(本科）第九章科学事业单位会计教学ppt课件.ppt

(本科）第九章 科学事业单位会计教学ppt课件本章内容本章内容一、一、科学事业单位科学事业单位与与科学事业单位科学事业单位会计会计n科学事业单位科学事业单位是是是从事自然、社会、思维等领域研究的事业单位。n科学事业单位科学事业单位会计是会计是科学事业单位科学事业单位核算、反映和监核算、反映和监督其发生的各项经济业务和事项，以提供其财务状督其发生的各项经济业务和事项，以提供其财务状况和预算执行等会计信息的会计况和预算执行等会计信息的会计。二、二、科学事业单位科学事业单位会计科目会计科目n科学事业单位科学事业单位会计科目是会计科目是科学事业单位科学事业单位会计要素的具会计要素的具体内容和项目。体内容和项目。n科学事业单位科学事业单位科目分为资产类、负债类、净资产类、科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类收入类和支出类一、科学事业单位收入一、科学事业单位收入二、科学事业单位支出二、科学事业单位支出一、科学事业单位收入一、科学事业单位收入（一）（一）科学事业单位科学事业单位收入的内容收入的内容 收入是指收入是指科学事业单位科学事业单位开展教学、科研及其他活开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括动依法取得的非偿还性资金，包括：n财政补助收入财政补助收入n事业收入事业收入n上级单位补助收入上级单位补助收入n附属单位上缴收入附属单位上缴收入n经营收入经营收入n其他收入其他收入 （二）收入科目及其核算内容：（二）收入科目及其核算内容：科学事业单位科学事业单位会计与会计与科学科学事业单位事业单位会计比较会计比较n（1）科学事业单位“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”和“其他收入”总账科目及其明细科目的设置、核算内容、账务处理方法与事业单位会计原理相同。n（2）科学事业单位的事业收入通过“科研收入”和“非科研收入”两个科目核算，这与事业单位会计只通过“事业收入”科目核算存在差异。（三）（三）科学事业单位科学事业单位收入特殊业务的核算收入特殊业务的核算1.科研收入科研收入 “科研收入科研收入”科目核算科目核算 承担科研项目取得的收入，不包承担科研项目取得的收入，不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款 科科学事业单位。学事业单位。（三）（三）科学事业单位科学事业单位收入特殊业务的核算收入特殊业务的核算2.非科研收入非科研收入 “非科研收入非科研收入”科目核算科学事业单位承担非科研项目活动取得科目核算科学事业单位承担非科研项目活动取得的收入，包括技术收入、学术活动收入、科普活动收入、试制产品收的收入，包括技术收入、学术活动收入、科普活动收入、试制产品收入、教学活动收入等，不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门入、教学活动收入等，不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款取得的财政拨款。取得时取得时 ， 借：银行存款借：银行存款/库存现金库存现金 贷：非科研收入贷：非科研收入期末（月末和年末）结账时期末（月末和年末）结账时， 借：非科研借：非科研收入收入 贷：贷：二、科学事业单位支出二、科学事业单位支出（一）（一）科学事业单位支出科学事业单位支出的内容的内容 支出是指支出是指科学事业单位科学事业单位开展教学、科研及其他活动发生开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失，包括的资金耗费和损失，包括:n事业支出事业支出n经营支出经营支出n对附属单位补助支出对附属单位补助支出n上缴上级支出上缴上级支出n其他支出其他支出 (二二)支出科目及其核算内容：支出科目及其核算内容：科学事业单位科学事业单位会计与事业单位会会计与事业单位会计比较计比较n（1）科学事业单位“上缴上级支出”、 “对附属单位补助支出”、“经营支出”和“其他支出”总账科目及其明细科目的设置、核算内容、账务处理方法与事业单位会计原理相同。n（2）科学事业单位的事业支出通过“科研支出”、“非科研支出”、“支撑业务支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“离退休支出”五个科目核算，这与事业单位会计只通过“事业支出”科目核算存在差异。 （三）（三）科学事业单位科学事业单位支出特殊业务的核算支出特殊业务的核算1.科研科研支出支出n“科研科研支出支出”科目核算科目核算科学事业单位科学事业单位承担科学项目研究活动承担科学项目研究活动发生的各项科研支出。发生的各项科研支出。2.非非科研支出科研支出n“非非科研支出科研支出“科目核算科目核算科学事业单位科学事业单位除科研支出以外的其除科研支出以外的其他项目支出。他项目支出。3.