增值税、消费税法律制度(共12页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上第四章 增值税、消费税法律制度一、单项选择题1、关于消费税有关规定，下列陈述不正确是（）。A、用于抵偿债务应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B、啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税 C、自产自用应税消费品，计税数量为应税消费品移送使用数量 D、酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”缴纳消费税 2、根据增值税法律制度规定，下列支付运费中不允许抵扣增值税进项税额是（）。A、购进农民专业合作社销售农产品支付运输费用 B、外购用于职工食堂餐饮设备支付运输费用 C、外购自用小汽车支付运输费用 D、收购免税农产品支付运输费用 3、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从国外进口一批原材料，海关核定关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%,增值税税率为17。该公司进口环节应纳增值税税额下列计算中，正确是（）。A、200×10%×17%=3.4万元 B、（200×10%200）×17%=37.4万元 C、200×10%÷（117%）×17%=2.91万元 D、（200×10%200）÷（117%）×17%=31.97万元 4、根据增值税法律制度规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税是（）。A、将外购货物分配给投资者 B、将外购货物用于集体福利 C、将外购货物无偿赠送他人 D、将外购货物作为投资提供给个体工商户 5、根据增值税现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税税率是（）。A、食用植物油 B、暖气、热水 C、养殖水产品 D、电动汽车 6、根据营改增相关规定，下列各项中，属于在中国境内提供应税服务是（）。A、境外单位向境内单位提供完全在境外消费应税服务 B、境外个人向境内个人出租完全在境外使用有形动产 C、境内单位向境内个人提供完全在境外消费应税服务 D、境外单位向境外单位出租完全在境外使用有形动产 7、根据消费税法律制度规定，下列各项中，不需缴纳消费税是（）。A、将自产应税消费品对外馈赠 B、将自产应税消费品用于职工福利 C、将自产应税消费品连续生产应税消费品 D、将自产应税消费品对外投资 8、根据消费税规定，下面理解错误是（）。A、纳税人生产应税消费品，于生产时纳税 B、纳税人自产应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税 C、纳税人自产自用应税消费品，除用于连续生产应税消费品外其他方面，于移送使用时纳税 D、进口应税消费品，于报关进口时纳税 9、根据消费税法律制度规定，下列各项中，应征收消费税是（）。A、零售环节销售卷烟 B、零售环节销售鞭炮 C、生产环节销售金银首饰 D、进口环节购进小汽车 10、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元支，1标准条有200支；增值税税率为17%。则该企业当月应纳消费税税额为（）元。A、27000 B、27900 C、31590 D、32490 11、某汽车贸易公司2015年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（）万元。A、560 B、420 C、350 D、280 二、多项选择题1、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率，应当分别核算适用不同税率或者征收率销售额，未分别核算销售额，按照以下方法适用税率或者征收率（）。A、兼有不同税率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 B、兼有不同征收率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率 C、兼有不同征收率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率 D、兼有不同税率和征收率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 2、下列卷烟属于不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税有（）。A、白包卷烟 B、手工卷烟 C、乙类卷烟 D、未经国务院批准纳入计划企业和个人生产卷烟 3、根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合销售数量确定规定有（）。A、销售应税消费品，为应税消费品销售数量 B、自产自用应税消费品，为完工后应税消费品折算耗用数量 C、委托加工应税消费品，为纳税人收回应税消费品数量 D、进口应税消费品，为纳税人申报应税消费品进口数量 4、根据消费税法律制度规定，下列货物销售应征收消费税有（）。A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、手表厂生产销售高档手表 5、根据消费税法律制度规定，下列各项中，属于委托加工收回应税消费品已纳税款扣除范围有（）。A、以委托加工收回已税高档化妆品原料生产高档化妆品 B、以委托加工收回已税鞭炮、焰火原料生产鞭炮、焰火 C、以委托加工收回已税摩托车零件生产摩托车 D、以委托加工收回已税实木地板原料生产实木地板 6、下列项目涉及进项税额不得从销项税额中抵扣有（）。A、用于适用简易计税方法计税项目应税劳务 B、非正常损失购进货物及相关交通运输服务 C、接受旅客运输服务 D、购进自用应征消费税摩托车、汽车、游艇 7、某一般纳税人甲于2015年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙向甲开具货物运输业增值税专用发票，该专用发票上记载增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。根据上述信息，下列表述正确有（）。A、甲当月可以抵扣进项税额为16万元 B、甲当月可以抵扣进项税额为13.33万元 C、甲当月应纳增值税为20.67万元 D、甲当月应纳增值税为18万元 8、关于增值税专用发票最高开票限额规定，下列说法正确有（）。A、最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批 B、最高开票限额为10 万元及以下，由区县级税务机关审批 C、最高开票限额为100万元，由地市级税务机关审批 D、最高开票限额为1000万元及以上，由省级税务机关审批 9、根据增值税法律制度规定，下列业务中，应当征收增值税有（）。A、银行销售金银业务 B、有形动产租赁业务 C、鉴证咨询服务 D、提供缝纫劳务 10、根据营改增相关规定，下列各项中属于非营业活动有（）。A、非企业性单位按照法律和行政法规规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费活动 B、单位聘用员工为本单位提供应税服务 C、个体工商户聘用员工为雇主提供应税服务 D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务 11、下列关于纳税人销售应税消费品消费税纳税义务发生时间表述中，正确有（）。