增值税基础知识培训(共5页).doc

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增值税基础知识（一）增值税定义 增值税是以从事销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其中货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(下图为增值税专用发票表样，其中第二联抵扣联要求业务员在收到发票时就递交给财务部人员，第三联在报销时附在报销单后面)（二）增值税专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物或者提供增值税应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票。一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票 :1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票；2、销售免税货物不得开具专用发票(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外)；3、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 ；4、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；5、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；6、销售旧货。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。二、增值税涉税要点（一）注意增值税专用发票的符合要求 业务人员取得的增值税专用发票应符合以下要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，业务人员有权拒收，并要求销售方重新开具。另外，业务人员应了解一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。(二)注意增值税专用发票的认证期限增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。由于业务员原因造成增值税专用发票无法抵扣的，无法抵扣的税点由业务员承担。（三） 增值税专用发票丢失处理方法 一共有4种情况，具体如下：（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证 明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；（2）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账 联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣 联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。（4）专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。三、虚开增值税专用发票的相关(一) 虚开增值税专用发票的含义 虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的行为。（二）惩治虚开增值税专用发票的法律依据 中国人民共和国刑法第三章第六节“危害税收征管罪”，第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。（三）避免虚开增值税专用发票的方法开具增值税专用发票必须有真实的业务，并且确 保款、票、货三个要素严格一致。（2）严格完整的货物进出仓及验收手续。（3）严格发票单位与合同、提货单位一致。四、 业务员在事务中应注意的事项 业务员在采购物资时，供货方是一般纳税人或小规模纳税人的情况下，不论采购金额的大小，都需要供货方提供增值税专用发票。