12利润及其分配的会计处理-练习题答案.docx

12利润及其分配的会计处理-练习题答案12利润及其分配的会计处理-练习题答案一、单项选择题1答案：B解析：公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。2答案：C解析：年末未分配利润41231.20.62.42.41.6万元。3答案：D解析：企业对无法支付的应付款项，应贷记“营业外收入”科目。4答案：A解析：以资本公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是在所有者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的变化。5答案：C解析：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业20×6年实现的利润10万元，所得税费用3.3万元，20×6年年底该企业“利润分配未分配利润”科目的借方余额8010×5（103.3）23.30（万元）。6答案：B解析：公司制企业按照10%的比例提取法定盈余公积。7答案：B解析：采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因交易性金融资产公允价值变动影响损益，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，应借记“长期股权投资××公司（损益调整）”科目，贷记“投资收益”科目。8答案：A解析：企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。其中盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积，外商投资企业还有企业发展基金。股本溢价应计入资本公积，不属于企业的留存收益。9答案：D解析：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变；宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。10答案：B解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+30050410（万元）。11答案：A解析：一般接受现金捐赠的分录是借：库存现金贷：营业外收入12.B；13.D；14.D；15.A；16.B；17.D解析：所得税费用当期所得税费用=（1000+50-100）*0.25=237.5（万元），所得税费用递延所得税费用=（300*0.25-66）=9（万元）。所得税费用总额=237.5+9=246.5（万元）。净利润=1000-246.5=753.5（万元）。 18.D；19.D；20.A二、多项选择题1答案：BCD解析：应交的罚款和滞纳金会产生永久性差异，不是暂时性差异，对计税基础不会产生影响。2答案：AD 3答案：AB 4答案：AC 5答案：BCD解析：按税法规定，当年只能抵扣3000万元，其他的1000万元，在未来抵扣，形成可抵扣暂时性差异，产生250万元的递延所得税资产。当期按税法算的应交税费应为“（会计利润10000万元+1000万元（不能当年抵扣部分）*25%=2750万元。因为有递延所得税资产250万元，因此，当期的所得税费用为2750-250=2500（万元）。6答案：AD 7答案：ABD8答案：ABCD解析：“接受投资者投入资产”增加实收资本，“接受资产捐赠”、“计提坏账准备”和“计提管理用固定资产折旧”影响利润，这四项均影响企业的所有者权益金额。9答案：A解析：企业收到投资者按注册资本比例计算的出资记入实收资本。10答案：CD解析：对外捐赠，应借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“固定资产”等科目；确认可供出售金融资产公允价值变动损失时借记“其他综合收益”科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目；用资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“股本”科目；处置以权益法核算的长期股权投资时，将原计入资本公积的相关金额（被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动引起）转入损益，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。11答案：ABCD解析：未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的，历年结存的利润。12答案：A13答案：BCD解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，其余三项应通过“利润分配”科目进行核算。14答案：ABCD解析：所有选项均可能影响资本公积。15答案：BCD解析：计提长期借款利息，使负债增加，利润减少或资产增加；其余三项借方计入损益类科目，减少利润额，最终减少所有者权益项目，贷方抵减相对应的资产项目，因此都能够引起资产和利润项目减少。在做这类题目时可以先做一下分录，用分录来分析。在判断时一定要对各账户的结构非常清楚，即增加记哪方，减少记哪方。16答案：BCD解析：接受捐赠的固定资产贷记“营业外收入”，划转无法支付的应付账款贷记“营业外收入”，不会增加企业的资本公积。固定资产盘盈作为前期差错更正，通过“以前年度损益调整”核算。三、判断题1. 2. × 3. 4. ×解析：资产负债表日，应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，则应减记其账面价值。如以后期间能够产生可抵扣的，应以递延所得税资产的账面价值为限进行恢复确认。5 6答案：解析：“利润分配未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业累积未弥补亏损的数额，年末贷方余额，反映累积未分配的利润。7答案：×解析：经股东大会批准，盈余公积可以分配现金股利。8答案：9答案：10答案：×解析：企业股东会宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配”，贷记“股本”科目。11答案：×解析：支付已宣告的现金股利，会计处理为：借：应付股利贷：银行存款资产减少，负债减少，所有者权益不变。四、业务题（一）（1）借：交易性金融资产成本1 000 000贷：银行存款1 000 000借：应收股利50 000贷：投资收益50 000借：银行存款50 000贷：应收股利50 000借：交易性金融资产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 000借：可供出售金融资产成本8 000 000贷：银行存款8 000 000借：可供出售金融资产公允价值变动1 600 000贷：其他综合收益1 600 000借：资产减值损失600 000贷：固定资产减值准备600 000（2）20×1年应交所得税8 00052060（2 5002 000）303010040×25%2 168.75（万元）注：现金股利取得方为居民企业时，作为企业的免税收入，不纳税。为此，这里的现金股利5万元是免税的，是一个永久性差异。（此处了解一下即可，不作要求）（3）20×1年12月31日因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额（2016040）×25%35（万元）20×1年12月31日因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额（60100）×25%40（万元）（4）20×1年所得税费用2 168.7535160×25%402 123.75（万元）（5）借：所得税费用递延所得税资产其他综合收益21 237 500400 000400 000贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债21 687 500350 000（二）答案（1）20×1年年末“利润分配未分配利润”科目的余额为：1 000 0002 000 000200 0002 800 000（2）结转2011年实现的净利润时：借：本年利润2 000 000贷：利润分配未分配利润2 000 000提法定盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积200 000贷：盈余公积法定盈余公积200 000结转利润分配的明细科目：借：利润分配未分配利润200 000贷：利润分配提取法定盈余公积200 000批准发放现金股利时：借：利润分配应付现金股利800 000贷：应付股利800 000结转已分配利润：借：利润分配未分配利润800 000贷：利润分配应付现金股利800 000（三）答案（1）借：银行存款固定资产无形资产54019070贷：实收资本ABC320280200（2）借：利润分配应付现金股利100贷：应付股利ABC403525（3）20×6年12月31日D股东出资时产生的资本公积（10023.4）1000×10%23.4（万元）（4）借：银行存款原材料应交税费应交增值税（进项税额）200203.4贷：实收资本ABCD 资本公积资本溢价40352510023.4（5）20×6年12月31日后各股东的持股比例A（32040）/100036%B（28035）/100031.5%C（20025）/100022.5%D10%或：D100/100010%（四）答案（1）借：本年利润200贷：利润分配未分配利润200借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20借：利润分配应付现金股利150贷：应付股利150借：利润分配未分配利润170贷：利润分配提取法定盈余公积20利润分配应付现金股利150（2）借：利润分配未分配利润500贷：本年利润500（3）20×4年应交所得税（600500）×33%33（万元）（4）20×4年12月31日的可供分配利润100+（200170）500+（60033）197（万元）五、综合题1答案：有关会计分录的编制如下：（1）借：银行存款10 000 000贷：实收资本10 000 000（2）借：库存商品原材料应交税费应交增值税（进项税额）100 00025 00021 250贷：实收资本146 250（3） 借：固定资产100 000贷：实收资本100 000（4）借：银行存款19 000 000贷：股本资本公积股本溢价10 000 0009 000 00019 000 0002×10 000 000×（15%）（5）借：资本公积盈余公积150 000200 000贷：实收资本350 000（6）借：银行存款150 000贷：实收资本D资本公积资本溢价100 00050 000（7）不作专门的会计分录。请勿盗版 尊重作者