(高级财会)简答(共10页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上简答1合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？2在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？3合并工作底稿的编制包括哪些程序？4在编制合并会计报表时，为什么要抵消集团公司内部交易的损益？5比例合并法与完全合并法相比有什么区别？ 6衍生金融工具包括哪些主要类别？它的出现对传统财务会计模式有哪些冲击？7如何区分经营租赁与融资租赁？8如何建立破产会计账簿体系？9什么是高级财务会计？如何理解其含义10高级财务会计产生的基础？11为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？12确定高级财务会计内容的基本原则是什么？13企业合并的动机是什么？14企业合并按照法律形式划分为哪几种？15什么是股票兑换？有什么特点16权益结合法的原理17企业合并中的会计问题是什么？18请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。19什么是购买日确定购买日须同时满足的条件是什么？20购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？21权益结合法和购买法在操作过程中的差异体现在哪些方面？22编制合并财务报表的目的是什么？23编制合并财务报表应具备哪些前提条件24合并财务报表合并范围的确定基础是什么？25哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？26工作底稿的编制程序。27简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。28请简要回答财务资本保全理论与物价变动会计模式的选择？29请简要回答实物资本保全理论与物价变动会计模式的选择30简述一般物价水平会计优点与缺点31简述现行成本会计的基本原理。32什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？33简述现行成本会计优点与缺点。34请简要回答现行成本/一般物价水平会计的基本步骤35什么是汇兑损益？汇兑损益的分类及处理原则有哪些36汇兑损益的处理原则37简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同38简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容39简述衍生工具的特征。40简述现行汇率法对外币报表进行折算的一般程序。41简述运用衍生工具套期保值会计的条件。42简述经营租凭和融资租凭的主要区别。43简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则44简述重整会计的基本特点。45简述破产会计的核算原则有哪些？46破产会计中的会计要素划分为哪几类？47简述破产资产的计量模式。48简述破产资产的计量方法49破产管理人接管破产企业，其接管的具体内容包括哪些？50破产债务与持续经营前提下的普通债务的区别主要表现在那些方面？51什么是非破产债务？非破产债务具体包括哪些内容？52根据我国破产法的规定，破产费用包括哪些内容？53根据我国破产法的规定，破产企业的破产资产债务清偿的顺序是怎样的？ 54评价一般物价水平会计的优缺点？55如何区分经营租赁与融资租赁？56如何建立破产企业会计帐簿体系？57编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？举3例即可）58简述时态法的基本内容。59简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。60在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？61确定高级财务会计内容的基本原则是什么？62购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？63什么是高级财务会计？如何理解其含义？64什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？65请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。66哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？67编制合并财务报表应具备哪些前提条件？68简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。69请简要回答合并工作底稿的编制程序。70什么是购买日？确定购买日须同时满足的条件是什么？71简述衍生工具的特征。72根据我国破产法的规定，破产企业的破产资产债务清偿的顺序是怎样的？73什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容74合营企业与联营企业、附属企业三者之间的区别75投机套利与套期保值有何不同？会计上应如何处理？ 76简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？77融资租赁下，出租人为什么要求对租赁资产余值进行担保？