A、纳税人采取赊销和分期收款结算方式，为书面合同约定收款日期当天 B、纳税人采取预收货款结算方式，为发出应税消费品当天 C、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式，为发出应税消费品并办妥托收手续当天 D、纳税人采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天 三、判断题1、根据规定，一般贸易下进口货物关税完税价格以海关审定成交价格为基础到岸价格作为完税价格。（）2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品平均销售价格作为计税依据计算消费税。（）3、纳税人取得符合规定发票，应自开具之日起90天内到税务机关办理认证，并于认证通过次月申报期内抵扣。（）4、小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关代开增值税专用发票。（）5、纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定除外。（）6、残疾人个人提供营改增应税服务免征增值税。（）7、购进中型商务客车改装生产汽车不征收消费税。（）8、自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.003元/支加征从量税。（）四、不定项选择题1、某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务：(1)承包一家工厂厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付提前竣工奖120万元。(2)承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程材料，取得增值税专用发票注明价款为80万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为3万元。(3)承包一家商场装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。(4)将本企业闲置2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。根据上述资料，回答下列问题：<1> 、业务(1)应缴纳增值税为（）万元。A、231.89 B、198.20 C、100 D、95.24 <2> 、业务(2)应缴纳增值税为（）万元。A、49.55 B、38.4 C、35.95 D、32.95 <3> 、业务(3)应缴纳增值税为（）万元。A、2.48 B、2.68 C、4.29 D、3.75 <4> 、业务(4)应缴纳增值税为（）万元。A、0.30 B、0.44 C、1.78 D、3.06 2、星星商场为增值税一般纳税人。2015年6月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入元，通过某运输公司配送所销售空调，取得了该运输公司开具货物运输业增值税专用发票，发票上记载运费金额为3000元。（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。（3）购进电冰箱50台，不含税单价800元，货款已付；购进手机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。（4）当月该商场销售其他商品含税销售额为元。已知：增值税适用税率为17%；取得增值税专用发票均通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题：<1> 、星星商场委托运输公司配送空调，可以抵扣进项税额为（）。A、3000÷（1+17%）×17%=435.9元 B、3000÷（1+11%）×11%=297.3元 C、3000×17%=510元 D、3000×11%=330元 <2> 、星星商场当月可以抵扣进项税额是（）。A、17510元 B、17435.9元 C、17330元 D、17297.3元 <3> 、下列关于星星商场2015年6月销项税额计算中，正确是（）。A、÷（117）×172223÷（117）×120×17÷（117）×1788400元 B、×172223×120×17×17元 C、×172223×120×1775582元 D、×17×1758078.8元 <4> 、星星商场2015年6月应纳增值税为（）。A、85992.1元 B、71070元 C、70890元 D、86130.7元 答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。【该题针对“特殊情形下销售额和销售数量确定”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 选项B，外购机器设备用于集体福利，不得抵扣进项税额，对应支付运费也不能抵扣进项税额；选项C，2013年8月1日之后，外购自用小汽车支付运输费用是可以抵扣进项税额；选项A、D，购进货物均是免税农产品，购进方可以按照买价13%计算抵扣进项税额，支付运费也可以抵扣进项税额。【该题针对“增值税进项税额确定”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 进口环节应纳增值税税额=（200×10%200）×17%=37.4（万元）【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】4、【正确答案】 B【答案解析】 对于外购物用于集体福利，不视同销售货物，而是进项税额不得抵扣。【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】 在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定其他情形。【该题针对“营改增纳税人”知识点进行考核】7、【正确答案】 C【答案解析】 选项C纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税。【该题针对“消费税征税范围生产应税消费品”知识点进行考核】8、【正确答案】 A【答案解析】 纳税人生产应税消费品，于纳税人销售时纳税。【该题针对“消费税征税范围进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项B，鞭炮在零售环节不征收消费税；选项C，金银首饰在零售环节征收消费税。【该题针对“消费税征税范围进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】10、【正确答案】 B【答案解析】 卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。（1）不含增值税销售额=87750÷ (1+17%)=75000（元）；（2）从价定率应纳税额=75000×36% =27000（元）；（3）从量定额应纳税额= 1500 ×200 ×O.003 =900（元）；（4）应纳消费税税额合计27000+900=27900（元）。【该题针对“生产销售应纳消费税计算”知识点进行考核】11、【正确答案】 A【答案解析】 (1)应纳关税税额=50×28×20% =280（万元）；(2)组成计税价格(50 ×28 +280) ÷(125%)=2240（万元）；(3)应纳消费税税额=2240×25% =560（万元）。【该题针对“进口环节应纳消费税计算”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率，应当分别核算适用不同税率或者征收率销售额，未分别核算销售额，按照以下方法适用税率或者征收率：（1）兼有不同税率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；（2）兼有不同征收率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；（3）兼有不同税率和征收率销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：白包卷烟；手工卷烟；未经国务院批准纳入计划企业和个人生产卷烟。