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9.收入、费用和利润习题与实训参考答案第七章 收入、费用和利润第一节 收入一、单项选择题题号12345678910答案CDBDCBBBAD题号11121314151617181920答案ABABAABABC题号21222324252627282930答案DDDBCCCBCC题号31答案A二、多项选择题题号12345678910答案ACABCDABDABDABCDABCDBCDABABCDABCD题号11121314151617181920答案ACDABCABCABCDABACDABCDABCDABCDACD题号21222324252627答案ABCBDABABCABDACDBD三、判断题题号12345678910答案××××××××题号11121314151617181920答案××××××四、核算分析题核算分析题（一）根据资料（1）2020年发生劳务成本时：借：合同履约成本 500 000 贷：应付职工薪酬 500 0002020年12月31日，完工进度50/（50150）×100%25%确认劳务收入400×25%100（万元）借：应收账款 1 130 000 贷：主营业务收入/其他业务收入 1000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 130 000借：主营业务成本/其他业务成本 500 000 贷：合同履约成本 500 000根据资料（2）（1）2020年1月1日，预收培训款：借：银行存款 20 000 贷：合同负债 20 000(2)至2020年2月28日，发生劳务支出时：借：合同履约成本 30 000 贷：应付职工薪酬工资 30 000(3)2月28日确认收入、结转成本借：合同负债 20 000 贷：主营业务收入/其他业务收入 18 867.92 应交税费应交增值税（销项税额）1 132.08【20000/（1+1.06）】借：主营业务成本/其他业务成本 30 000 贷：合同履约成本 30 000核算分析题（二）（1）借：应收账款乙公司 114 090 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 000 银行存款 1 090借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000（2）借：应收账款丙公司226 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）26 000借：销售费用 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 180 贷：银行存款 2180借：主营业务成本 140 000 贷：库存商品 140 000（3）借：银行存款 250 000 贷：预收账款A公司250 000（4）借：预收账款A公司565 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）65 000借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000借：银行存款 315 000 贷：预收账款A公司315 000（5）借：发出商品 70 000 贷：库存商品 70 000借：应收账款B公司 14 090 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13 000 银行存款 1 090 （6）借：应收账款B公司100 000 贷：主营业务收入 100 000借：主营业务成本 70 000 贷：发出商品 70 000（7）借：银行存款 339 000 贷：其他业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）39 000借：其他业务成本 250 000 贷：原材料 250 000核算分析题（三）8月1日借：应收账款 2 034 000贷：主营业务收入 1 800 000应交税费应交增值税（销项税额）234 000收款时（1）借：银行存款 1 998 000财务费用 36 000贷：应收账款 2 034 000（2）借：银行存款 2 016 000财务费用 18 000贷：应收账款 2 034 000（3）借：银行存款 2 034 000贷：应收账款 2 034 000核算分析题（四）（1）1月10日借：发出商品 700 000贷：库存商品 700 000借：应收账款 130 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）130 000 （2）1月6日借：库存商品 700 000贷：发出商品 700 000借：应收账款 130 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）130 000（3）2月20日借：银行存款 339 000 贷：主营业务收入 300 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）39 000借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000（4）3月1日借：应收账款 113 000 贷：以前年度损益调整 100 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13 000借：以前年度损益调整 70 000 贷：库存商品 70 000（5）4月5日借：银行存款 565 000 贷：主营业务收入 500 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）65 000借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000（6）6月10日借：应收账款 11 300 贷：主营业务收入 10 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1 300借：主营业务成本 6 000 贷：库存商品 6 000核算分析题（五）宏华公司（委托方）（1）借：委托代销商品 175 000 贷：库存商品 175 000（2）借：应收账款 226 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 26 000借：销售费用 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 200贷：应收账款 21 200借：主营业务成本 140 000 贷：委托代销商品 140 000（3）借：银行存款 204 800贷：应收账款 204 800乙公司（受托方）（1）借：受托代销商品 250 000 贷：受托代销商品款 250 000（2）借：银行存款 226 000 贷：受托代销商品 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 26 000（3）借：受托代销商品款 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：应付账款 226 000借：应付账款 21 200 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 200（4）借：应付账款 204 800贷：银行存款 204 800核算分析题（六）（1）借：应收账款乙公司 22 600 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）2 