会计上应如何核算？78上市公司会计信息披露的目的和原则是什么？79定期报告中应披露的主要会计信息有哪些？80投机套利与套期保值有何不同？会计上应如何处理？81哪些子公司不能纳入合并会计报表的合并范围?82商品期货交易有何特点?83能引起会员单位结算准备金增加的业务有哪些？84货币性项目包括的内容？85现行汇率法的基本特点和优缺点？86.试述外币报表折算中时态法与货币非货币法的关系和区别。  87企业合并中的会计问题是什么？88合并会计报表的合并理论有哪些？主要不同点是什么？89编制合并会计报表工作底稿时重点是什么？90股权取得日后要编制哪些合并会计报表？91集团公司内部交易事项为什么要调整年初未分配利润？92什么是共同控制经营、共同控制资产和共同控制实体？.93比例合并法的涵义是什么？比例合并法的基本程序什么？94说明时态法的基本内容并与流动与非流动法比较两者的异同？95简要回答企业商品期货会计的内容。96股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为什么要调整年初未分配利润。97企业合并采用购买法核算的一般程序是什么？98一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征。99融资租赁业务在资产负债表和损益表上如何揭示？.100简述外币报表折算差额的会计处理方法。101评价一般物价水平会计的优缺点，评价现时成本会计的优缺点？102简述合并会计报表的三种合并理论。103合并会计报表编制中为什么要进行合并提取盈余公积的调整？104简述股权取得日后合并会计报表的编制程序。105在编制合并会计报表时为什么要抵消集团公司内部存货交易？如何抵消？106高级财务会计和中级财务会计最主要的区别是什么？107集团公司内部固定资产交易应如何进行抵消？108企业合并分为哪些类型？各自的涵义？109能引起会员单位结算准备金增加的业务有哪些？110破产清算会计应遵循的会计原则是什么？111简述破产清算会计中的会计要素构成。112破产清算会计报表的种类有哪些？说明其基本结构和格式。113商品期货交易有何特点？114破产资产的确认标准是什么，包括那些内容？115简述破产企业债务的清偿顺序。118高级财务会计应包括哪些内容117财务会计报告如何揭示租赁会计信息118招股说明书和上市公告书中应披露的主要会计信息分别有哪些？119如何运用购买法对企业合并进行会计核算120说明“单项交易观”和“两项交易观”的主要内容，比较在会计处理上的区别121说明货币与非货币法的基本内容并与流动与非流动法比较两者的异同122说明时态法的基本内容及与货币与非货币法的关系和区别123外币报表折算中形成的外币折算损益有几种处理方法：124我国应否实行物价变动会计、为什么125浮动盈亏与平仓盈亏有何不同、会计上应如何处理126结算准备金与交易保证金有何不同？会计上应如何处理127衍生金融工具包括哪些主要类别？衍生金融工具出现对传统财务会计模式有哪些冲击128金融工具的会计确认具有哪些特点129金融工具的会计揭示应涉及哪些内容130如何计算租赁付款额的现值131如何进行期权合同的会计确认与计量132承租人、出租人如何进行融资租赁的会计处理？133分部报告的主要功能134破产资产应如何计量135企业商品期货会计的内容有哪些？136集团公司内部交易事项一般包括哪些内容？1合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？答：合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式除了增加了“外部报表折算差额”项目外，还增加了“合并价差”、“少数股东权益”。2在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。 3合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额 4在编制合并会计报表时，为什么要抵消集团公司内部交易的损益？答：母公司与子公司以及子公司之间很可能发生各种涉及损益或不涉及损益的内部交易事项，这种内部交易发生以后，已经分别以母公司或各子公司为主体反映在其个别会计报表中了，从企业集团的角度看，其合并会计报表中不应包括这类内部交易事项，而应予以抵消，以避免虚列资产、负债和虚计利润。5比例合并法与完全合并法相比有什么区别？ 答：相同之处在于，比例合并法与母子公司的全面合并法一样，合营者也将其投资的合营实体视为合营者本身的一部分，将合营实体的报表内容也包括到合营者本身的报表中。不同的地方则是，在全面合并法下，母公司合并的是子公司的全部资产、负债、收益与费用，不论是否拥有子公司的全部股权；而比例合并法中，合营者对合营实体报表合并的仅仅是在合营企业中其所拥有的资产、负债、收益和费用。母子公司的合并会计报表，能够反映出少数股东收益和少数股东权益，而合营企业的合并会计报表，由于采用比例合并法，剔除了其他合营者的权益及相应的资产、负债、收益和费用，故不能反映出其他合营者的收益和权益。在反映投资者的经济责任方面，比例合并法比全面合并法更有意义。6衍生金融工具包括哪些主要类别？它的出现对传统财务会计模式有哪些冲击？答：衍生金融工具是在基本金融工具的基础上派生出的金融工具。衍生金融工具的具体手段尽管繁多，但基本业务主要由期货、期权、互换和远期。只有以基础金融工具为交易对象的期货合同、期权合同、互换合同和远期合同才属于衍生金融工具。其主要类别：金融远期合同、金融期货合同、金融期权合同、金融互换合同。