审计学第1章习题.docx

审计学第1章习题第一章 审计学基础概念一、单选题1. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2. 下列有关认定的相关说法中，正确的是（ ）。A.完整性与交易和事项.期末账户余额以及列报和披露均相关 B.与销售信用批准控制相关的认定是发生 C.准确性属于与期末账户余额相关的认定 D.通常注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据 3. 注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ ）。A.发生 B.存在 C.完整性 D.计价和分摊4. 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。A、有价证券的金额是否予以适当列示 B、检查已经发生的销售是否登记入账 C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D、登记入账的销售是否真实发生5. 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（ ）。A.完整性 B.分类和可理解性 C.准确性和计价 D.存在 6. 审计业务涉及的三方关系人是指（ ）。A注册会计师、委托人、被审计单位 B注册会计师、委托人、责任方 C注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委托人、预期使用者7. 下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。A审计的最终产品是审计报告 B执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 8. 下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（ ）。A.审计存在固有限制 B.审计人员存在失误 C.审计中存在各种困难 D.审计程序采取不当 9. 下列选项中，不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是（ ）。A.管理层编制财务报表，需要选择适用的财务报告编制基础的规定，并做出判断 B.很多财务报表项目涉及主管决策、评估 C.被审计单位存在新员工，在工作中容易产生差错 D.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度 10. 根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。A在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险 D注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 11. 下列关于职业判断的说法中，正确的是（ ）。A注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断 B注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断 C注册会计师需要具有专业胜任能力，不能就疑难问题向项目组内部人员进行咨询 D如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由 12. 关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（ ）。A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少 C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证 13. 下列关于职业怀疑的说法中，不正确的是（ ）。A.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉并审慎的评价审计证据 B.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据 D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊至关重要 14. 下列关于审慎评价审计证据的理解中正确的是（ ）。A.审计证据仅包括支持和印证管理层认定的信息 B.审计证据不包括与管理层认定相互矛盾的信息 C.审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据的可靠性 D.如果评价审计证据的成本过高，出于成本效益原则，不需要对其进行进一步调查 15. 下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（ ）A.税务代理 B.审阅 C.财务信息商定程序 D.代编财务信息 16. 下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是（ ）。A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 B.注册会计师审计与政府审计的标准是一致的 C.审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离 D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差 17. A注册会计师属于参与甲公司2016年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务 18. 在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任19. 下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险 20. 一般来说，实施风险评估程序不包括( )。A.确定需要特别考虑的特别风险B.了解被审计单位及其环境C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险二、多选题1以下属于审计经济职能的有（ ）A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策2以下属于审计假设的有（ ）A.审计必要性假设 B.审计可以判定假设 C.审计可验证假设 D.审计可信赖假设 E.审计可监督假设3以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系 C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量4审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ ）A审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计E审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计5下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定6.下列关于审计重要性的表述，错误的有（ ）A重要性要从会计信息使用者角度来看B重要性只包括数量上的错误 C不同的企业重要性不同D同一企业不同时间重要性应当一致 E财务报告存在的差错都重要7内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（ ）A审计内容 B审计目标 C审计标准 D审计方法 E审计形式8重大错报风险分为以下两个层次（ ）A.财务报表层次的重大错报风险 B.审计人员层次的重大错报风险C.分析程序层次的重大错报风险 D.认定层次的重大错报风险E.重要性层次的重大错报风险9.以下不属于审计人员实施的风险评估程序的有（ ）A.分析程序 B.其他审计程序 C.监督程序 D.判断程序 E、观察和检查10.审计人员在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（ ）A.审计方法和制度是否完善 B.对财务报表使用者需求的感知 C.获利能力趋势 D.重大或有负债 E.可能承担的法律责任和后果11.以下关于审计含义的理解，正确的有（ ）A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的最终产品是审计报告12.适当的鉴证对象应当具备的条件有（ ）A.鉴证对象可以识别B.鉴证对象需要有适当的标准C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论13.下列关于审计证据的说法，正确的有（ ）A.会计记录属于重要的审计证据来源B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定14.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通15.下列各项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（ ）A.发生B.准确性和计价C.权利和义务D.截止16.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2015年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（ ）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性17.A注册会计师在审计中发现甲公司2016年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊18.如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列( )审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标19.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（ ）A.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，违反了发生目标B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标D.如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标20.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括 ( )A.诚信B.良好的职业行为C.客观和公正 D.保密三、判断题1审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财政、财务收支以及经济管理活动的真实、合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证，并向有关方面提出报告的活动。（ ）2我国的国家审计起源很早，早在东汉时代就出现了有文字记载的审计活动。（ ）3在市场经济契约性关系中，审计主要起着监督作用。（ ）4注册会计师的审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。（ ）5就大多数通用目的财务报告编制基础而言，注册会计师财务报表审计的总目标是针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。（ ）6保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况等是注册会计师的责任。（ ）7与期末账户余额相关的认定有存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、准确性。（ ）8发生是指由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的；完整性是指由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。