600借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000（2）现金折扣=20 000×2%=400借：银行存款 22 200 财务费用 400 贷:应收账款 22 600（3）借：应收账款甲公司 2 034 000 贷：主营业务收入 1 800 000 应交税费应交增值税（进项税额） 234 000借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000（4）借：委托代销商品 66 000 贷：库存商品 66 000（5）借：应收账款丙公司 135 600 贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额）15 600借：主营业务成本 66 000 贷：委托代销商品 66 000借：销售费用 12 000 应交税费应交增值税（进项税额）720 贷：应收账款丙公司 12 720（6）借：应收票据 22 600 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）2 600借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000（7）借：应收账款 22 600 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）2 600借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000（8）销售时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000同时确认增值税：借：应收账款丙公司 26 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 26 000（9）收到货款时：借：银行存款 226 000 贷：应收账款丙公司 26 000 主营业务收入 200 000同时结转成本：借：主营业务成本 100 000 贷：发出商品 100 000五、不定项选择题不定项选择题（一）参考答案（1）BCD；（2）ABCD；（3）CD；（4）BD；（5）CD解析：（1）4月1日收到预付款时借：银行存款 11 000 000 贷：合同负债 11 000 0004月2日发出商品时借：合同负债 10 170 000 贷：主营业务收入 9 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 170 000借：主营业务成本 8 000 000 贷：库存商品 8 000 000（2）5月11日，赊销A产品时：借：应收账款 11 300 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 300 000借：主营业务成本 7 000 000 贷：库存商品 7 000 0005月17日，收到丙公司款项时：借：银行存款 11 100 000 财务费用 200 000 贷：应收账款 11 300 000（3）9月10日，赊销A产品时：借：应收账款 2 600 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 2 600 000借：发出商品 15 000 000 贷：库存商品 15 000 000（4）丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足：借：应收账款 20 000 000 贷：主营业务收入 20 000 000借：主营业务成本 15 000 000 贷：发出商品 15 000 00010%的销售折让：借：应收账款 2 260 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 260 000（5）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=900+1 000+2 000-200=3 700万元 营业成本=主营业务成本+其他业务成本=800+700+1 500=3 000万元不定项选择题（二）参考答案（1）AD；（2）BC；（3）B；（4）AD；（5）BD解析：（1）宏华公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。借：应收账款 26 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 26 000借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000（2）公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。借：应收账款 200 000 贷：主营业务收入 200 000借：主营业务成本 120 000 贷：发出商品 120 000借：银行存款 226 000 贷：应收账款 226 000第一笔和第三笔分录可合并（3）确认收入，并结转成本：借：应收账款 406 800 贷：主营业务收入 360 000 应交税费应交增值税（销项税额） 46 800借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000（4）发生退货：借：应收账款 4 068 贷：主营业务收入 3 600 应交税费应交增值税（销项税额） 468借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000（5）选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。借：应收账款 113 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 000借：销售费用 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 300 贷：应收账款 5 300不定项选择题（三）参考答案（1）ACD；（2）ABCD；（3）AB；（4）CD；（5）D解析:（1）销售商品时按照扣除现金折扣前的价款确认收入：借：应收账款 2 260 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 260 000借：主营业务成本 1 200 000 贷：库存商品 1 200 000第9天收到货款，现金折扣：200*2%=4万元借：银行存款 2 220 000 财务费用 40 000 贷：应收账款 2 260 000（2）销售退回借：应收账款 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 130 000借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000借：银行存款 1 110 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 1 130 000（3）借：银行存款 116 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 000借：其他业务成本 60 000 贷：原材料 60 000（4）借：银行存款 339 000 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 900借：其他业务成本 20 000 贷：累计折旧 20 000（5）营业利润的增加额=200（业务1）-120（业务1）-4（业务1）-100（业务2）+2（业务2）+60（业务2）+10（业务3）-6（业务3）+3（业务4）-2（业务4）=43（万元）。