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】3、【正确答案】 AC【答案解析】 自产自用应税消费品，为应税消费品移送使用数量；进口应税消费品，为海关核定应税消费品进口征税数量。【该题针对“消费税销售额确定”知识点进行考核】4、【正确答案】 CD【答案解析】 选项C，金银首饰在零售环节征收消费税。选项D，纳税人生产应税消费品，于纳税人销售时纳税。【该题针对“消费税征税范围零售金银首饰”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABD【答案解析】 根据最新规定，以委托加工收回已税摩托车已不再是税法中准予规定已纳消费税税款扣除范围。【该题针对“已纳消费税扣除”知识点进行考核】6、【正确答案】 ABC【答案解析】 根据现行规定，纳税人自用应征消费税摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。【该题针对“营改增进项税额确定”知识点进行考核】7、【正确答案】 AD【答案解析】 当月可以抵扣进项税额=100×13%+3=16（万元）；当月应纳增值税=200×17%-16=18（万元）。【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10 万元及以下，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1 000万元及以上，由省级税务机关审批。防伪税控系统具体发行工作由区县级税务机关负责。【该题针对“增值税专用发票使用管理”知识点进行考核】9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题四个选项均属于增值税征税范围，都应该征收增值税。【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 非营业活动，是指：（1）非企业性单位按照法律和行政法规规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费活动。（2）单位或者个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供应税服务。（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（4）财政部和国家税务总局规定其他情形。【该题针对“营改增征税范围”知识点进行考核】11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 （1）纳税人销售应税消费品，按不同销售结算方式确定，分别为：采取赊销和分期收款结算方式，为书面合同约定收款日期当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同，为发出应税消费品当天。采取预收货款结算方式，为发出应税消费品当天。采取托收承付和委托银行收款方式，为发出应税消费品并办妥托收手续当天。采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天。（2）纳税人自产自用应税消费品，为移送使用当天。（3）纳税人委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。（4）纳税人进口应税消费品，为报关进口当天。【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 对【该题针对“进口货物应纳税额计算”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税。【该题针对“特殊情形下销售额和销售数量确定”知识点进行考核】3、【正确答案】 错【答案解析】 纳税人取得符合规定发票，应自开具之日起“180”天内认证，认证通过次月申报期内抵扣。【该题针对“增值税专用发票使用管理”知识点进行考核】4、【正确答案】 对【答案解析】 本题表述正确。【该题针对“增值税一般纳税人”知识点进行考核】5、【正确答案】 对【答案解析】 本题表述正确。【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】6、【正确答案】 对【答案解析】 本题表述正确。【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】7、【正确答案】 错【答案解析】 对于购进中轻型商用客车整车改装生产汽车，应按规定征收消费税。【该题针对“消费税征税范围生产应税消费品”知识点进行考核】8、【正确答案】 错【答案解析】 自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。【该题针对“消费税征税范围进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】四、不定项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 对方支付提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税2000120÷（1+11%）×11%231.89(万元)【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】【正确答案】 B【答案解析】 应纳增值税500×11%-80×17%-3 38.4 (万元)【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】【正确答案】 C【答案解析】 应纳增值税(3063)×11%4.29 (万元)【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】【正确答案】 D【答案解析】 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。应纳增值税18×17%3.06 (万元)。【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 通过某运输公司配送所销售空调，取得了该运输公司开具货物运输业增值税专用发票，进项税额可以抵扣，增值税专用发票上金额为不含税，交通运输业税率是11%，因此星星商场委托运输公司配送空调，可以抵扣进项税额=3000×11%=330（元）。【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】【正确答案】 C【答案解析】 由（1）知，星星商场委托运输公司配送空调，可以抵扣进项税额为330元；由（3）知，星星商场购进冰箱和手机可以抵扣进项税额（800×50600×100）×1717000（元）；因此，星星商场当月可以抵扣进项税额=330+17000=17330（元）。【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】【正确答案】 A【答案解析】 题干给出星星商场当月销售额均为含税销售额，因此当月销项税额=÷（117）×172223÷（117）×120×17÷（117）×1788400（元）。【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】【正确答案】 B【答案解析】 当月销项税额=÷（117）×172223÷（117）×120×17÷（117）×1788400元；当月可以抵扣进项税额=330+17000=17330元；因此星星商场2015年6月应该缴纳增值税=当月销项税额-当月进项税额=88400-17330=71070（元）。【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】专心-专注-专业