支撑业务支出支撑业务支出n“支支撑撑业务支出业务支出”科目核算为支撑科研活动发生的各项不能科目核算为支撑科研活动发生的各项不能直接计入科研支出和非科研支出的其他辅助直接计入科研支出和非科研支出的其他辅助科科研业务支出研业务支出。4行政管理支出行政管理支出n“行政管理支出行政管理支出“科目核算科学事业单位行政管理部门开展科目核算科学事业单位行政管理部门开展行政管理活动发生的基本支出和项目支出，以及科学事业单行政管理活动发生的基本支出和项目支出，以及科学事业单位统一负担的的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产位统一负担的的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税、车船税等税、车船税等。5.后勤保障支出后勤保障支出n“后勤保障支出后勤保障支出“科目核算科目核算科学事业单位科学事业单位为教学、科研、行为教学、科研、行政管理等活动提供后勤保障发生的基本支出和项目支出。政管理等活动提供后勤保障发生的基本支出和项目支出。 6离退休支出离退休支出n“离退休支出离退休支出“科目核算科目核算科学事业单位科学事业单位负担的离退休人员的负担的离退休人员的工资、津补贴等基本支出。工资、津补贴等基本支出。 科学事业单位发生各项事业支出时科学事业单位发生各项事业支出时 , 借：科研支出借：科研支出/非科研支出非科研支出/支撑业务支出支撑业务支出/行政管理支出行政管理支出/后后 勤保障支出勤保障支出/离退休支出离退休支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行存款银行存款/ 库存现金库存现金 /应付职工薪酬应付职工薪酬 期末结账时，期末结账时， 借：财政补助结转（财政补助支出）借：财政补助结转（财政补助支出） 非财政补助结转（非财政专项资金支出）非财政补助结转（非财政专项资金支出） 事业结余（其他资金支出）事业结余（其他资金支出） 贷：科研支出贷：科研支出/非科研支出非科研支出/支撑业务支出支撑业务支出/行政管理支出行政管理支出 /后勤保障支出后勤保障支出/离退休支出离退休支出一、科学事业单位资产一、科学事业单位资产二、科学事业单位负债二、科学事业单位负债一、科学事业单位资产一、科学事业单位资产（一）（一）科学事业单位科学事业单位资产的内容资产的内容 资产是指资产是指科学事业单位科学事业单位占有或者使用的能占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括以货币计量的经济资源，包括：n流动资产流动资产n固定资产固定资产n在建工程在建工程n无形资产无形资产n对外投资对外投资（二）资产科目及其核算内容：（二）资产科目及其核算内容：科学事业单位科学事业单位会计与会计与事业单位会计比较事业单位会计比较 主要主要差异差异在于：在于：n（1）事业单位存货通过“库存材料”和“科技产品”两个科目核算；库存材料的含义、内容、确认和计量以及科目总账科目及其明细科目的设置、核算内容、取得的方式、账务处理方法与事业单位会计“存货”相同。n（2） 因为科学事业单位的事业支出的明细划分，造成各资产科目核算在涉及事业支出类科目时，因资金流向的活动 不同而存在差异 。其主要体现在购货退回、库存材料发出、固定资产和无形资产的购置、在建工程款的结算等方面。（三）（三）科学事业单位科学事业单位资产特殊业务的核算资产特殊业务的核算1.购货退回购货退回(1)属于以前年度支付的款项属于以前年度支付的款项借：借：财政应返还额度财政应返还额度(财政直接支付财政直接支付) 零余额账户用款额度零余额账户用款额度(财政授权支付财政授权支付) 贷：贷：财政补助结转财政补助结转/财政补助结余财政补助结余/库存材料库存材料(2)属于属于本本年度支付的款项年度支付的款项借：借：财政财政补助收入补助收入(财政直接支付财政直接支付) 零余额账户用款额度零余额账户用款额度(财政授权支付财政授权支付) 贷贷:科研支出科研支出/非科研支出非科研支出/库存材料库存材料2库存材料库存材料发出发出借借:科研支出科研支出/经营支出经营支出 贷贷:库存材料库存材料3.科技产品科技产品(1)生产科技产品时生产科技产品时,借：科技产品借：科技产品生产成本生产成本 贷：应付职工薪贷：应付职工薪 库存库存材料材料 银行存款银行存款(2)发出时发出时,借借:经营支出经营支出 贷贷:科技产品科技产品4.在建工程、固定资产和无形资产购置在建工程、固定资产和无形资产购置发生相关支出时发生相关支出时,借借:在建工程在建工程/固定资产固定资产/无形资产无形资产 贷贷:非流动资产基金非流动资产基金借借:科研支出科研支出/经营支出经营支出 贷贷:财政补助收入财政补助收入/零余额用款额度零余额用款额度/银行存款银行存款二、二、科学事业单位科学事业单位负债负债（一）（一）科学事业单位科学事业单位负债内容负债内容n负债是指负债是指科学事业单位科学事业单位所承担的能以货币计量，需所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务，包括要以资产或劳务偿还的债务，包括:n借入款项借入款项n合同预收款项合同预收款项n应付款项应付款项n暂存款项暂存款项n应缴款项应缴款项（二）负债科目及其核算内容：（二）负债科目及其核算内容：科学事业单位科学事业单位会计会计与事业单位会计比较与事业单位会计比较主要差异包括：主要差异包括：n（1）因科学事业单位事业支出的明细划分，造成各负债项目核算涉及支出时因资金流向部门不同而存在差异。