（ ）9重大错报风险是被审计单位自身存在而审计人员所无法控制的风险，审计人员只能实施风险评估程序恰当评估这一风险，并根据评估结果采取相应的措施予以应对。（ ）10检查风险与审计程序的设计与执行无关。（ ）四、简答题1.简述审计的定义。2.简答审计重要性的含义。3.什么是审计风险？简述重大错报风险与检查风险的关系。4.注册会计师钟铸对永盛公司2012年度的财务报表进行审计时，针对主营业务收入的“完整性”认定，把可接受的审计风险水平设定为6%，实施风险评估程序后把重大错报风险评估为40%，请回答以下问题：（1）请计算可接受的检查风险。（2）请简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3）请简要说明重要性水平与审计证据的关系。5.简述审计假设的内容。6.简述风险评估的主要程序。7.审计对象包括哪些内容。8.简述审计的主要职能。五、案例题1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2016年年末产成品账面单位成本与2017年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。2.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：（1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。（2）3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销。（3）购入的用于生产M产品的C材料，市场价格已经严重下跌，但生产的M产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对C材料计提存货跌价准备。（4）董事会已经作出书面决议，将甲公司的一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。（5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。（6）12月购入的一批原材料，因供货方提供了10%的商业折扣，甲公司按照扣除了商业折扣后的金额记录了应付账款。要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。将答案填入下表的空格中。事项序号是否直接导致财务报表存在重大错报风险（是/否）财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定事项序号是否直接导致财务报表存在重大错报风险（是/否）财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定（1）（2）（3）（4）（5）（6）3ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。（4）项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。（5）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。4. ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2016年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： （1）由于甲公司2014年企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。 （2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。 （3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。 （4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。 （5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。 要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。5. A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下： （1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。 （2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 （3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。 （4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。 （5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。 要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。请勿盗版 尊重作者 习题参考答案一、单选题15 AACBA 610 CCACC 1115 BDBCB 1620BCDCC二、多选题1.ACD 2.ACD 3.CDE 4.ACDE 5.BCD6.BDE 7.AD 8.AD 9.CD 10.BCD11.AD 12.ACD 13.ACD 14.AD 15.BC16.AB 17.BCD 18.BD 19.AC 20.ABCD三、判断题1-5×× 6-10×××四、简答题1.【答案】审计是一种经济监督活动，这种活动包含审计主体、审计客体、审计授权或委托人、审计目的、审计依据、审计的性质、审计职能、审计方法八个要素。因此，审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财政、财务收支以及经济管理活动的真实、合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证，并向有关方面提出报告的活动。2.【答案】（1）如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 （2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的性质和金额的影响。 （3）对重要性的判断是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础3.【答案】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。根据审计风险模型：审计风险重大错报风险×检查风险固有风险×控制风险×检查风险。重大错报风险与被审计单位的控制环境有关，是注册会计师不能控制的一种风险。但是，注册会计师可以对重大错报风险进行评估，并根据可接受的审计风险水平和重大错报风险的评估结果，确定可接受的检查风险水平。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反方向变动关系，即：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平越高。4.【答案】（1）审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险÷重大错报风险=6%÷40%=15%（2）重要性水平与审计风险呈反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 （3）重要性水平与审计证据呈反向关系：重要性水平越低，要求注册会计师收集更多、更有效的审计证据；重要性水平越高，要求注册会计师收集相对较少的、效力较低的审计证据。5.【答案】（1）审计必要性假设（2）审计可验证假设（3）审计可信赖假设（4）无反证判定合理假设（5）内控制度有效性与局限性假设（6）审计责任假设6.【答案】审计人员实施的风险评估程序主要包括：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、其他审计程序。7.【答案】一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。8.【答案】1经济监督职能经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是审计的性质所决定的。它主要是通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动，在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；监察和督促有关受托经济责任的承担者忠实履行经济责任，借以揭露违法违纪、制止损失浪费、查明错误弊端、判断管理缺陷，进而追究经济责任。审计工作的核心是审计人员运用科学的方法对被审计单位的有关经济活动进行审核检查，查明被审计单位经济活动的真相，然后依据一定的标准，对被审计单位经济活动是否合法、合规作出结论，表达审计意见。2经济评价职能经济评价是指通过对被审计单位的各项经济资料和经济活动的审核检查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，评定被审计单位的经营决策、计划和方案等是否先进、可行，内部控制制度是否健全、有效，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较好，各项经济资料是否真实、可靠等。审计评价的过程，同时也是肯定成绩、发现问题的过程，也是为提出改进建议提供可靠依据的过程。在客观、中肯评价的基础上所提出的建议具有针对性，往往能促使被审计单位完善缺陷，纠正错误，提高效率。3经济鉴证职能鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审计单位的会计资料及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的审核检查，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，为审计的授权人或委托人提供确切的信息，以便取信于社会公众。五、案例题1.【答案】程序项目认定A营业收入截止B存货计价和分摊C应付职工薪酬存在D应付账款完整性E固定资产权利和义务2. 【答案】事项序号是否直接导致财务报表存在重大错报风险（是/否）财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定（1）是认定层次存货完整性（2）是认定层次无形资产管理费用计价和分摊完整性（3）否（4）否（5）是认定层次资产减值损失固定资产完整性计价和分摊（6）否3.【答案】（1）不恰当。可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险。（4）不恰当。无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序，比如存货监盘，一般是必要的审计程序，不能省略。（5）恰当。4.【答案】（1）不存在不当之处。 （2）存在不当之处。对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5%是适当的。 （3）存在不当之处。财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更高或更低的重要性，也就是说，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 （4）存在不恰当之处。对于连续审计，以前年度审计调整较少，注册会计师应该将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%，而不是50%。 （5）不存在不当之处。5.【答案】（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。 （2）恰当。 （3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。 （4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。 （5）恰当。