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审计学第2章习题第二章 审计组织与审计人员一、单选题1.下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是()。A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的B.注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望差 2.以下有关审计的说法中,正确的是()。A.审计不能为合理利用财务信息提供建议B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不能改善财务报表的质量内涵3.以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是()。A.财务报表审计业务提供合理保证B.财务报表审阅业务提供有限保证C.内部控制审计业务提供合理保证D.代编财务报表业务提供有限保证4.以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是()。A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层5.注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是()。A.以书面声明替代其他相关审计证据B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素D.除非存在反证，将文件和记录视为真品6.以下有关职业怀疑和职业判断的说法中，不正确的是()。A.职业怀疑建立在充分、适当的审计证据的基础上B.职业怀疑体现了职业谨慎，影响职业判断的质量C.审计工作底稿不仅要记录职业判断的结论，而且要记录做出职业判断的依据D.职业判断与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关7.注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易()认定存在的错报。A.存在B.完整性C.分类D.准确性8.如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是()。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务9.下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的10.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于发现被审计单位的所有舞弊行为B.保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪11.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力12.下列有关职业判断的说法中，错误的是()。A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策13.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易14.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制15.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性16.下列各项有关职业责任和公众期望的说法，正确的是（）。A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志17.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求18.下列各项关于职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以作为不恰当决策的理由D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录19.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险20.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险二、多选题1.下列有关注册会计师叶华对政府审计和注册会计师审计的说法中，不恰当的有()。A.注册会计师审计是国家维护市场经济秩序的有利手段，其收费列入财政预算B.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，有关单位均有责任配合C.注册会计师审计对被审计单位及相关单位均不具备行政强制力D.政府审计的对象是政府部门的财政收支，但不包括国有企业的财务收支2.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。A.降低检查风险B.降低审计成本需要理解C.避免过度依赖管理层提供的书面声明书面声明是审计证据之一D.恰当识别、评估和应对重大错报风险3.下列各项中，注册会计师秦铭认为需要运用职业判断的有（）。A.确定财务报表整体重要性水平B.评价管理层作出的会计估计的合理性C.应对对职业道德基本原则不利的影响D.决定是否接受业务委托4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的有（）。A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C.注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化5.下列各项中，属于注册会计师发挥的作用的有（）。A.促进了上市公司会计信息质量的提高B.维护了市场经济秩序C.在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为D.推动了国有企业的改革 6.下列各项中，属于政府审计的依据的有（）。A.中华人民共和国审计法B.中华人民共和国注册会计师法C.国家审计准则D.注册会计师审计准则7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通8.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括 ( )。A.诚信B.良好的职业行为C.客观和公正 D.保密 9.职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（）。A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性10.下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的环节有( )。A.与具体会计处理相关的决策B.与遵守职业道德要求相关的决策C.从决定是否接受业务委托，到出具业务报告D.与审计程序相关的决策 11.下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有( )。A.准确性或意见一致性B.可辩护性C.决策一贯性和稳定性D.充分性12.下列各项中，有利于提高注册会计师职业判断的可辩护性的有（）。A.记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间B.记录解决职业判断相关问题的思路C.记录收集到的相关信息D.记录得出的结论以及得出结论的理由13.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备的特征包括（）。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相关性14.下列各项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（）。A.发生B.准确性和计价C.权利和义务D.截止15.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2015年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性16.A注册会计师在审计中发现甲公司2016年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊17.如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列()审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标18.下列关于重大错报风险的说法中，错误的有( )。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平D.固有风险和控制风险不可分割的交织在一起，无法单独进行评估19.下列各项中，属于固有风险的有()。A.高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时B.复杂的计算比简单的计算更容易出错C.鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高D.服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过时20.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的理解，合理的有（）。A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末 三、判断题1. 审计应当有效满足管理层对财务报表的需求。 （ ）2. 注册会计师执行的其他鉴证业务提供高水平保证。（ ）3. 关于审计业务的说法，责任方和财务报表预期使用者常常是同一方。（ ） 4. 保持职业怀疑需要注册会计师执行更多的审计程序，降低审计效率。（ ）5. 关于项目组层面强调保持职业怀疑的必要性的说法，项目组就疑难问题进行咨询不属于保持职业怀疑的范畴 （ ） 6. 职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。（ ） 7. 审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。