审计学基础 (第6章)ppt课件（完整版）.ppt

审计学基础 (第6章)ppt课件（完整版）做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第 6 章 审计程序u主要教学内容： 第一节 审计程序概述 第二节 准备阶段及审计方案 第三节 实施阶段及审计记录 第四节 终结阶段及审计报告做的出版者受人尊敬u学习目标 了解审计程序的涵义及其作用，辨析国家审计、内部审计及注册会计师审计中关于“审计程序”的不同含义。熟悉一般审计程序的三大阶段，即：审计准备阶段、实施阶段、终结阶段。掌握国家审计、内部审计和注册会计师审计在不同审计阶段所做的主要工作，辨析三个不同审计主体的审计步骤之差别。做的出版者受人尊敬第一节 审计程序概述u一、 审计程序的含义不同学科、不同审计主体对审计程序有不同的约定及解释。从一般意义上讲,审计程序是指在审计目标实现过程中对所要获取的审计证据进行收集的详细指令,包括流程、步骤、性质、范围、时限、方法等要素。注册会计师的审计程序 ( audit procedure )通常是指审计师在审计工作中可能采用的,用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的审计做的出版者受人尊敬u二、 审计程序的作用有利于规范审计组和审计人员的现场审计行为,加强对审计工作尤其是现场审计的管理控制。有利于审计人员熟练掌握审计工作的基本规律、步骤,提高工作效率,保证质量。有利于正确贯彻实施有关审计的法律、法规,使审计工作逐步实现规范化、制度化、法制化,做到依法审计、文明审计。做的出版者受人尊敬u三、 审计程序的一般步骤审计流 程做的出版者受人尊敬第二节 准备阶段及审计方案u一、 审计准备阶段的主要步骤 确定审计任务 确定审计标准 组成审计组 签发审计通知书 开展审前调查, 了解被审计单位及其环境 编制项目审计计划做的出版者受人尊敬u二、 审计方案 确定具体审计目标 选择审计范围与重点 审计准备阶段确定重要性 审计实施方案中明确审计人员分工、 审计时间、 审计步骤和方法做的出版者受人尊敬第三节 实施阶段及审计记录一、 审计实施阶段的主要步骤u控制测试 控制设计测试 控制执行测试u实质性测试 实质性测试的概念 实质性测试的方法做的出版者受人尊敬符合性测试是测试内部控制的完整性、运行有效性和实施情况。实质性测试（substantive testing）审计人员直接针对鉴证对象实施的用以发现其与既定标准不符事实的方法。例如：注册会计师为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。做的出版者受人尊敬控制测试和实质性测试进行组合做的出版者受人尊敬u二、 审计记录审计记录的目的和要求审计工作底稿被审单位被审单位: * 电子电子 审核人审核人: 日期日期: 7.20 索引号索引号: A1 审查项目审查项目: 货币资金货币资金 截止日截止日: 20 xx-6-30 复核人复核人: 日期日期: 页次页次 一、审计目标一、审计目标确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。报表上的披露是否恰当。二、审计程序二、审计程序*会计师事务所会计师事务所 工工 作作 底底 稿稿序号序号内内 容容索引号索引号1核对总帐余额与会计报表上的余额是否相符核对总帐余额与会计报表上的余额是否相符A112现金现金A123银行存款银行存款A134其他货币资金其他货币资金A14 做的出版者受人尊敬第四节 终结阶段及审计报告u一、 审计终结阶段的主要步骤整理和分析审计工作底稿形成审计结论复核与审理相关材料与管理层沟通, 出具审计报告做的出版者受人尊敬u二、 审计报告不同主体分为政府审计报告、内部审计报告及注册会计师审计报告根据审计委托人的不同要求及写作形式分为详式审计报告和简式审计报告两种做的出版者受人尊敬例如：