审计学基础 (第4章)ppt课件（完整版）.ppt

审计学基础 (第4章)ppt课件（完整版）做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第4章 审计规范u主要教学内容第一节 审计规范第二节 审计法律规范第三节 审计准则第四节 审计职业道德做的出版者受人尊敬第一节 审计规范一、审计规范的含义审计规范是在组织实施审计工作和审计管理中应遵循的行为准则。它是衡量和判断审计机构和审计人员的各种活动是否合法合规、高质有效的标准和依据。基本内容包括审计审计法规审计准则审计职业道德标准审计质量控制标准等。做的出版者受人尊敬二、审计规范的分类国家审计规范是指由国家规定或认可的审计机关及其审计人员在审计活动中，审计部门及其人员、被审计单位及其他参与审计活动的有关单位或个人都应当遵守的行为规则。内部审计规范是由国家、实行内部审计的部门、单位或内部审计职业团体制定的，内部审计机构或审计人员在开展内部审计工作时应当遵守的行为规则。社会审计规范是由国家或社会审计职业团体制定的，社会审计组织及注册会计师在开展审计活动时应当遵守的行为规则。做的出版者受人尊敬三类审计规范的比较审计主体主要审计类型规范制定者国家审计规范审计署（局）审计师财经法纪审计国家权力机构国家审计机构内部审计规范内部审计机构内部审计师经济效益审计内部审计职业界国家政府机构社会审计规范会计师事务所注册会计师财务报表审计国家权力机构职业团体做的出版者受人尊敬第二节 审计法律规范一、审计法律规范的含义审计法律规范是由国家制定或认可的，由国家强制力保证实施的，调整各种审计监督关系的行为规则。审计法律规范同其他法律规范一样，一般由行为模式和法律后果两部分组成。做的出版者受人尊敬二、审计法律规范的内容（1）审计组织法，主要规范审计机构的设置、人员任免、组成、机构之间的相互关系等。（3）审计程序法，主要规范审计机关和审计人员的工作程序以及复议、诉讼程序等。（2）审计实体法，主要规范审计机关的职责、权限等。（4）审计责任及审计机关违法失职应当承担的法律责任。做的出版者受人尊敬三、审计法律规范的层次划分审计法律规范根据效力等级可分为四个层次：第一层次是宪法（宪法关于审计监督的规定具有最高法律效力）第二层次是审计法和其他有关审计方面的法律第三层次是审计方面的行政法规第四层次是地方性法规和行政规章做的出版者受人尊敬第三节 审计准则一、审计准则的含义审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须遵守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。内涵内涵审计实践经验的总结衡量和评价审计工作质量的依据审计人员出具最终审计意见时的客观保证审计准则具有很高的权威性和很强的约束力做的出版者受人尊敬二、审计准则的作用（1）审计准则为审计人员提供了审计工作规范（2）审计准则的实施有利于提高审计工作质量（3）审计准则有利于维护公众和审计人员的合法权益（4）审计准则有利于促进国际审计经验交流做的出版者受人尊敬三、最高审计机关国际组织审计准则准则内容包括：（1）政府审计的基本要求（2）政府审计的一般准则（3）政府审计的现场操作标准（4）政府审计的报告准则最高审计机关国际组织是由世界各国最高一级国家审计机关形成的国际性组织。最高审计机关国际组织在1984年5月成立了审计标准委员会，于1992年10月通过了最高审计机关国际组织审计准则。做的出版者受人尊敬四、我国国家审计准则修订后的审计准则共七章，包括总则、审计机关和审计人员、审 计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。1996年，我国制定并发布了38项审计规范。2000年，审计署制定并发布了中华人民共和国审计基本准则以及一系列通用审计准则、专业审计准则等。2004年，审计署颁布了审计机关审计项目质量控制办法(试行)。时任审计长的刘家义于2010年9月1日签署了审计署第8号令，公布了修订后的中华人民共和国国家审计准则。做的出版者受人尊敬五、中国注册会计师审计准则(一) 中国注册会计师审计准则准则内容包括一般原则与责任、利用其他主体的工作、审计结论与报告、质量控制准则等四个方面。（表4-1）(二) 中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项等12项准则(三) 中国注册会计师审计准则与国际审计准则比较（表4-2）做的出版者受人尊敬六、内部审计准则(二) PPF和IPPF的区别（表4-3）总体而言，IPPF与PPF的区别体现在改变与发展和维护阶段的加强。具体而言，在范围和结构上，IPPF保留了PPF的定义、职业道德规范、国际标准和实务公告，删除了发展和实务帮助，增加了角色说明、实施细则。