传统财务会计模式有哪些冲击：（1）金融工具的会计确认：绝大部分金融工具来自于双方签订的契约，而在传统会计模式下，契约本身是不能作为确认的依据的。对金融资产和金融负债而言，确认依据是与该资产和负债有关的风险与报酬实际上已全部转移给企业。（2）金融工具的会计计量：传统财务会计就会计计量而言，除非发生恶性通货膨胀，一般不考虑货币购买力变化。关于金融资产和金融负债的计量属性，则不囿于财务会计传统的历史成本计量属性。金融资产和金融负债初次确认时，应按照为取得该资产所付出或产生该负债所得补偿的公允价值计量。由于汇率、利率等因数的波动，为科学地对合同生效后报表编制日的金融资产和金融负债进行计量，应该按持有金融工具的意图对金融资产和金融负债进行分类，采用不同方法计量。7如何区分经营租赁与融资租赁？答：融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。经营租赁所有权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁 。融资租赁与经营租赁的区别 ，目的不同 ：经营租赁，承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产融资租赁，融资租赁以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权；风险和报酬不同 ：经营租赁租赁期内资产的风险与报酬归出租人，融资租赁承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用；权利不同 ：经营租赁租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权 ，融资租赁租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同： 经营租赁可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下也可随时取消，融资租赁的租约一般不可取消 ；租期不同：经营租赁资产的租期远远短于其有效使用年限，融资租赁租期一般为资产的有效使用年限 ；租金不同：经营租赁是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬，融资租赁租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。8如何建立破产会计账簿体系？答：破产会计账簿体系有两种类型，一种是在原账户体系的基础上，增设一些必要的账户，如“破产费用”、“清算损益”等，反映破产财产的处理分配过程。这种体系比较简单，但无法单独形成账户体系，必须与原账户配合使用；另一种是在破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。破产清算会计新的账户体系包括：资产类   ( 抵消资产 受托资产 破产资产)   负债类  ( 担保债务  抵消债务  受托债务  优先清偿债务    破产债务) 清算净资产类 (清算净资产 )  损益类   (清算损益).9什么是高级财务会计？如何理解其含义？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。这一概念包括以下含义：（1）高级财务会计属于财务会计范畴。财务会计以对外编制财务报表为目标；高级财务会计解决的问题仍然是经济事项的对外报告问题。（2）高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。财务会计对象以内的经济事项可分为一般事项和特殊事项。一般事项属于企业经营过程中的经常性事项；特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定条件下出现的事项，（3）高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。10高级财务会计产生的基础？ 答：高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。（1）会计主体假设的松动（2）持续经营假设和会计分期假设的松动（3）货币计量假设的松动11为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？答：企业合并与企业集团的建立突破原来的会计主体概念出现了合并财务报表,境外子公司在并入母公司前必须将所在国的货币折为母公司货币单位.由于各种货币之间的汇率在变化,流动与非流动项目,货币与非货币项目受汇率的影响是不同的,必须采用不同汇率折算.而折算汇率的选择和折算差异的处理方法中级财务会计无法解决,从而使外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一12确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：（一）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围。客观经济环境的变化造成会计假设的松动是高级财务会计产生的基础。也就是说，划分中级财务会计与高级财务会计最基本的标志在于他们所涉及的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。（二）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。