(本科）第十一章行政单位会计报表教学ppt课件.ppt

(本科）第十一章 行政单位会计报表教学ppt课件 本章内容本章内容 一、财务报告的构成一、财务报告的构成。 二、会计报表的分类二、会计报表的分类一、财务报告的构成n财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。 （一）财务报表n财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。n会计报表是反映行政单位在某一特定日期财务状况和某一会计期间预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等n附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 (二) 财务情况说明书n财务情况说明书是行政单位对某一会计期间的收入和支出、结转结余、资产负债变动等情况进行分析的基础上所作的数字和文字说明。它是行政单位财务报告的有机组成部。n财务情况说明书，应主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见。二、会计报表的分类(一)按反映经济内容分类 行政单位会计报表可分为资产负债表、收入支出表和财政拨款收入支出表。(二)按编报时间分类 行政单位会计报表可分为月报和年报（三）按编报的层次分类 行政单位会计报表可分为本级报表和汇总报表。 第二节会计报表的编制第二节会计报表的编制n一、资产负债表一、资产负债表n二、收入支出表二、收入支出表n三、财政拨款收入支出表三、财政拨款收入支出表一、资产负债表一、资产负债表（一）概念及基本格式（一）概念及基本格式 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表，是行政单位的主要会计报表之一，属于静态报表。的报表，是行政单位的主要会计报表之一，属于静态报表。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类列示。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类列示。 按照按照“资产资产=负债负债+净资产净资产”的平衡公式设置，左方为的平衡公式设置，左方为“资产资产”，右方为，右方为“负债和净资产负债和净资产”，左右两方总计数相，左右两方总计数相等。等。 一、资产负债表一、资产负债表（二）填列方法（二）填列方法n资产负债表中的各项目分别资产负债表中的各项目分别“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两两栏数据填列。栏数据填列。n“年初余额年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内数字填列；如果本年度资产负债表规定的栏内数字填列；如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表填入本表“年初余额年初余额”栏内。栏内。 n“期末余额期末余额”栏内各项目数字，一般根据资产、负债和净资栏内各项目数字，一般根据资产、负债和净资产类科目的期末余额填列。产类科目的期末余额填列。 具体方法参见教材具体方法参见教材二、收入支出表二、收入支出表( (一一) )定义和基本格式定义和基本格式 收入支出表是反映行政单位在某一会计收入支出表是反映行政单位在某一会计期间期间全部预算收支执行结果的报表全部预算收支执行结果的报表 ，属，属于动态报表。于动态报表。 收入支出表收入支出表应当按照收入、支出的构应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分项列示。成和结转结余情况分项列示。 一、收入支出表一、收入支出表（二）填列方法（二）填列方法n收入支出表中的各项目分别收入支出表中的各项目分别“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”两两栏数据填列。栏数据填列。n“本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。编制年度收入栏反映各项目的本月实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为支出表时，应当将本栏改为“上年数上年数”栏，反映上年度各项栏，反映上年度各项目的实际发生数。如果本年度收入支出表规定的各个项目的目的实际发生数。如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的支出表的“上年数上年数”栏。栏。n“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本本年数年数” ” 。三、财政拨款收入支出总表三、财政拨款收入支出总表( (一一) )定义和基本格式定义和基本格式一、财政拨款收入支出表一、财政拨款收入支出表 一、行政单位会计报表的审核一、行政单位会计报表的审核二、行政单位会计报表的汇总二、行政单位会计报表的汇总 三、行政单位会计报表分析三、行政单位会计报表分析一、行政单位会计报表的审核一、行政单位会计报表的审核（一）会计报表审核的内容（一）会计报表审核的内容1.审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。2.审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行政单位会计决算报告的编制要求。政单位会计决算报告的编制要求。3.审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。和瞒报等弄虚作假现象。4.审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。否衔接一致。 5.将报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。将报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。（二）会计报表审核的方法（二）会计报表审核的方法 采取人工审核与计算机审核相结合。（三）会计报表审核的工作方式（三）会计报表审核的工作方式 可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。 一、行政单位会计报表的审核一、行政单位会计报表的审核 二、行政单位会计报表的汇总二、行政单位会计报表的汇总 主管会计单位编制的汇总报表主要是资主管会计单位编制的汇总报表主要是资产负债表和收入支出总表。产负债表和收入支出总表。n编制的一般方法是：除了上下级单位之间对应编制的一般方法是：除了上下级单位之间对应科目的数字应予以冲销之外的其他各项目的数科目的数字应予以冲销之外的其他各项目的数字，应将本单位报表和所属单位报表中的相同字，应将本单位报表和所属单位报表中的相同科目数字相加后，直接填列归总报表有关科目科目数字相加后，直接填列归总报表有关科目数字。数字。三、行政单位会计报表分析三、行政单位会计报表分析（一）会计报表分析的内容（一）会计报表分析的内容1.预算执行情况分析预算执行情况分析2.开支水平分析开支水平分析3.人员增减情况分析人员增减情况分析4.固定资产利用情况分析固定资产利用情况分析 （二）会计报表分析的方法（二）会计报表分析的方法1.比较分析法比较分析法 比较分析法是通过两个有关可比指标进行对比，来分析指比较分析法是通过两个有关可比指标进行对比，来分析指标之间互相联系的一种分析方法。通过指标对比，可以找出标之间互相联系的一种分析方法。通过指标对比，可以找出差距、揭露矛盾、分析原因，为解决问题提供线索。差距、揭露矛盾、分析原因，为解决问题提供线索。2.比率分析法比率分析法 通过计算各种财务比率指标，从而找出各项目变化的趋通过计算各种财务比率指标，从而找出各项目变化的趋势及成因。行政单位的财务比率主要包括：支出增长率、当势及成因。行政单位的财务比率主要包括：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出比率、人年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。公使用面积、人车比例等。三、行政单位会计报表分析三、行政单位会计报表分析