审计学PPT（第一章）ppt.ppt
10/23/2019,审计学,主讲：马剑凡,学习是一种信仰!,In Learning,We Trust!,联系：2423305904（QQ）,10/23/2019,教学目标,通过本课程的教授与学习，要使学生掌握如下： 审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。,选用教材,丁瑞玲，审计学，中国财政经济出版社，课程代码：00160练习册：审计学一考通题库，国家行政学院出版社,10/23/2019,考试题型：1、单选2、多选3、名词解释4、简答题5、论述题6、案例分析题,10/23/2019,第一章 审计概论,学习是一种信仰!,In Learning,We Trust!,10/23/2019,本章要点,掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能,10/23/2019,第一节 审计的定义和特征,一、审计的定义（P41）审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。,什么是审计？,10/23/2019,第一节 审计的定义和特征,（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。,10/23/2019,第一节 审计的定义和特征,（四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。（六）审计的本质 审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。,10/23/2019,第一节 审计的定义和特征,二、审计的特征（P41） 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性方面。 其中审计的独立性主要表现在三个方面： 1、机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 2、业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 3、经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。,10/23/2019,真题练习,【单选题】审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（）。A、本部门、本单位的财务收支及其他有关的经济活动B、国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支C、委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D、审计的专职机构和专职人员,【答案】B，A是内部审计对象；C是社会审计对象；D是审计主体，不是审计对象,10/23/2019,真题练习,【多选题】审计的独立性主要表现在（）。A、机构独立B、人格独立C、经济独立D、生活独立E、业务工作独立,【答案】ACE，审计独立体现在三个方面：机构独立、业务工作独立与经济独立。,10/23/2019,真题练习,【答案】AC，略。,【多选题】审计的特征是指审计区别于其他管理的独特之处，审计的特征有（）。A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性,10/23/2019,第二节 审计的产生和发展,一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。（二）国外政府审计的产生和发展 官厅审计。隶属关系：第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和权威性。第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权威性。第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。,审计怎么来的？,10/23/2019,第二节 审计的产生和发展,二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展（二）国外内部审计的产生和发展国际上常采用的模式有： 1、内部审计隶属于董事会，直接由董事会领导，具有很高的独立性和权威性。 2、隶属于董事会下面的监事会（如审计委员会）的领导，具有较高的独立性和权威性。 3、隶属于总经理，具有一定的独立性和权威性。四是隶属于财会部门，削弱了内部审计的独立性和权威性。,第二节 审计的产生和发展,三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。（二）国外注册会计师审计的产生和发展大体可以分为四个阶段：1、详细审计阶段产生于英国，1853年爱丁堡会计师协会成立2、资产负债表审计阶段美国先实施的，又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒,第二节 审计的产生和发展,三、注册会计师审计的产生和发展（三）注册会计师审计发展历程的启示 1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。,10/23/2019,真题练习,【答案】D，略,【单选题】注册会计师职业诞生的标志是( )。A、A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B、1721年英国的“南海公司事件”C、1845年英国公司法的修订 D、1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立,第三节 审计的分类和审计方法,一、审计的分类,分类,1、审计主体,2、审计目的和内容,3、审计实施的时间,4、审计执行的地点,5、审计依据的基础和使用技术,行政、内部、注册会计师审计,财务报表、经营、合规性审计,事前、事中、事后审计,报送、就地审计,账项、制度、风险审计,怎样开展审计？,10/23/2019,真题练习,【答案】ABD，经济活动审计不属于审计目的和内容审计,【多选题】按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。A、财务报表审计B、经营审计C、经济活动审计 D、合规性审计,10/23/2019,真题练习,【答案】ABD，经济活动审计不属于审计目的和内容审计,【多选题】按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。A、财务报表审计B、经营审计C、经济活动审计 D、合规性审计,第三节 审计的分类和审计方法,二、审计的方法,方法,1、审查书面资料的方法 资料顺序分：顺查法、逆查法 资料范围分：详查法、抽查法 资料内容分：审阅法、核对法、 分析法、复查法,2、证实客观事物的方法 盘点法、调节法、观察法、 查询法、鉴定法,10/23/2019,真题练习,【答案】D，ABC属于证实客观事物的方法,【单选题】下列属于审查书面资料的方法为（）。A、监督盘点B、观察法C、调节法D、分析法,10/23/2019,第四节 审计的职能和作用,一、审计的职能 审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。 审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。1、经济监督职能经济监督是审计最基本的职能。2、经济评价职能 促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。3、经济鉴证职能经济鉴证是注册会计师审计的主要职能。,审计是干什么的？,第四节 审计的职能和作用,二、审计的作用 审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。审计实践证明，审计具有制约、促进和证明的作用。1、制约作用 制约作用主要体现在：第一，揭示差错和弊端；第二，维护财经法纪。2、审计的促进作用 促进作用主要体现在：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，加强宏观调控。3、证明作用 提高会计信息资料的真实性和可靠性。,10/23/2019,真题练习,【答案】B，略,【单选题】审计的最基本的职能是（）。 A、经济评价职能 B、经济监督职能C、经济鉴证职能 D、经济调节职能,10/23/2019,真题练习,【答案】又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉。,【名词解释】政府审计？,解答了是什么？为什么？,10/23/2019,审计学,谢谢，再见！,学习是一种信仰!,In Learning,We Trust!,