n（2）预收账款的账务处理有其特殊性。（三）（三）科学事业单位科学事业单位负债特殊业务的核算负债特殊业务的核算 预收账款的核算“预收账款预收账款”科目核算科学事业单位按合同规定预收的款项科目核算科学事业单位按合同规定预收的款项。n收到时收到时借借:银行存款银行存款 贷贷:预收账款预收账款n按照合同规定或完工进度确认有关收入时按照合同规定或完工进度确认有关收入时,借借:预收账款预收账款 贷贷:科研收入科研收入/经营收入经营收入n无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借借:预收账款预收账款 贷贷:其他收入其他收入一、科学事业单位净资产的内容一、科学事业单位净资产的内容二、二、净资产科目及其核算内容：净资产科目及其核算内容： 科学事业单位科学事业单位会计与事业单位会计比较会计与事业单位会计比较三、科学事业单位三、科学事业单位净资产特殊业务的核算净资产特殊业务的核算一、科学事业单位净资产的内容一、科学事业单位净资产的内容 净资产是净资产是科学事业单位科学事业单位资产减去负债后的净额，包括资产减去负债后的净额，包括：n结转和结余结转和结余n各项基金各项基金与事业单位会计的与事业单位会计的差异在于：差异在于：（1）科学事业单位的经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损，提取科技成果转化基金，其余部分并入单位的结余进行分配。（2)专用基金除了包括职工福利基金和其他基金外，还包括科技成果转化基金。二、二、净资产科目及其核算内容：净资产科目及其核算内容： 科学事业单位科学事业单位会计与事业单位会计比较会计与事业单位会计比较n主要差异在于：主要差异在于：n科学事业单位各净资产科目的总账科目及其明细科目的设置、核算内容、账务处理方法与事业单位会计原理相同,而主要差异在于科技转化基金的核算。三、科学事业单位三、科学事业单位净资产特殊业务的核算净资产特殊业务的核算专用基金专用基金科技转化基金科技转化基金（1）提取时，）提取时，借：借：科研科研支出支出/非科研支出非科研支出/非财政补助结余分配非财政补助结余分配 贷：专用基金贷：专用基金科技转化基金科技转化基金（2）使用时，）使用时，借：专用基金借：专用基金科技转化基金科技转化基金 贷：银行存款贷：银行存款 一、一、财务报表财务报表的的概念和构成概念和构成二、资产负债表二、资产负债表三、收入支出表三、收入支出表四、财政补助收入支出表四、财政补助收入支出表一、一、财务报表财务报表的的概念和构成概念和构成n科学事业单位科学事业单位财务报告是反映财务报告是反映科学事业单位科学事业单位一定时期一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件，包括财务报财务状况和事业成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务状况说明书。表和财务状况说明书。n科学事业单位科学事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成，的财务报表由会计报表及其附注构成，应当按照月度和年度编制。应当按照月度和年度编制。n科学事业单位科学事业单位的会计报表包括资产负债表、收入支出的会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。表和财政补助收入支出表。二、资产负债表二、资产负债表n资产负债表是反映资产负债表是反映科学事业单位科学事业单位在某一特定日期在某一特定在某一特定日期在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况的报表日期全部资产、负债和净资产的情况的报表。基本格式和编。基本格式和编制方法参见教材。制方法参见教材。 三、收入支出表三、收入支出表n收入支出表是收入支出表是科学事业单位科学事业单位某一会计期间（月度和年度）各某一会计期间（月度和年度）各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况的报表。分配情况的报表。基本格式和编制方法参见教材。基本格式和编制方法参见教材。 四、财政补助收入支出表四、财政补助收入支出表n财政补助收入支出表是反映财政补助收入支出表是反映科学事业单位科学事业单位某一会计年度财政某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。补助收入、支出、结转及结余情况的报表。基本格式和编制基本格式和编制方法参见教材。方法参见教材。