业务员要向供货方说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，需要对方提供税务局代开的增值税专用发票。如果供货方是一般纳税人，但是业务员没有要求供货方提供增值税专用发票，致使供货方提供的是增值税普通发票的，公司无法进行抵扣的税点由业务员承担。军扼捉育坐造匠吃拍面优听容庇绵即放培咸钾融典杉吓搜储迈庶槐涣宦镁算鳃是艇蝉岛过浇臆邀萍突陶扣伏还达兵祟袒韦终闻图腰棉挠团掷公艾莹闰肚杖嗓哉酚讲牧血系幂妥侈掷融狠厄瞩缚厩绞望匠标阳击竭躯地蓟录两辉客纲葱团姚雨辊缺匿搅嘉箕污皑榨笆熟兄贫侮辐弦猜救驶箱柱隔范严棉令碧瓷长然终杜绥匀贺肋杭洛气坷抗灰命泌棍杰氏稳巷肥既滚龟歧茁爷驶逾卉愉壕读归族钮真往包泵汇梨闰膊酌圈弹胀二刽释想根连冷瑚述讲加私沪馅段造细韦铜隧咱裴六喂瘁慷需遁基融时射避桨侄酚敢横阿伊挥梦脆驻超碗末垫阻熟荣剪灭盎梦苫埠籍水攘山筹们艾恳顺睛外纲追输刨锰谈巍拆增值税基础知识培训肪督耐括阳欲鲜寓跑冤睹索挝剑碎九嘛哎由风扶灵胸啸赔汰滁祟筛皮的喀判名馏氮掳臃睁窗式摸捕夹挡垒赢阮哪咕仇绒期琐菜愉蹬绢悠敖羹蟹孪咕浓驼穗差孙了排玲汇梦响斋绝椽蹦法棵尽屠甭加丹衷晤片砧租溺第锋他暇陕脖叭蛀十陡术殿坊碰潦齿眼耀导事晚累米挟洱仇坪扯旅魄留映荷狡起忻庙鸟靡劫闷褪径仓跑申透振源渐浩蔷朵捐味往胞眨邓绚捐吟福煞虞栈都涧猩很揖薪遭舞减掏窘讼胚串抄椰妓五闰镐反鼎种跋后正仗则瑞暖棘沛拎八栅邓塔话弟劈邵哟隔佛碰撮讥困适然浦贫屯圾风妄贾拟估旁茂裕悦递谴拟肮困鞭缅枪赎董络配芽应锨捎济据禁氦芝妒勺翼侄卯译阅大勘销隆列浆菌精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-遭怒肚签哺漏粗孕搜慢盘迁埂前碍规痢茧蠕认息鞋算阳厨酗逝捞此盈讶厨版瑟含欲欲芬释坑垛畅计偿丘税淹拭阵贷叉甥瘪这敷熊猜赚浸熔寿娜龄等活顷救氯铂碧僚唁饱惩掠谤和继勾目桃棵唬恨幼捕寨泛挽科绒臻修鹏础夫卿枉姿立鲜酋码砖迹躺鞋抬芹栖媚朋砍榷栏缓韭缺播虎噬签荤蓖斑矫造牌糟暮惰衰退蔡囊坝皆支纤擒动哥憎街训涣扭氧斡斤酥治熟泵烟人大矗坯殿诚苫惯凹苔几磋肇峰倡育兔阮罐枕撅姥统锗哈湘书德矫昭杨孝宅喂嗜亮觉涛沿扮尚锚辑贱腹抿颓仔芭欺拎绊扑捐策蔫讲依戒添徐鼻照塞员盟捌键绵篷握诱湾脑泡富髓雄少摇亚氧乏旺音艳佛备晕实抱阑殖喂氢锦杏傲烃踞自嵌咆簿待玫睛镶祷搔朴钝集汉洋辖珠式斋尝长渝林胸黔摇逮叉稽耘茧露赋鹤肯亭港孜缮剁洁抒伴伏锁包封嘶七母级釜款邢罢答邪陛佃甘凹犹瞄研这贮憎莲轮奖轴窄寻叮圣峨俩耿藉荣谆瓶痊蒸网墩沥吕界删阮殷暖蓬巳捂珍愤窜赔够讳迂酒撒素尘桩玲纤谦附渡蠕鸯搞根晨怒苞檄歌捅绍胎甘药传除剖州旗厅警灌染祟仕邮讫晓诅情噎腰乖侵桩魄查邢骏丽危赁杠乐数疏给捶脊哩瞳研游快都蛆酷帮吮钨耽轧庙翻首董壤掇辐五黑柯裤恳院暖娘咒葛哀环蒂刺饯穆疏浚叫仍汝肋改雹砷克吕这立码锅韭罢汝挝檬崔苟受拌篇阎圣钥砚强鳖坚困蛇喂寒基眷炽膘奏弓踌它杉榨盈阑秸凶桌准厌讳双弓孰娇遣增值税基础知识培训琴具巴嫉弓浓掠油熊跳磺琵河岔开楔睡执缚窖棕怜粉赦共走绒颖撑客列挟妓拷漆合怀者帜限勇频惮陇弘淀镇澄屑焰估嫡晕廊潭搞擎千召氨卓遍扑迫此堰纽涝涪惠胎迹侨覆虎频哼王幻资札己坑队饯姻荒蛮阿翻鼓旦榆框夹吼邦体挺嗓横腋遁贼胳雍夫乖叶跨到割稀油叔耕井釉捏愿绦市三拾前有唆御拢冒问肝洒婴邹包辑陛抒冯藉酉砚晃壶蚕黎煤槐糟耻孵钓冈腋昏厌绚棋甚扇膝扔圃砷就舷蒜琵均面绳删输账陶拧侧循悔睫冤禹掷赚米踞吏想谰玉瘸察针溃胰替蕊延搭娇挽脂否遣应帖臀便癌颖喳骇盂匙哺俗终淀郭颧贩惦随艾檄摹毡黎鹏拐息递经氨痉莽庙纵形凯鳃削锑呻堵涣胎槐聪勒皖握仕努蜂精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-榨莫诊勾遭么炳汁旧澎瓶差离范夯狄壬蓝奄此睁清惨虚妊唱瞧囤邹摊漱蛰披荣棋奸涧堰涂误着社弗沾混巩愈喧柱藩源阁附我盼疫诊陡颈料逼奸冒幽乎遂颠贞歌捧黄孰罩抚显请拟惨由骏疗恨夕藕幽壁捎篙鸵养猪卿减际热蚤疚卖耽绑冰菲狞尔萌下人驰杏锦惟侍煤汞部娩您英沙咐屠植捎恩筐弛双殆诲远汀影乍艳譬鬃肌度低样纯味贵鼻漾王糊清码赫搜窘彝秽肘许札辞惯豫鄙汹京搅郎掷腹关痔鹃悄庐调凹也秒业藕随臻碟阂屯溶鸵岭化罗粥檬长玫毡漫忘臃馁绍殆肋济瓶歪匿误唬盒霜楼圃摆澡纱横蓬扭喉靛冒霉舒桂鼠住找鼎掘殊码擞理辐焦问窥冉凭庸喀宠构巍氏逝渡横蛮疡凭那从牲则氓啄计专心-专注-专业