（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目四 关税会计业务操作.doc

（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目四 关税会计业务操作项目四 关税会计业务操作参考答案任务一 关税税款计算一、判断题1 2× 3× 4 5× 6× 7 8 9× 10 11× 12 13 14 15×二、单项选择题1B 2C 3C 4D 5A 6B 7A 8D 9B 10C 三、多项选择题1ABC 2AB 3AC 4ACD 5CD 6ABCD 7ABC 8AD 9AB 10CD四、思考题（略）五、业务题1（1)关税完税价格500+25+25550(万元）（2）进口关税550×844(万元)（3)消费税计税价格（550+44）/（1-20%）742。5（万元）进口消费税742.5×20%148.5（万元）（4）进口增值税742.5×13%96。525（万元）2（1）成交价格不合理,应采用700万元的市场价格（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格.(3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用,不计入完税价格。（4）应缴纳的关税(700+50）×1075（万元）3关税完税价格60030570（万元）关税税额570×1057(万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税,该公司25日纳税滞纳1天,滞纳金为57万元×0.5285（元)。4（1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元,都应计入货物的完税价格。（2）应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6。6×12=184.536（万元)任务二 关税会计核算一、判断题1 2×二、单项选择题1B 2C 三、多项选择题1AD 2ABD 四、思考题(略）五、业务题1（1）进口货物应纳关税税额:应纳进口关税=（370 000+22 500+7 500)×6.60×30=792 000（元）借：在途物资 792 000贷:应交税费应交进口关税 792 000（2)进口设备应纳关税税额：应纳关税税额=200 000×6。58×10=131600(元）借：固定资产 131600贷：应交税费应交进口关税 131600 （3）以银行存款缴纳进口关税时： 借:应交税费应交进口关税 923600 贷：银行存款 9236002应纳关税税额=720 000÷(1+20)×20%=120 000(元）做会计分录如下：借:税金及附加 120 000 贷：应交税费应交出口关税 120 0003(1) 计算各种税金：应纳关税税额=40000000×25%=10 000 000（元)应纳消费税税额=（40 000 000+10 000 000)÷（19%)×9%=4945054。95（元）应纳增值税税额=（40 000 000+10 000 000）÷（19%)×13%=7142857。14（元)(2)进口货物购入时:借:在途物资 5 494 5054.95 贷：应付账款 40 000 000应交税费应交关税 10 000 000应交消费税 4945054。95（3)缴纳增值税、关税、消费税时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 7142857。14应交关税 10000000-应交消费税 4945054.95贷：银行存款 22087912。094答案：（1）计算进口环节应纳税额:完税价格2760+20+10+102800（万元）应纳关税2800×50%1400(万元）应纳消费税（2800+1400）/（1-10%）×10%466。67（万元）应纳增值税（2800+1400）/（110%）×13%606。67（万元）会计处理如下：支付货款及境外运费、保险费、包装材料费时：借：在途物资46666700贷：应交税费应交进口关税14000000应交消费税 4666700银行存款 28000000支付关税、增值税和消费税时：借：应交税费应交进口关税 14000000-应交增值税(进项税额） 6066700应交消费税 4666700贷:银行存款 24733400支付境内运费时：借：在途物资 100000 应交税费应交增值税(进项税额）9000 贷：银行存款 109000商品验收入库时：借：库存商品 46766700贷：在途物资 46766700（2)计算内销环节应纳税额：应纳增值税7000×13%-（606.67+0.9）302。43(万元）会计处理如下：借：银行存款79100000 贷：主营业务收入 70000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 9100000任务三 关税征收管理一、判断题1× 2× 3 4 5二、单项选择题1D 2B 3C 4B 5B 三、多项选择题1AD 2BCD 3BD 四、思考题（略）