划分中级财务会计与高级财务会计的理论标准应该是：限定在四个基本假设之内的会计事项属于中级财务会计的内容，超出四个假设的会计事项归属于高级财务会计。但是，中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，而有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述。高级财务会计的内容 答：内容包括如下：1、企业合并2、合并财务报表3、物价变动会计4、外币会计5、衍生工具会计6、租赁会计7、重整与破产会计。13企业合并的动机是什么？答：企业合并的动机主要体现在以下几方面： (一)在尽可能短的时间内扩大生产规模，达到快速扩张的目的。(二)大幅度地节约企业扩展的成本，缓解现金压力。 (三)企业合并可能给有关方面带来税收上的好处。(四)提高管理人员的社会地位和市场价值。 (五)防止被兼并。14企业合并按照法律形式划分为哪几种？各自的含义是什么？答：（1）企业合并按照法律形式可分为吸收合并、创立合并和控股合并三种。吸收合并：也称兼并，是指一个企业通过发行股票、支付现金或发行债券等的方式取得其它一个或若干个企业。创立合并：是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。控股合并：也称取得控制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。（2）按照企业合并的性质可分为购买性质的合并和股权联合性质的合并。购买：指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业（购买企业）获得对另一个企业（被购买企业）净资产和经营权控制的合并行为。股权联合：是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。 (3) 按照企业合并所涉及的行业，合并可分为横向合并、纵向合并和混合合并。15什么是股票兑换？有什么特点？答：合并方按照规定增加发行本企业的股票，以新发行的股票替换目标企业的股票，即为股票兑换。股票兑换具有以下两个特点：一是买方不会在当时因收购行为产生大量现金流出，不会影响并购企业的现金流动状况；二是收购完成后，被合并企业的股东不会失去他们所拥有的所有者权益，只是并购前拥有的是目标企业的所有者权益，而收购完成后拥有的是并购企业的所有者权益。16权益结合法的原理?答：股权联合的实质在于不发生企业购买交易，并且继续分担和分享企业合并之前就存在的风险和利益。与此相应，权益结合法包括以下要点：1采用权益结合法时无需对被合并企业进行公允价值的确定。不论合并方发行新股的市价是否低于或高于被合并方净资产的帐面价值，一律按被合并企业的帐面净值入帐。2在权益结合法下，被合并企业在合并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并企业的报表，而不构成合并方的投资成本。17企业合并中的会计问题是什么？企业合并的问题，包括合并过程的会计处理和合并以后的会计处理。合并过程的会计处理：购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理；股权联合性质的企业合并应采用权益结合法进行会计处理。合并以后的会计处理：吸收合并和创立合并后的会计处理问题也仍然属于传统财务会计的范畴，没有新的会计问题出现。控股合并完成后，站在集团的角度看，会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算，编制个别企业会计报表，还要以整个企业集团为服务对象，在个别企业会计报表的基础上编制合并会计报表。合并会计报表的编制，无论从编制基础看，还是从编制程序和编制方法看，都与个别企业会计报表不同，这是控制合并完成后面临的新的会计问题。18请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。答：同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并一般发生在企业集团内部，如集团内母公司与子公司、子公司与子公司之间等。该类合并从本质上讲是集团内部企业之间的资产或权益的转移，一般不涉及自集团外购入子公司或是向集团外其他企业出售子公司，能够对参与合并企业在合并前后均实施最终控制的一方为集团的母公司，因此，同一控制下的企业合并通常为股权联合性质的合并。 19什么是购买日？确定购买日须同时满足的条件是什么？答：购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。应同时满足以下五个条件：（1）企业合并协议已获得股东大会通过；（2）企业合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部门的批准；（3）参与合并各方已办理了必要的财产交接手续；（4）合并方或购买方已支付了合并价款的大部分，并且有能力支付剩余款项；（5）合并方或购买方实际上是已经控制了被合并方或被购买方的 财务和 经营政策，并享受相应的利益及承担相应的风险。20购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值。购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产、负债应按公允价值进行计量，购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉。商誉的会计处理视为合并方式不同而不同：在吸收合并方式下，购买方的资产、负债的公允价值登记。购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认。在控股合并方之中，购买方在合并日编制合并资产负债表中，对所取得的被购买方的资产、负债按公允价值列示，购买成本大于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，在合并资产负债中确认为商誉。购买成本小于所取得的可辨认净资产公允价值。如果购买成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，购买方应该对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核。经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。在吸收合并方式下，购买成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，作为当期损益计入购买方的个别利润表。在控股合并方式中，购买成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，理论上应计入购买日的合并利润表，但由于合并日不编制合并利润表和合并现金流量表，因此，这一差额直接在合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。21权益结合法和购买法在操作过程中的差异体现在哪些方面？答：差异体现在，1是否产生新的计价基础。在企业合并业务的会计处理中是滞产生新的计价基础，即对被合并企业的资产和负债是按其账面价值入账，还是按其公允价值入账。2，是否确认购买成本和购买商誉。股权联合性质的合并不发生购买交易，自然无购买成本可方，也不存在商誉确认问题，购买性质的合并如同合并方购买普通资产，因此，合并方必须确定购买成本，作为支付购买价款的依据。3合并前收益及留存收益的处理。在权益结合法下，被合并企业的收益及留存收益要纳入合并后主体的报表中，在购买法下，被合并企业登工前的收益是作为购买成本的一部分，而不纳入合并企业的收益及留存收益。4合并费用的处理。在权益结合法下，与合并事项有关的直接费用计入当期费用：而在购买法下，与合并事项有关的直接费用是并购成本的构成部分，增加购买成本。22编制合并财务报表的目的是什么？答：1，为企业集团所有股东提供决策有用的信息。2，为企业集团债权人提供决策有用的信息。3为企业集团管理者提供有用的信息。4，为有关政府管理机关提供有用的信息。23编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：由于合并财务报表的编制涉及两个或两个以上的会计主体与独立法人，所以为了保证合并财务报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况，在编制合并财务报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括：（1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间。（2）统一母公司与子公司采用的会计政策。（3）统一母公司与子公司的编报货币。（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。在日常会计核算中，母公司对子公司的长期股权投资按成本法核算。在编制合并财务报表过程中，应当先将母公司对子公司的长期股权投资调整为权益法，再由母公司编制合并报表。请简要回答经济实体理论的内容。答：内容有，会计主体与其终极所有者是相互分离，独立存在的个体，从产权理论的角度看，经济实体理论强调的是法人财产权，而不是终极财产权。法人有独立于其最终所有者的权利和义务。所以有投入资本后，与之相关的资产和负债的产权已经过户至法人主体，任何所有者都不能对法人主体的财产提出要求权。法人主体对财产的占用，使用，处置和分享收益的权利不是绝对的，而是受到其所有意志的支配，一个会计主体的资产，负债，所有者权益，收入费用以及形成这些报表的要素的交易，事项或情况都独立于终极所有者，它们是会计主体所因有的，不应将会计主体与其终极所有者的法律和经济行为混为一谈24合并财务报表合并范围的确定基础是什么？答：（一）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位。母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，应当强调实质重于形式，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等。（二）母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围。判断母公司能否控制特殊目的主体应当考虑如下主要因素： 1母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要 直接或间接设立特殊目的主体。2母公司具有控制或获得控制特殊目的主体或其资产的决策权。 比如，母公司拥有单方面终止特殊目的主体的权力、变更特殊目的主体章程的权力、对变更特殊目的主体章程的否决权等。3母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大部分利益的权力。