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(本科）第七章 账务处理程序教学ppt课件第七章第七章 账务处理程序账务处理程序本章内容本章内容【学习目标】【学习目标】了解账务处理程序的意义和作用；了解不同账务处理程序的特点；掌握科目汇总表的编制方法；掌握各种账务处理程序的流程并且能够有效应用；理解各种账务处理程序的适用范围及优缺点。第七章第七章【本章重点】【本章重点】汇总记账凭证账务处理程序的流程、优缺点及适用范围；科目汇总表账务处理程序的流程、优缺点及适用范围。【本章难点】【本章难点】对各种账务处理程序的理解及应用。第七章第七章一、账务处理程序的含义和作用一、账务处理程序的含义和作用1.定义：定义： 账务处理程序是以账簿体系为核心以账簿体系为核心，把会计凭证、会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式技术组织方式，又称为会计核算形式，或称会计核算组织程序。2.作用：作用： 会计凭证、账簿和会计报表，是记录经济业务的手段，是会计信息的载体，制定合理的账务处理程序，对保证会计信息真实、系统、全面、及时有效对保证会计信息真实、系统、全面、及时有效，具有重要的意义和作用。第七章第七章 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第七章第七章 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的含义和作用一、账务处理程序的含义和作用2.作用：作用：二、账务处理程序的基本模式二、账务处理程序的基本模式 各个企业单位会计核算的具体做法虽然不同，但是会计核算的基本程序是相同的，一般都是在经济业务发生以后，运用以下几个步骤运用以下几个步骤：第七章第七章 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第七章第七章 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 经营规模、经济业务和经营管理不同，在账务处理程序也不同。 在实际工作中，常用的账务处理程序主要有在实际工作中，常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。 就我国目前一般采用的是以上几种账务处理程序。第七章第七章 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 各账务处理方法的具体运用各账务处理方法的具体运用： 几种账务处理程序有很多相同点和不点，不同之不同之处处主要表现为登记总账的依据和方法不同，相同之相同之处处表现在实际工作中，往往各种核算形 式相互沟通，结合使用，并派生出其他账务处理程序。 至于至于选择何种选择何种本单位本单位账务处理程序账务处理程序，主要取决于各单位的具体条件，结合经济规模、业务性质、生产特点、管理要求，现有会计人员的配备、手工处理或电算化程度。第七章第七章 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证，逐笔登记总账和明细账，它是最基本的一种账务处理程序。（一）设置记账凭证和账簿（一）设置记账凭证和账簿（1）在该账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通通用格式用格式，也可以采用收、付、转三种格式收、付、转三种格式的记账凭证。第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序通用格式通用格式记账凭证：记账凭证：第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序收款凭证：收款凭证：第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序付款凭证：付款凭证：第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序转账凭证：转账凭证：一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点（一）设置记账凭证和账簿（一）设置记账凭证和账簿（2）序时账簿和总账 一般采用三栏式格式，明细账 采用普通三栏式、数量金额式以及各种形式的多栏式账簿登记。第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三栏式三栏式： 记账凭证记账凭证第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序数量金额式数量金额式：第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序多栏式多栏式：一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点（二）账务处理特点（二）账务处理特点第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的一般程序二、记账凭证账务处理程序的一般程序二、记账凭证账务处理程序的一般程序二、记账凭证账务处理程序的一般程序 第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 记账凭证核算形式的账务处理程序如图记账凭证核算形式的账务处理程序如图：第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的优缺点三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围和适用范围优点：优点：三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围用范围缺点缺点： 适用范围：适用范围：第七七章 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序登记总账的工作量较大，并且与明细账的内容明显重复。登记总账的工作量较大，并且与明细账的内容明显重复。 记账凭证账务处理程序适用于经济规模较小，业务比记账凭证账务处理程序适用于经济规模较小，业务比较简单，记账凭证不多的单位。较简单，记账凭证不多的单位。一、汇总记账凭证的特点一、汇总记账凭证的特点 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照会计账户的对应关系会计账户的对应关系分门别类地进行汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，并根据各种汇总凭证登记总分类账。 因此，被称为汇总记账凭证账务处理程序。第七七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序一、汇总记账凭证的特点一、汇总记账凭证的特点（一）记账凭证和账簿的设置（一）记账凭证和账簿的设置（1）除编制收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（2）汇总记账凭证账务处理程序对账簿设置与基本账务处理程序一样。第七七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序一、汇总记账凭证的特点一、汇总记账凭证的特点（二）账务处理特点（二）账务处理特点（1）收、付、转账凭证，是逐笔登记日记账和各种明细账的依据依据。 在编制记账凭证时，需要考虑账户之间的对应关系，特别是在编制转账凭证时，只能编制一贷一借、一贷一借、一贷多借一贷多借的会计分录，不能编制一借多贷不能编制一借多贷的会计分录。第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序一、汇总记账凭证的特点一、汇总记账凭证的特点（二）账务处理特点（二）账务处理特点（2）汇总记账凭证是登记总分类账的依据。 根据收、付、转账凭 证分别汇总，编制汇总转账凭证时，必须按一个贷方科目与一个或几个借方按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的关系科目相对应的关系逐一设置并编制汇总转账凭证，以防重复。第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证（一）汇总收款凭证 汇总收款凭证，用来汇总一定时期内货币资金的收款业务。分别按库存现金和银行存款的借方设分别按库存现金和银行存款的借方设置置，并定期汇总。 