D120万元10.在合并会计报表中，以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了 ( )A所有权理论 B实体理论C母公司理论 D控制理论11下列关于抵消分录表述正确的是 ( )A抵消分录有时也用于编制个别会计报表B抵消分录可以记人账簿C编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响12.在非同一控制下，采用购买法编制控制权取得日合并会计报表时，母公司对于子公司账面价值与其公允价值之间的差额作为 ( )A商誉 B长期投资处理C资本公积处理 D营业外收支处理13.在编制合并会计报表中，反映抵消企业集团内部购销存货中包含未实现内部销售利润的账户是 ( )A主营业务收入 B其他业务收入C未分配利润一年初 D存货14.将企业集团内部应收账款本期计提的坏账准备抵消处理时，应当借记“应收账款坏账准备”，贷记 ( )A“财务费用” B“管理费用”C“营业外收入” D“资产减值损失”15.购买力损益反映了 ( )A一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响B个别物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响C一般物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响D个别物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响16.在一般物价水平会计中，期末对非货币性项目换算的结果是 ( )A金额增加 B金额减少C金额增加或减少 D金额不变17.下列项目的数据，不能通过一般物价水平变动简单直接换算的是 ( )A存货 B固定资产C累计折旧 D未分配利润18.在运用一般物价水平会计进行企业利润表的物价变动调整时，对一般的收入与费用项目采用的物价指数是 ( )A年初的物价指数 B个别物价指数C年末的物价指数 D全年平均的物价指数19.在现时成本会计中的财务资本维护观念下，“增补折旧费”账户属于（ ）账户。A资产类 B负债类C成本类 D损益类20.在现时成本会计财务资本维护观念下，“增补折旧费”账户期末余额应 ( )A调整“累计折旧”账户B调整“固定资产”账户C调整“管理费用或制造费用”账户D调整“本年利润”账户二、 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.某企业按规定开设有外币现汇账户，按照现行会计准则的规定，该企业的下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有 ( )A从银行借入外币借款B将外币卖给银行C从银行买人外币D收回用外币结算的应收账款E支付用外币结算的应付账款22 在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息有 ( )23 A关联方关系的性质24 B关联交易的金额和交易类型25 C关联交易未结算项目的金额26 D关联交易相关款项的收付方式和条件27 E关联交易的定价方法和确定交易价格的原则23.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融资租赁业务的内容有 ( ) A租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认B未确认融资费用的分摊C租赁资产折旧的计提D或有租金的会计处理E租赁期届满时的会计处理24.套期保值按套期关系可以划分为 ( )A公允价值套期B现金流量套期C外汇套期D境外经营净投资套期E商品期货套期25.存在下列哪些情况下，一般可以认为一方取得了对另一方的控制权 ( )A一方取得了另一方51%有表决权的股份B通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被购买企业半数以上表决权C按照法律或协议规定，具有主导被购买企业财务和经营决策的权力D有权任免被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数成员E在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权26.为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资料有 ( )A子公司所采用的与母公司不同的会计政策和会计处理方法B与母公司及与母公司的其他子公司的业务往来、债权债务、投资等C子公司利润分配的有关资料D子公司所有者权益变动的明细资料E其他编制合并会计报表所需的资料27. 如果母公司获得子公司部分股权，编制合并会计报表进行抵消处理时，可能涉及的会计科目有 ( )A少数股东权益B股本C资本公积D盈余公积E商誉28.与个别会计报表相比，合并会计报表有其独特的编制方法，其独特性主要有 ( )A根据合并的各单位会计报表的各相关项目数字抵消填列B根据合并各单位明细分类账户汇总填列C编制抵消分录D运用合并工作底稿E根据各合并单位总分类账户直接填列29.对物价变动会计来说，一般认为的非货币性项目包括 ( )A股票投资和可转换债券投资B存货和固定资产C无形资产和递延资产D普通股股本和未规定固定兑回价格的优先股本E应付债券和长期借款30.在现时成本会计中，确定企业资产现时成本的依据有 ( )A资产的原收进成本B资产的现时市场牌价C资产的卖方企业报价D资产的买方企业估价E资产再生产所耗物资、人力等的现时市场价格第二部分 非选择题三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.简述应纳入合并财务报表的企业范围。32.简述清算会计对传统财务会计理论的改变。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.资料：汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。假设20 x7年11月30日，市场汇率为1美元=7.40元人民币。有关外币账户期末余额见下表：项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币金额（人民币元）银行存款200 0007. 401 480 000应收账款100 0007. 40740 000短期借款07. 400应付账款50 0007. 40370 000汇源股份有限公司20 x7年12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：(1)12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7. 