4母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部分风险。（三）不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。 原采用比例合并法的合营企业，应当改用权益法核算。25哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答(1)母公司拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业，直接用于其过半数以上权益性资本的被投资企业；间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业，指通过子公司而对子公司拥有其过半数以上权益性资本；直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业，指母公司虽然只拥有其半数一下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。（2）母公司控制的其他被投资企业。通过与该被投资企业与其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策。有权任免董事会等类似权力机构的多数成员。在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的表决权。26工作底稿的编制程序。答(1) 将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。（2）在工作底稿中将母公司子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资是相对个别会计报表的影响。（4）计算合并会计报表各项目的数额27简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。答1、导致财务状况不真实。物价变动中的资产负债表上所列示的各个单项资产价值和资产总值，既无法反映企业在各项资产上拥有的实力和总资产水平，也不能说明企业的现实生产能力或经营规模。2、导致经营成果不符合实际。在物价持续上涨的情况下，传统财务会计计量模式实际上是在用较高物价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是虚赠利润；相反，如果是物价持续下跌，就是在以较低物价不平的收入与较高物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是少计利润。这两种情况都导致企业成本补偿的不真实。3、不利于资本保全条件下的收益确认。在物价变动情况下，按照配比原则计算的会计利润不能准确地反映企业的实际经营成果，以此为依据进行利润的分配，必然会导致多分利润、侵蚀资本或利润分配不足，又会同时影响到企业债权人的资产保全水平，因为权益资本保全与债权资本保全具有一定的博弈性。28请简要回答财务资本保全理论与物价变动会计模式的选择？答：资本保全理论要求企业在保持资本完整无缺的前提下确认收益。在物价变动情况下讨论资本保全问题时，资本包括财务资本和实物资本两种概念基础。财务资本保全理论应是完整的会计收益即全面收益的确认依据；而实物资本保全理论则是经济收益的确认依据。两种资本保全理论下，分别采用不同的计量基础和计量单位，则构成不同的会计模式。与传统会计模式相比较，物价变动会计有历史成本/不变购买力货币单位、现行成本/名义货币单位、现行成本/不变购买力货币单位三种会计模式。29请简要回答实物资本保全理论与物价变动会计模式的选择。答：传统财务会计选择历史成本作为最基础的会计计量属性，不仅在于历史成本的可靠性，更在于传统财务会计所遵从的会计观念，即在企业全部的利益相关者中，企业权益资本出资者的利益（股东权益）被置于最重要的地位，企业管理当局必须确保受托资产的安全、高效运营。因而选择企业净资产作为评价对象就理所当然了，而且从财务会计角度又将净资产等同于资本概念。这样，传统财务会计的资本保全对象就会具有特定含义，是针对企业所有者投入资本（净资产）的保全。然而，传统财务会计理论对企业所有者投入资本的保全标准又存在两种不同的观点，即财务资本保全理论与实务资本保全理论。30简述一般物价水平会计优点与缺点。答：一般物价水平会计的优点：在一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，从而使所提供的会计信息更具现实性。增强了企业会计信息的可比性。运用一般物价水平会计信息有利于加强企业的管理。一般物价水平会计较为简便易行，所提供的会计信息也易于为社会各界接受，便于企业接受监督。一般物价水平会计的缺点：调整各项会计数据所依据的一般物价指数难免和一些企业的实际情况不符，因而在一定程度上影响调整后的会计数据的正确性。不能广泛满足与企业有经济利害关系者对会计信息的需要。在一定程度上影响成本效益原则的实现。不便于企业管理人员在期中及时了解通货膨胀对企业财务状况的影响。31简述现行成本会计的基本原理。答：现行成本会计也称现时成本会计或现行价值会计，是针对某些物价变动影响的特定资产，用现行成本代替历史成本计价，在此基础上计算求得企业持有的资产因物价变动所形成的损益并进行调整的方法。基本要点：一、采用现行成本计量属性。 现行成本会计改变了传统会计的历史成本计量属性，代之以现行成本进行计量。