不定项选择题（四）参考答案（1）D；（2）AB；（3）ABC；（4）CD；（5）A解析：（1）5日，向乙公司销售产品 4 000 件，不含税单价为 500 元，符合收入的确认条件，但，如果购买3000件以上商品，会给予10%的商业折扣，因此宏华公司11月5日销售产品确认的销售收入=4000×500×(1-10%)=1800000元。（2）18日：借：受托代销商品 1 800 000 贷：受托代销商品款 1 800 00028日：借：银行存款 1 356 000 贷：受托代销商品 1 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 156 00030日：收到委托方开具的增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税(进项税额) 156 000 受托代销商品款 1 200 000 贷：应付账款 1 356 000双方结算时：借：应付账款 1 356 000 贷：银行存款 1 292 400 其他业务收入 60 000 应交税费应交增值税(销项税额) 3 600（5）业务(1)180+业务(2)6-业务(3)25+业务(4)18=179万元。不定项选择题（五）参考答案（1）CD；（2）C；（3）BCD；（4）C （1）12月1日收到预收账款，确认合同负债200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额65万元，选项AB错误，选项C正确。（2）业务（3）分录如下：借：银行存款 4 068 000 贷：主营业务收入 3 600 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 468 000从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。（3）同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算（4）宏华公司12月份营业成本的金额=350（业务1）+210（业务2）+252（业务3）-70（业务4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）。知识拓展 关于特定交易的会计处理（*）一、单项选择题题号12345答案ACACC二、多项选择题题号12345678答案ABADABCACABCABDABCABD三、判断题题号123456答案×××四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：应收账款 2000 000 贷：主营业务收入 2000 000借：主营业务成本 1600 000 贷：库存商品 1600 000每次收款时：借：银行存款 565 000 贷：应收账款 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 65 000（2）销售时：借：长期应收账款 1000 000 贷：主营业务收入 800 000 未实现融资收益 200 000同时结转成本：借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000未实现融资收益分配计算表年份期初摊余成本实际利息收入现金流入期末摊余成本2020800 00063 440200 000663 4402021663 44052 611200 000516 0512022516 05140 923200 000356 9742023356 97428 308200 000185 2822024185 28214 718200 0000合计200 0001000 000每次收款时：借：银行存款 226 000贷：长期应收账款 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）26 000第一年末确认融资收益：借：未实现融资收益 63 440贷：财务费用 63 440第二年末确认融资收益：借：未实现融资收益 52 611贷：财务费用 52 611第三年末确认融资收益：借：未实现融资收益 40 923贷：财务费用 40 923第四年末确认融资收益：借：未实现融资收益 28 308贷：财务费用 28 308第五年末确认融资收益：借：未实现融资收益 14 718 贷：财务费用 14 718核算分析题（二）（1）6月1日销售时：借：银行存款 28 250 000 贷：主营业务收入 20 000 000（500×5万×80%） 预计负债应付退货款5 000 000（500×5万×20%） 应交税费应交增值税（销项税额）3 250 000（500×5万×13%）借：主营业务成本 16 000 000（400×5万×80%） 应收退货成本 4 000 000（400×5万×20%） 贷：库存商品 20 000 000（2）6月30日调整退货率时：借：预计负债应付退货款1 250 000500×5万×（20%-15%） 贷：主营业务收入 1 250 000借：主营业务成本 1 000 000400×5万×（20%-15%） 贷：应收退货成本 1 000 000（3）7月31日发生销售退回时：按实际退货量入库：借：库存商品 1600000（0.4×400） 贷：应收退货成本1600000按实际退货量结算退货款：借：预计负债应付退货款2000000（0.4×500） 应交税费（销项税额） 260000（200×13%） 贷：银行存款/应收账款 2260000调整收入：借：预计负债应付退货款 1750000（预计负债余额）贷： 主营业务收入 1750000调整成本：借：主营业务成本 1400000 贷:应收退货成本 1400000（应收退货成本余额）核算分析题（三）（1）分摊至商品的交易价格=50 000÷（50 000+4 500)×50 000=45 872(元) 分摊至积分的交易价格=4 500÷(50 000+4 500)×50 000=4 128(元) 借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 45 872 合同负债 4 128（2） 积分应当确认的收入=2 500÷4 500×4 128=2 293借：合同负债 2 293 贷：主营业务收入2 293 （3） 积分应当确认的收入=4 000÷4 795×4 128-2 293=1 151借：合同负债 1 151 贷：主营业务收入 1 151 （4）失效积分确认的收入=4 128-2293-1151=684借：合同负债 684 贷：主营业务收入 684第二节 费用一、单项选择题题号12345678910答案BACACCAABD题号11121314151617答案AAADACC二、多项选择题题号12345678910答案ABCABCBCDACDACDCDACDABDBDACD三、判断题题号12345678910答案××××××题号111213答案×××四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：销售费用广告费 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）4 800 贷：银行存款 84 800（2）借：销售费用运输费 5 000 装卸费 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 570（450+120） 贷：银行存款 7 570（3）借：销售费用保险费 5 000 应交税费应交增值税（进项税额）300 贷：银行存款