30元人民币；(2)12月10日，从银行借人短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为l美元=7. 30元人民币；(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为l美元=7. 30元人民币；(4)12月18日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7. 35元人民币；(5)12月20日，收到12月5日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币；(6)12月31日，偿还借入的短期外币借款180 000美元，当日的市场汇率为1美元=7. 35元人民币。要求：(1)计算12月31日，银行存款、应收账款、短期借款、应付账款四个外币账户的外币和本币余额；(2)计算应收账款账户的期末汇兑损益；(3)计算应付账款账户的期末汇兑损益；(4)计算短期借款账户的期末汇兑损益；(5)计算银行存款账户的期末汇兑损益；(6)编制期末损益调整的会计分录。34.甲公司20X7年应纳税所得额为600万元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示，所得税税率为25qc，假定除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法的差异。年初递延所得税资产为15万元，年初递延所得税负债为12万元。甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货100120无形资产800交易性金融资产160200预计负债300总 计要求：(1)计算资产负债表各项目暂时性差异；(2)计算当期所得税；(3)计算递延所得税；(4)计算所得税费用；(5)编制与所得税有关的会计分录。35. 20X7年3月15日恒顺公司完成了对爱华公司的控股合并，合并为非同一控制下的企业合并，恒顺公司以银行存款210 000元购人爱华公司60%的股权，两公司的合并日资产负债表如下（单位：元）项目恒顺公司爱华公司项目恒顺公司爱华公司账面价值公允价值账面价值公允价值银行存款200 00010 00010 000短期借款170 00020 00020 000应收账款340 00040 00035 000应付账款230 00025 00025 000存货30 00070 00080 000股本800 000200 000290 000固定资产900 000200 000210 000资本公积200 00050 000盈余公积70 00025 000未分配利润资产合计1 470 000320 000合计1 470 000320 000335 000要求：(1)编制恒顺公司购买爱华公司股权的会计分录。(2)编制恒顺公司合并日抵消分录。36. M公司于20X1年1月1日出售一件生产成本为160 000元，售价为200 000元的产品给S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司将该产品作为固定资产。该项固定资产不需要安装即交付管理部门使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提折旧，折旧年限为10年，不考虑净残值。该固定资产在使用的第八年末提前报废，清理净损失已转入营业外支出。37. 要求：为上述业务编制20X1、20X2年、20X3、20X8年的抵消会计分录。37.明龙公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：(1)处置固定资产获得收入450 000元，固定资产账面价值500 000元。处置固定资产应交营业税22 500元。(2)转让原购入的土地使用权，实际获得收入1 000 000元，该资产账面净值为600 000元。处置无形资产应交营业税50 000元。(3)因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72 500元。(4)将土地使用权转让收益转入清算损益。要求：编制上述经济业务的会计分录。高级财务会计标准预测试卷（二）答案详解一、单项选择题1B 清算会计废止了持续经营假设。2.C 4 500×(7.27 -7.28)=-453A 所得税是一项费用，而不属于利润分配的内容。4C 资产的计税基础公式：该项资产成本一该项资产以前期间已税前列支的金额。5C 当负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。6D 递延所得税负债计量时，应当采用与清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础计量。7C 股份有限公司申请股票上市应符合的条件。8A 在租赁开始日，初始直接费用应计入租入资产价值。9.A (1 200 - 200 +50)÷10 =10510. C 母公司理论的特点之一就是以是否形成控制作为确定合并范围的标准。11.D 编制抵消分录的目的是为了抵消集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响。12. A 非同一控制下企业合并的抵消分录的编制，将母公司对于子公司账面价值与其公允价值之间的差额作为商誉处理。13.D 抵消未实现存货销售损益时，应计入的账户是“存货”。14.D 见内部债权债务项目的抵消分录。15.A 购买力损益是在一般物价水平发生变化时，持有货币性项目产生的损益。16.C 非货币性项目会计数据的换算调整可能使金额增加，也可能使金额减少。17. D 未分配利润项目是通过计算得到的。18. D 一般物价水平会计采用的基期一般物价指数，应为期间一般物价指数。19.D 增补折旧费属于损益类科目。20.D 增补折旧费账户余额应调整传统财务会计的本年利润项目，用以核算现时成本会计的经营成果。二、 多项选择题21. BCDE 22. ABCDE 23. ABCDE 24. ABD 25. ABCDE26.ABCDE 27.ABCDE 28. ACD 29.ABCD 30. BCDE三、简答题31. 简述应纳入合并财务报表的企业范围。答：按照会计准则的规定，纳入合并财务报表范围的主要包括母公司及母公司拥有半数以上表决权的被投资企业和被母公司控制的其他被投资企业。(1) 母公司拥有半数以上表决权的被投资企业。(2) 母公司直接拥有被投资企业半数以上的表决权。母公司间接拥有半数以上的表决权。直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本。(3) (2)被母公司控制的其他被投资企业。