在物价变动情况下，以历史成本计价不仅不能反映企业各项资产的实际价值，而且按现时价格水平的营业收入与按历史成本计量的成本费用相配比，也无法反映企业的真实收益。因此，为了消除物价变动对会计信息的影响，对于企业所持有的各项资产、负债、收入与费用等，现行成本会计分别使用当期适合于它们的个别物价指数或现行价值进行重新计量，以使传统财务报表项目建立在统一的计量基础上，配比也就具备了共同思想。二、以现行成本为基础确定企业收益。现行成本会计以现行成本计量资产，并以此为基础来确定企业收益，实现了实物资本保全。现行成本会计较好地吻合了会计准则制定的资产负债观与综合收益观。32什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。包括内容：（1）内部存货交易（2）内部债权债务（3）内部固定资产交易（4）内部无形资产交易（5）其他内部交易。33简述现行成本会计优点与缺点。答：现行成本会计的优点：1、实物资本保全理论认为因物价变化导致的账面价值增加被排除在企业收益之外，因为企业的长期生存依赖于它产生足够的收益用以置换与目前经营能力相同资产能力。2、现行成本会计的处理方法符合物价变动的客观实际，因为企业作为个体是受到整体物价变动中特定的与报表项目的相对应的那部分价格变动的影响。3、现行成本会计能够真实地反映企业的财务状况和经营成果，因为这时的配比是现行收入与现行成本之间的配比，同时也使对资产的使用效率考核有了可比性。4、现行成本会计符合会计准则的未来发展趋势，该理论契合了资产负债观与综合收益理念，具有长期的可持续性。现行成本会计的缺点：1、现行成本通常又称为重置成本，其确定存在一定的困难，尤其是对于那些专项或特有设备及季节性资产，要确定任何时点的重置成本是相当困难的，即使能够确定也难免具有主观性。2、这一理论未考虑一般物价水平变动的影响，没有消除一般物价水平变动影响的资产现行成本与历史成本之间差距，并不代表企业资产真实持有损益，因为不管怎样，只要企业经营于现实的经济环境中就必然受到一般物价变动的影响，只是程度上的差异而已。34请简要回答现行成本/一般物价水平会计的基本步骤。答：1、确定各种资产现行成本。2、计算各项资产的成本变动资料，确定持有损益。3、编制现行成本财务报表。4、按一般物价指数对现行成本会计报表进行调整。5、确定货币性项目净额的购买力损益。6、确定剔除了一般物价水平变动影响的资产持有损益7、编制现行成本/一般物价水平会计的财务报表35什么是汇兑损益？汇兑损益的分类及处理原则有哪些？答：汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。外币交易损益按其是否在本期实现，可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益。36汇兑损益的处理原则。答：1.企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用” 账户货单设“汇兑损益”账户列支。 2.企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；在这之后发生的计入当期损益。3.企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值。4.企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益。5.企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积；企业对外投资，采用权益法核算的长期外币投资，发生的汇兑损益应暂时计入资本公积，待到对该投资进行处置时，再将其转入处置当期的损益中。37简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。答：单项交易观认为应将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的两个阶段，该交易只有在清偿有关的应收、应付外币账款后才算完成，在这个过程中，由于汇率变动而产生的折合为记账本位币金额的差额应调整该项交易的成本或收入。按照这种观点，购货填充款或销货收款是一体，结算时产生汇兑损益源于以往发生的交易业务，故应追溯调整以前原业务涉及的成本或收入等账户，不单独确认当期损益。两项交易观认为外币交易的发生和结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时由于汇率变动而产生的折合成记账本位币的差额，不应调整原来的成本或收入，而应作业当期损益的一个明细账户或单独设立“汇兑损益”账户进行反映。在这种观点下，对于已实现汇竞损益计入当期损益，但对于未实际的汇兑损益又有两种处理方法；一种是当期确认法，另一种是递延法。38简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。答：1 企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。 2 在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。 3 与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况。 4 企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采取的其他重要的会计政策和方法。39简述衍生工具的特征。答：（1）衍生工具的价格变动取