内审卷参考答案及评分标准.doc

内审A卷参考答案及评分标准课程名称内部审计（A卷） 课程代码023023 课程负责人 - - - 一、 单项选择题（每题1分，共15分）题号123456789101112131415答案DCABABAAAAAACAA二、多项选择题（每题2分，共30分）题号12345678910答案ABCDEADABCABCABCABABCDABCDABDABCD题号1112131415答案ABCDACDECEABCAB三、判断题(每题1分，共10分)题号12345678910答案×××四、 简答题(第1小题8分，第2小题10分，共18分) 1.按照中国内部审计基本准则要求，内部审计人员要具备 4 个基本条件： 具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教 育来保持和提高专业胜任能力；（2分） 遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务； （2分） 保持独立性和客观性； （2分） 具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。 （2分）2.简述企业内部控制的五要素论。 答：我国五部委制定的企业内部控制基本规范以COSO框架为基础，明确了我国企业内部控制的五大要素内容，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2分） 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（2分） 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。（2分）。 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（2分） 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查、评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（2分）五、 业务题（12分）1. （1）对 A 公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大； （2分） 对 B 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； （2分） 对 C 公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会 存在争议差错或问题。 （2分）（2） 对 A 客户应审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。 （2分） 对 B 客户注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付， 应提请客户进行相应的账务处理。 （2分） 对 C 客户应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货 运文件、收款凭证等文件资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 （2分）六、 论述题（15分）答：目前我国的内部审计按照审计目标不同，可以分为财务审计、经营审计和任期经济责任审计等业务类别。（2分） 传统的财务审计 是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性进行监督和评价的活 动。财务审计是传统的审计业务类别，目前在我国的内部审计业务中仍然占有相当比重。（3分） 经营审计 经营审计是指对被审计单位的业务经营及其相关活动的经济性、效率性和相关性进行的 监督和评价，针对审计过程中发现的问题，提出纠正措施和建议，以便改善经营管理、提高 经营效率和效果，实现组织经营目标。（3分） 专项审计 目前内部审计机构普遍开展的内部控制评审、合同审计、针对某项业务的专门审计，都 属于专项审计的范畴。由于这些审计能够为本单位完善管理，更好地进行风险管理，从而促进企业提高经济效益和经营效果，越来越受到内部审计机构和所在单位的青睐。 （3分） 任期经济责任审计 是指内部审计机构对企事业单位内部或下属单位的经理任期经济责任履行情况或经营 目标实现情况进行审查和评价的活动。即任期经济责任审计的内容兼有财务审计和经营审计 的内容，既对财务活动的真实性和合法性进行审查，也对经营目标的实现情况和经济责任的 履行情况进行客观公正的评价，因此是我国内部审计的一种单独的业务类型。 （4分） 教师（签名）：张建平 2016 年6 月 3 日 - 2 -