(4) 与被投资企业的其他投资者之间的协议，拥有被投资企业半数以上的表决权。根据章程或协议，有权决定该被投资企业的财务和经营政策。有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员。在被投资企业的董事会或类似权力机构中占多数表决权。(5) (3)母公司控制的特殊目的主体。母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要而直接或间接地设立特殊目的的主体。母公司具有控制或获得控制特殊目的的主体或其资产的决策权。母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体的权力。母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部分风险。32. 简述清算会计对传统财务会计理论的改变。答：(1)对会计对象的改变。传统财务会计的对象是企业生产经营过程中的全部资金运动，而清算企业由于在清算期间不得开展新的经营活动，因而其会计对象，只是企业在清算过程中债权的回收、债务的清偿、财产的处理、各项损益和费用的发生以及剩余财产的分配等资金运动。(2)对会计科目的改变。传统的财务会计目标是向企业外部投资者、债权人、政府有关部门等提供企业财务状况和经营成果等会计信息。而清算会计的目标除企业的债权人、投资人、政府有关部门提供信息以外，信息使用者还包括管理破产案件的法院。(3)会计假设的改变。除依旧遵循货币计量假设外，清算会计否定了持续经营假设和会计分期假设，另外在会计主体假设方面，也与传统的财务会计有所变化。(4)对会计核算基础的改变。(5)对会计信息质量的改变。四、核算题33(1)银行存款外币余额=200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元银行存款外币账户本币余额=( 200 000×7.4+180 000×7.3+100 000×7.35) -( 220 000×7.3+×7.35) =600 000元应收账款外币余额=100 000 +200 000 -100 000= 200 000美元应收账款外币账户本币余额= (100 000×7.4+200 000×7.3)-100 000×7.35 =1 465 000元短期借款外币余额=0 +180 000 -180 000 =0美元短期借款外币账户本币余额=180 000×7.3-180 000×7.35=-9 000元应付账款外币余额=50 000 +160 000= 210 000美元应付账款外币账户本币余额= 50 000×7.4+160 000×7.35 =1 546 000元(2)应收账款账户的期末汇兑损益=200 000×7.35 -1 465 0005 000(3)应付账款账户的期末汇兑损益=1 546 000 - 210 000×7.35=2 500(4)短期借款账户的期末汇兑损益=-9 000 -0=-9 000(5)银行存款账户的期末汇兑损益=80 -000×7.35 - 600 000=-12 000(6)编制月末损益调整的会计分录。借：应收账款 5 000 应付账款 2 500 财务费用 13 500 贷：银行存款 12 000 短期借款 9 00034(1)甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表差异项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货10012020无形资产80080交易性金融资产16020020预计负债30030总计8070(2) 当期所得税=600×25% =150万元(3) 计算递延所得税：本期递延所得税资产增加额= 70×25% -15=2.5万元本期递延所得税负债增加额= 80×250lo - 12=8万元递延所得税=8 -2.5 =5.5万元(4)所得税费用=150 +5.5 =155.5万元(5)编制与所得税有关的会计分录借：所得税费用当期所得税费用 1 500 000 递延所得税费用 55 000 递延所得税资产 25 000 贷：应交税费应交所得税 1 500 000 递延所得税负债 80 00035 (1)编制恒顺公司购买爱华公司股权的会计分录。借：长期股权投资 240 000 贷：银行存款 240 000(2)编制恒顺公司合并日抵消分录。借：股本 160 000 资本公积 30 000 盈余公积 15 000 商誉 45 000 贷：长期股权投资 250 000借：存货 6 000 固定资产 6 000 贷：应收账款 3 000 商誉 9 00036. (1) 20X1年的抵消处理抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200 000 贷：营业成本 160 000 固定资产原价 40 000抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4 000 贷：管理费用 4 000(2) 20X2年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 40 000 贷：固定资产原价 40 000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4 000 贷：未分配利润年初 4 000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4 000 贷：管理费用 4 000(3) 20X3年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 40 000 贷：固定资产原价 40 000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 8 000 贷：未分配利润年初 8 000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4 000 贷：管理费用 4 000(4) 20X8年的抵消处理借：未分配利润年初 12 000 贷：营业外支出 12 000抵消多计提的折旧费用借：营业外支出 4 000 贷：管理费用 4 00037(1)借：银行存款 450 000 清算损益 50 000 贷：固定资产 500 000 借：清算损益 22 500 贷：应交税费 22 500 (2)借：银行存款 1 000 00 贷：无形资产600 000 土地转让收益400 000借：土地转让收益 50 000 贷：应交税费 50 000(3)借：应交税费 72 500 贷：银行存款 72 500(4)借：土地转入收益 350 000 贷：清算损益 350 00专心-专注-专业