凭证格式和填列内容如下：第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第一章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法（二）汇总付款凭证（二）汇总付款凭证 汇总付款凭证，用来汇总一定时期内货币资金的付款业务。分别按库存现金、银行存款账户的贷方分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置设置，并定期汇总。 凭证的格式和内容如下：第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法（三）汇总转账凭证（三）汇总转账凭证 指是用来汇总一定时期内转账业务的记账凭证。汇总转账凭证按除库存现金和银行存款以外的每个账户的贷方设置贷方设置，按其相对应的借方账户归类，定期汇总编制。 编制汇总转账凭证时，分别按贷方科目，逐一编制一贷一借或一贷多借一贷一借或一贷多借的汇总转账凭证，而不能而不能编制一借多贷或多借多贷编制一借多贷或多借多贷的汇总转账凭证。 以三个账户为例，格式如下：第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第一章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序三、总账的登记方法三、总账的登记方法 在汇总记账凭证账务处理程序下，总账的登记，是在月终进行月终进行的。经济业务较多的单位，可以定期定期汇总汇总记账凭证，不在月终时集中登记总账。第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序三、总账的登记方法三、总账的登记方法第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序根据汇总付根据汇总付款凭证的合款凭证的合计数计数根据汇总转根据汇总转账凭证的合账凭证的合计数计数记入记入 “库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款” 总总账贷方及有关账贷方及有关账户的借方账户的借方分别记入账户分别记入账户的借方和贷方。的借方和贷方。分别记入各应借账户的借方和各应贷账户的贷方。分别记入各应借账户的借方和各应贷账户的贷方。分别记入各应借账户的借方和各应贷账户的贷方。分别记入各应借账户的借方和各应贷账户的贷方。分别记入各应借账户的借方和各应贷账户的贷方。根据汇总收根据汇总收款凭证的合款凭证的合计数计数记入记入“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款” 借方及有关账户的借方及有关账户的贷方贷方第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的一般程四、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序序第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序如图如图：四、四、汇总记账凭证账务处理程序的一般汇总记账凭证账务处理程序的一般程序程序五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围和适用范围优点：优点：第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序（1）与记账凭证账务处理程序相比，汇总记账凭证账务处与记账凭证账务处理程序相比，汇总记账凭证账务处理程序大大减轻了总分类账的登记工作理程序大大减轻了总分类账的登记工作。（2）能够反映经济业务的来龙去脉及账户之间的对应关系，能够反映经济业务的来龙去脉及账户之间的对应关系，便于经常检查经济活动的发生情况。便于经常检查经济活动的发生情况。五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围和适用范围缺点：缺点：第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序（1）工作量较大，特别是汇总转账凭证，按借方科工作量较大，特别是汇总转账凭证，按借方科目归类汇总，若贷方账户较多时，会使归类工作涉目归类汇总，若贷方账户较多时，会使归类工作涉及多个不同业务性质的环节，不利于会计核算的分及多个不同业务性质的环节，不利于会计核算的分工工（2）总账集中在月底登记，使会计工作节奏不均衡，总账集中在月底登记，使会计工作节奏不均衡，加大了月终的负担加大了月终的负担五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围和适用范围适用范围：适用范围： 这种账务处理程序适用于经济业务较多经济业务较多，但业务业务类型较简单的大、中型企业类型较简单的大、中型企业。第七章 第三节 汇总记账凭账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序，又称为科目汇总表核算形式。 其特点其特点是定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表是一种不反映账户对应关系不反映账户对应关系的汇总凭证。第一章第四节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点（一）记账凭证和账簿的设置（一）记账凭证和账簿的设置 第七章第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表科目汇总表：第七章第四节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点（二）账务处理的特点（二）账务处理的特点第七章第四节 科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按科目归类，计算每一总账科目的本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。科目汇总表的设计原理可用关系式表达如下： 第七章第四节 科目汇总表账务处理程序所有账户本期借方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计第七章第四节 科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法编制方法编制方法:二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法科目汇总表的格式如下：第七章第四节 科目汇总表账务处理程序第七章第四节 科目汇总表账务处理程序第七章第四节 科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序三、科目汇总表账务处理程序的一般程序如图： 第七章 第四节 科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围用范围优点：第七章第四节 科目汇总表账务处理程序（1）登记总账的工作简化；登记总账的工作简化；（2）及时发现问题，减少会计核算的差错及时发现问题，减少会计核算的差错；（3）与汇总记账凭证账务处理程序相比，与汇总记账凭证账务处理程序相比，科目汇总表的编制手续既简单又省时；科目汇总表的编制手续既简单又省时；四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围用范围优点：优点： 第七章 第四节 科目汇总表账务处理程序（4）科目汇总表可以作为登记总账的依科目汇总表可以作为登记总账的依据，同时也可以作为各期发生额试算平据，同时也可以作为各期发生额试算平衡表；衡表；（5）在电算化下，这种账务处理程序可在电算化下，这种账务处理程序可以减少设置总账。以减少设置总账。四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围适用范围缺点：缺点： 第七章 第四节 科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证的工作量较大；汇总记账凭证的工作量较大；根据科目汇总表登记的总分类账不能反映账户间根据科目汇总表登记的总分类账不能反映账户间的对应关系的对应关系四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围适用范围适用适用范围范围： 这种账务处理程序适用于经济业务面广量大面广量大、涉及会计科目较多的大型企业单位。 第七章 第四节 科目汇总表账务处理程序 现举例说明“科目汇总表”的编制方法。假定某企业110日发生12笔经济业务，并已编制记账凭证（以会计分录代替），见下表： 第七章 第四节 科目汇总表账务处理程序根据上述记账凭证编制科目汇总表根据上述记账凭证编制科目汇总表