强制性指南：内部审计定义、职业道德规范、标准和释义强力推荐指南：立场公告、实务公告和实务指南(一) 国际内部审计实务框架（IPPF）做的出版者受人尊敬（三）中国内部审计准则内部审计基本准则制定内部审计具体准则和内部审计实务指南的基本依据。内部审计具体准则内部审计机构和人员在进行内部审计工作时应当遵循的具体规范。内部审计实务指南为内部审计机构和人员开展内部审计工作提供具有可操作性的指导意见。做的出版者受人尊敬第四节 审计职业道德一、审计职业道德的含义作用作用保障审计任务的顺利完成提高审计工作水平、充分发挥审计作用不断提高审计人员自身品德素养 有利于社会整体道德风尚的提升审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己的行为而制定的一整套职业道德规范。做的出版者受人尊敬二、国家审计人员职业道德审计人员守则 (试行)（1987）廉洁奉公若干规定（1988）审计人员在审计工作中的六项纪律（1989）关于审计署机关干部保持廉洁的八条规定（1989）审计机关审计人员职业道德准则（1996）审计机关审计人员职业道德准则（2001）审计署关于加强审计纪律的八项规定（2008） “四严禁”“八不准” 国家审计人员职业道德要求审计机关和审计人员在办理审计事项时，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。做的出版者受人尊敬三、内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德要求内审人员依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊，不得泄露秘密、玩忽职守。国际内部审计专业实务框架：诚信、客观、保密、胜任内部审计人员职业道德规范（中国内部审计协会）：对内部审计人员应遵守的一般原则、审计人员的专业胜任能力、客观性、保密等进行了明确规定。做的出版者受人尊敬四、注册会计师职业道德规范注册会计师职业道德主要包括：（1）注册会计师应遵循独立、客观、公正、廉洁等基本原则（2）注册会计师应具有较强的业务能力（3）注册会计师应遵守工作程序和工作方法方面的技术守则（4）注册会计师既要对社会公众负责,也要对委托单位负责（5）业务承接中的职业道德做的出版者受人尊敬（一）国际会计师联合会职业道德规范职业会计师道德守则（国际会计师联合会）第一部分适用于所有职业会计师。职业道德规范包括公正性和客观性、道德冲突的解决、专业胜任能力、保密、税务服务、跨国活动、宣传等。 第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。职业道德规范包括鉴证业务的独立性、专业胜任能力以及与利用非会计师有关的责任、收费和佣金、与公共会计师业务不相容的活动、客户的资金、与其他执行公共业务的职业会计师的关系、广告与招揽。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。职业道德规范包括忠诚的冲突、对同行的支持、专业胜任能力、信息的表述等。做的出版者受人尊敬（二）中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师职业道德规范指导意见（中国注册会计师协会）基本原则包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。具体要求包括独立性，专业胜任能力，保密，收费与佣金，与执行鉴证业务不相容的工作，接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。做的出版者受人尊敬 中国注册会计师职业道德守则（财政部）守则内容：（1）职业道德基本原则；（2）职业道德概念框架；（3）提供专业服务的具体要求；（4）审计和审阅业务对独立性的要求；（5）其他鉴证业务对独立性的要求。守则特点：一是全面规范了注册会计师的职业道德行为。二是突出强调了注册会计师行业的社会责任。三是为注册会计师解决在职业道德方面遇到的问题提供了方法指导。 四是实现了与国际会计师职业道德守则的全面趋同。做的出版者受人尊敬（三）注册会计师职业道德基本要求中国注册会计师职业道德基本原则包括：诚信 独立性 客观和公正 专业胜任能力和应有的关注保密 良好职业行为（四）技术准则 注册会计师应当遵守以下技术准则：（1）中国注册会计师执业准则（2）企业会计准则（3）与执业相关的其他法律、法规和规章做的出版者受人尊敬本章小结 审计规范的含义和分类 审计法律规范的含义、内容和层次划分 审计准则的含义和作用，包括不同审计主体职业准则的内容，我国审计准则与国际审计准则的区别 审计职业道德的含义和作用，包括不同审计主体的职业道德规范