（ ） 8. 注册会计师确定重要性、识别和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断。（ ） 9. 审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，同时也涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。（ ） 10. 项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的，这本身是强化职业怀疑的一种体现。（ ）四、简答题1.内部审计机构的职责有哪些？2.我国的国家审计机关有哪几种类型？请简要阐述。3.会计师事务所的业务范围有哪些？请简要阐述。4.国家审计机关的组织形式主要分为哪几种类型？5.简述内部审计机构的组织形式。6.简述内部审计人员应遵循的职业道德规范内容？ 7.注册会计师应遵循的职业道德规范有哪些？8.简述国际上会计师事务所的组织结构？五、案例题1甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。财务报表整体的重要性为25万元。资料一：A注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录下：金额单位：万元项目2012年（未审数）2011年（已审数）存货a产品0400要求：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。2注册会计师叶华担任A上市公司审计项目负责人，在复核董事会会议纪要时，注意到A上市公司某生产线已向B商业银行进行抵押，这一情况得到管理层的确认。叶华注意到，在管理层编制的财务报表及附注中，未对上述生产线的抵押情况进行说明。针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出上述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。3注册会计师叶华担任B上市公司审计项目负责人，通过阅读向证券监管机构报送的招股说明书，识别出C公司为B上市公司的关联方。叶华注意到，在管理层编制的财务报表及附注中，未披露C公司与B上市公司的关联方关系以及交易。针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出上述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。4注册会计师叶华担任D上市公司审计项目负责人。在检查财务报表中存货的相关附注时，发现管理层未分别对原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法进行恰当说明。针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出上述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。5甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2011年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2011年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。要求：针对资料一，假定不考虑其他条件，指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬）的哪些认定相关。请勿盗版 尊重作者 习题参考答案一、单项选择1-5 CADBD 6-10 ACABB 11-15 ADCCC 16-20 ADCBC二、多选题1.AD 2.ACD 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.AC 7.AD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.BC 15.AB16.BCD 17.BD 18.ACD 19.ABCB 20.BCD三、判断题1-5 ××××× 6-10 ×四、简答题1【答案】(1)对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。(2)对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计。(3)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。(5)对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。(6)对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。(7)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。(8)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。(9)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。(10)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。(11)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。(12)国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。2【答案】我国的国家审计机关分为最高审计机关和地方审计机关。我国的最高审计机关是审计署，组织领导全国的政府审计工作；县级以上地方政府设立审计机关，负责本行政区域内的审计工作。3【答案】审计服务、资产评估、管理咨询、税务服务以及会计服务，其中最主要的业务是财务报表审计。（1）审计服务。具体包括：审查企业财务报表、出具审计报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相应审计报告等。（2）资产评估。资产评估是资产现时价值的评估，主要涉及存货和不动产的评价、企业兼并和合并等业务。（3）管理咨询。管理咨询服务范围很广，主要包括对公司的治理结构、信息系统等。（4）税务服务。税务服务包括税务代理和税务筹划。（5）会计服务。会计服务是小型事务所的主要业务，包括代理记账、编制会计报表、处理工资单等。4【答案】（1）立法型立法型是指国家审计机关隶属于立法机构，向立法机构负责并报告工作。（2）司法型司法型是指国家审计机关建立在司法系统中，拥有一定的司法裁判权，对议会负责并报告工作。（3）行政型行政型是指国家审计机关隶属于政府行政部门，对内阁总理或首相负责，向政府、议会或国家元首报告工作。（4）独立型独立型是指国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，只受法律的约束，只服从法律的规定，具有超然独立性。5【答案】（1）董事会负责制内部审计机构在董事会的领导下开展工作，并且将审计的结果直接向董事会报告。（2）总经理负责制内部审计机构根据单位最高管理人员的要求开展工作，并将审计的结果直接向总经理报告。（3）财务总监负责制内部审计机构隶属于财务总监的领导。在这种设置方式下，内部审计机构是财务总监领导下的一个部门，审计结果直接向财务总监报告。6【答案】（1）内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信、廉洁、正直，不应歪曲事实、隐瞒审计发现的问题，不得利用职权谋取私利。（2）应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。（3） 应当具备必需的专业胜任能力，并通过后续教育培训加以保持和提高。（4）内部审计人员对于实施内部审计业务中所获取的国家秘密和被审计单位商业秘密应当履行保密义务。7【答案】注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。8【答案】会计师事务所主要有独资、普通合伙、有限公司制和有限责任合伙制四种组织形式。独资会计师事务所是由具有注册会计师执业资格的个人独立开办的，并要承担无限责任。（1）普通合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。（2）有限责任公司制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任，事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。（3）有限责任合伙制会计师事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合作伙伴对个人执业行为承担无限责任，也就是有过失的合伙人要对其执业行为承担无限责任，无过失的合伙人不必承担责任,又称作特殊普通合伙制。五、案例题1【答案】是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定是因为尚未与经销商就产品质量问题达成一致，甲公司2012年年末不能确认收入且有结存a产品，但资料二显示2012年末a产品结存余额为0。表明甲公司确认了不应确认的收入营业收入/发生营业成本/发生存货/完整性2【答案】A上市公司拥有被抵押的固定资产，则需要在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受到限制，否则，违反列报与披露相关的发生以及权利和义务认定。 认定含义b）完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3【答案】B上市公司未在财务报表中充分披露关联方和关联交易，违反列报与披露相关的完整性认定。认定含义c）分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4【答案】D上市公司未在财务报表附注中未分别对原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法进行恰当说明，违反列报与披露相关的准确性和计价认定。5【答案】是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定是存货对账差异可能表明存在收入截止错误营业收入（截止），应收账款（完整性），营业成本（截止），存货（存在）